《跟踪审计培训讲义》PPT课件.ppt

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1、建设项目审计建设项目审计的主要内容、环节及程序的主要内容、环节及程序 主讲：刘丽娟建设项目审计是指审计机构和审计人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性等各方面进行的审计监督和评价活动。审计按照不同的主体划分，分为：政府审计、内部审计、中介机构审计。政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计；内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计；中介机构审计是由经政府有关部门审核批准的中介机构进行的审计。根据基本建设项目运行的特点，建设项目审计主要包括以下三个阶段内容：1.建设前期审计；2.建设期间审计；3.建设项目完工后审计。下面我分别介绍一下建设项目各阶段主要审计内容、环节

2、及程序。第一部分第一部分 建设前期审计的建设前期审计的主要内容、环节及程序主要内容、环节及程序 建设前期审计是指对建设项目开工前的立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、内部控制、资金来源、前期费用、账务设置等内容进行的审计。下面我详细介绍一下建设前期审计的主要内容、环节及程序。一、投资立项审计一、投资立项审计内部审计实务指南第1号建设项目内部审计第二章第八条对投资立项审计的概念进行了表述，“投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价”。同时，第十条主要阐述了投资立项审计的主要内容，包括：可行性研究前期工作审计、可行性研究报告真实性审计

3、、可行性研究报告内容完整性审计、可行性研究报告科学性审计、可行性研究报告投资估算和资金筹措审计、可行性研究报告财务评价审计、决策程序的审计等。在我们这次培训之前，建投审计部已将文件传达给大家，故今天我就不再详细介绍了。除了上述内部审计实务指南要求的投资立项审计内除了上述内部审计实务指南要求的投资立项审计内容外，建设前期审计还应关注其他建设程序是否合容外，建设前期审计还应关注其他建设程序是否合规、完善、合法，主要包括：规、完善、合法，主要包括：1.1.建设工程规划许可审批情况；建设工程规划许可审批情况；2.2.初步设计、施工图设计审批情况；初步设计、施工图设计审批情况；3.3.新征建设用地审批情

4、况；新征建设用地审批情况；4.4.建设用地压覆矿产资源批复情况；建设用地压覆矿产资源批复情况；5.5.建设工程场地地震安全性评价报告评审情况；建设工程场地地震安全性评价报告评审情况；6.6.环境影响报告书的批复情况；环境影响报告书的批复情况；7.7.地质灾害危险性评估报告备案登记情况；地质灾害危险性评估报告备案登记情况；8.8.使用林地审批情况；使用林地审批情况；9.9.防洪评价报告及水土保持方案的批复情况；防洪评价报告及水土保持方案的批复情况；10.10.安全生产预评价情况；安全生产预评价情况；11.11.开工许可手续办理情况；开工许可手续办理情况；12.12.质量监督、消防等部门备案情况；

5、等。质量监督、消防等部门备案情况；等。需要强调的是，由于建设项目的类型、性质、情况需要强调的是，由于建设项目的类型、性质、情况需要强调的是，由于建设项目的类型、性质、情况需要强调的是，由于建设项目的类型、性质、情况各有不同，故进行建设前期建设项目程序审计时应各有不同，故进行建设前期建设项目程序审计时应各有不同，故进行建设前期建设项目程序审计时应各有不同，故进行建设前期建设项目程序审计时应根据每个建设项目情况来确定需审计内容。根据每个建设项目情况来确定需审计内容。根据每个建设项目情况来确定需审计内容。根据每个建设项目情况来确定需审计内容。二、设计（勘察）管理审计二、设计（勘察）管理审计 内部审计

6、实务指南第内部审计实务指南第1 1号号建设项目内部审计第建设项目内部审计第三章第十二条对设计（勘察）管理审计的概念进行了三章第十二条对设计（勘察）管理审计的概念进行了表述，表述，“设计（勘察）管理审计是指对项目建设过程设计（勘察）管理审计是指对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理工作质量及绩效进行的审中勘察、设计环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。设计（勘察）管理审计的目标主要是：审查和评价。设计（勘察）管理审计的目标主要是：审查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的查和评价设计（勘察）环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；勘察、设计资料依据的充适当性、合法性和有效性

7、；勘察、设计资料依据的充分性和可靠性；委托设计（勘察）、初步设计、施工分性和可靠性；委托设计（勘察）、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。”内部审计实务指南第内部审计实务指南第1 1号号建设项目内部审计建设项目内部审计第十四条概括了设计（勘察）管理审计的主要内容，第十四条概括了设计（勘察）管理审计的主要内容，包括：包括：（一）委托设计（勘察）管理的审计（一）委托设计（勘察）管理的审计1.1.检查是否建立、健全委托设计（勘察）的检查是否建立、健全委托设计（勘察）的内部控内部控内部控内部控制制制制，看其执行是否有效；，看其执行是

8、否有效；2.2.检查委托设计（勘察）的范围是否符合已报经批检查委托设计（勘察）的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告；准的可行性研究报告；3.3.检查是否采用招投标方式来选择设计（勘察）商及其有关检查是否采用招投标方式来选择设计（勘察）商及其有关单位的资质是否合法合规；招投标程序是否合法、公开，其单位的资质是否合法合规；招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计（勘察）商失误而导结果是否真实、公正，有无因选择设计（勘察）商失误而导致的委托风险；致的委托风险；关于这部分审计的重点，我会在后面的招投标审计中进一步关于这部分审计的重点，我会在后面的招投标审计中进一步介绍。介绍。

9、4.4.检查组织管理部门是否及时组织技术交流，其所提供的基检查组织管理部门是否及时组织技术交流，其所提供的基础资料是否准确、及时；础资料是否准确、及时；5.5.检查设计（勘察）合同的内容是否合法、合规，其中是否检查设计（勘察）合同的内容是否合法、合规，其中是否明确规定双方权力和义务以及针对设计商的激励条款；明确规定双方权力和义务以及针对设计商的激励条款；6.6.检查设计（勘察）合同的履行情况，索赔和反索赔是否符检查设计（勘察）合同的履行情况，索赔和反索赔是否符合合同的有关规定。合合同的有关规定。（二）初步设计管理的审计（二）初步设计管理的审计1.1.检查是否建立、健全初步设计审查和批准的检查是

10、否建立、健全初步设计审查和批准的内部控内部控内部控内部控制制制制，看其执行是否有效；，看其执行是否有效；2.2.检查是否及时对国内外初步设计进行协调；检查是否及时对国内外初步设计进行协调；3.3.检查初步设计完成的时间及其对建设进度的影响；检查初步设计完成的时间及其对建设进度的影响；4.4.检查是否及时对初步设计进行审查，并进行多种方检查是否及时对初步设计进行审查，并进行多种方案的比较和选择；案的比较和选择；5.5.检查报经批准的初步设计方案和概算是否符合经批检查报经批准的初步设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算；准的可行性研究报告及估算；6.6.检查初步设计方案及概算的修改情况

11、；检查初步设计方案及概算的修改情况；7.7.检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深度不检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深度不足而造成投资失控的风险；足而造成投资失控的风险；同时还需关注设计过程中所依据的河流、地质、水文、同时还需关注设计过程中所依据的河流、地质、水文、同时还需关注设计过程中所依据的河流、地质、水文、同时还需关注设计过程中所依据的河流、地质、水文、地貌等地质资料是否准确、详尽，设计方面是否存在缺地貌等地质资料是否准确、详尽，设计方面是否存在缺地貌等地质资料是否准确、详尽，设计方面是否存在缺地貌等地质资料是否准确、详尽，设计方面是否存在缺陷，有无漏洞。陷，有无漏洞。陷，

12、有无漏洞。陷，有无漏洞。8.8.检查概算及修正概算的编制依据是否有效、内容是否检查概算及修正概算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确；完整、数据是否准确；9.9.检查修正概算审批制度的执行是否有效；检查修正概算审批制度的执行是否有效；10.10.检查是否采取限额设计、方案优化等控制工程造价检查是否采取限额设计、方案优化等控制工程造价的措施，限额设计是否与类似工程进行比较和优化论证，的措施，限额设计是否与类似工程进行比较和优化论证，是否采用价值工程等分析方法；是否采用价值工程等分析方法；11.11.检查初步设计文件是否规范、完整。检查初步设计文件是否规范、完整。（三）施工图设计管理的审

13、计（三）施工图设计管理的审计1.1.检查是否建立、健全施工图设计的检查是否建立、健全施工图设计的内部控制内部控制内部控制内部控制，看其执，看其执行是否有效；行是否有效；2.2.检查施工图设计完成的时间及其对建设进度的影响，检查施工图设计完成的时间及其对建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交付而导致的进度风险；有无因设计图纸拖延交付而导致的进度风险；3.3.检查施工图设计深度是否符合规定，有无因设计深度检查施工图设计深度是否符合规定，有无因设计深度不足而造成投资失控的风险；不足而造成投资失控的风险；这里同样需关注设计过程中所依据的河流、地质、水文、这里同样需关注设计过程中所依据的河流、地质、水文、

14、这里同样需关注设计过程中所依据的河流、地质、水文、这里同样需关注设计过程中所依据的河流、地质、水文、地貌等地质资料是否准确、详尽，设计方面是否存在缺地貌等地质资料是否准确、详尽，设计方面是否存在缺地貌等地质资料是否准确、详尽，设计方面是否存在缺地貌等地质资料是否准确、详尽，设计方面是否存在缺陷，有无漏洞。陷，有无漏洞。陷，有无漏洞。陷，有无漏洞。4.4.检查施工图交底、施工图会审的情况以及施工图会审检查施工图交底、施工图会审的情况以及施工图会审后的修改情况；后的修改情况；5.5.检查施工图设计的内容及施工图预算是否符合经检查施工图设计的内容及施工图预算是否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；

15、批准的初步设计方案、概算及标准；需强调的是，重点关注施工图设计是否超越初步设需强调的是，重点关注施工图设计是否超越初步设需强调的是，重点关注施工图设计是否超越初步设需强调的是，重点关注施工图设计是否超越初步设计的规模及标准。计的规模及标准。计的规模及标准。计的规模及标准。6.6.检查施工图预算的编制依据是否有效、内容是否检查施工图预算的编制依据是否有效、内容是否完整、数据是否准确；完整、数据是否准确；7.7.检查施工图设计文件是否规范、完整；检查施工图设计文件是否规范、完整；8.8.检查设计商提供的现场服务是否全面、及时，是检查设计商提供的现场服务是否全面、及时，是否存在影响工程进度和质量的风

16、险。否存在影响工程进度和质量的风险。（四）设计变更管理的审计（四）设计变更管理的审计1.1.检查是否建立、健全设计变更的检查是否建立、健全设计变更的内部控制内部控制内部控制内部控制，有无针对，有无针对因过失而造成设计变更的因过失而造成设计变更的责任追究制度责任追究制度责任追究制度责任追究制度以及该制度的执以及该制度的执行是否有效；行是否有效；2.2.检查是否采取提高工作效率、加强设计接口部位的管检查是否采取提高工作效率、加强设计接口部位的管理与协调措施；理与协调措施；3.3.检查是否及时签发与审批设计变更通知单，是否存在检查是否及时签发与审批设计变更通知单，是否存在影响建设进度的风险；影响建设

17、进度的风险；4.4.检查设计变更的内容是否符合经批准的初步设计方案；检查设计变更的内容是否符合经批准的初步设计方案；5.5.检查设计变更对工程造价和建设进度的影响，是否存检查设计变更对工程造价和建设进度的影响，是否存在工程量只增不减从而提高工程造价的风险；在工程量只增不减从而提高工程造价的风险；6.6.检查设计变更的文件是否规范、完整。检查设计变更的文件是否规范、完整。（五）设计资料管理的审计（五）设计资料管理的审计1.1.检查是否建立、健全设计资料的检查是否建立、健全设计资料的内部控制内部控制内部控制内部控制，看其，看其执行是否有效；执行是否有效；2.2.检查施工图、竣工图和其他设计资料的归

18、档是否检查施工图、竣工图和其他设计资料的归档是否规范、完整。规范、完整。以上是内部审计实务指南中关于设计（勘察）以上是内部审计实务指南中关于设计（勘察）管理审计的主要内容，此部分管理审计的主要内容，此部分“指南指南”表述的内容表述的内容比较全面、清晰，所以我就不再详细介绍了。比较全面、清晰，所以我就不再详细介绍了。三、招投标审计三、招投标审计 内部审计实务指南第内部审计实务指南第1 1号号建设项目内部审计建设项目内部审计第四章第十六条对招投标审计的概念进行了表述，第四章第十六条对招投标审计的概念进行了表述，“招投标审计是指对建设项目的勘察设计、施工等招投标审计是指对建设项目的勘察设计、施工等各

19、方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。招投标审计的目标主要包括：审查和评查和评价。招投标审计的目标主要包括：审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；招投标资料依据的充分性和可靠性；法性和有效性；招投标资料依据的充分性和可靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。以及工程发包的合法性和有效性等。”内部审计实务指南第1号建设项目内部审计第十八条概括了招投标审计的主要内容，包括：（一）招投标

20、前准备工作的审计1.检查是否建立、健全招投标的内部控制内部控制，看其执行是否有效；这一点非常重要，招投标内部控制制度是规范建设项目这一点非常重要，招投标内部控制制度是规范建设项目实施的重要环节之一，招投标内部控制严谨、到位，不实施的重要环节之一，招投标内部控制严谨、到位，不但能够保护国家及企业利益，提高经济效益，保证建设但能够保护国家及企业利益，提高经济效益，保证建设项目质量，而且能够防范建设领域犯罪。项目质量，而且能够防范建设领域犯罪。通常招投标内部控制制度中至少应包括以下内容：职责通常招投标内部控制制度中至少应包括以下内容：职责分工与授权批准（包括公开招标、邀请招标、不招标等分工与授权批准

21、（包括公开招标、邀请招标、不招标等情况各自审批内容）、要求进行公开招标的范围和规模情况各自审批内容）、要求进行公开招标的范围和规模标准、可以进行邀请招标的范围、评标委员会组成规定、标准、可以进行邀请招标的范围、评标委员会组成规定、招标文件的主要内容、实行预审或后审情况、招标公告招标文件的主要内容、实行预审或后审情况、招标公告的发布、开标的发布、开标.评标评标.定标的一般原则、招投标资料档案定标的一般原则、招投标资料档案管理、罚则等。管理、罚则等。2.2.检查招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件；检查招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件；3.3.检查是否存在人为肢解工程项目、

22、规避招投标等违规操作检查是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险；风险；4.4.检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标；采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标；5.5.检查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面检查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题；本的问题；6.6.检查是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、检查是否公

23、开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确；准确；7.7.检查是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的检查是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。串标风险。这个环节需要重点关注的是这个环节需要重点关注的是这个环节需要重点关注的是这个环节需要重点关注的是：（1 1）设计、施工、监理等单位的选定是否经过招投标，未）设计、施工、监理等单位的选定是否经过招投标，未进行招标或公开招标的合同是否符合中华人民共和国招投进行招标或公开招标的合同是否符合中华人民共和国招投标法、工程建设项目招标范围和规模标准规定、河北标法、工程建设项目招标范围和规模标准规定、河北省实施中华人民共和国招标

24、投标法办法或其他行政区域省实施中华人民共和国招标投标法办法或其他行政区域招投标管理办法以及单位招投标内部管理制度等规定。招投标管理办法以及单位招投标内部管理制度等规定。（2 2）参照工程建设项目招标范围和规模标准规定第十）参照工程建设项目招标范围和规模标准规定第十条条“省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况，可以规定省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况，可以规定本地区必须进行招标的具体范围的规模标准，但不得缩小本本地区必须进行招标的具体范围的规模标准，但不得缩小本规定确定的必须进行招标的范围规定确定的必须进行招标的范围”的规定，单位招投标内部的规定，单位招投标内部管理制度中必须进行招标或公开

25、招标的范围及规模标准应在管理制度中必须进行招标或公开招标的范围及规模标准应在所在行政区域招投标办法范围内制定，所在行政区域招投标办法范围内制定，若所在行政区域无招投标办法，则应在工程建设项目若所在行政区域无招投标办法，则应在工程建设项目招标范围和规模标准规定范围内制定。例如：某单位招标范围和规模标准规定范围内制定。例如：某单位将要实施河北省内某个建设项目，在制定招投标办法中将要实施河北省内某个建设项目，在制定招投标办法中的施工单项合同必须招标的规模标准时，参照上述的施工单项合同必须招标的规模标准时，参照上述“不不不不得缩小本规定确定的必须进行招标的范围得缩小本规定确定的必须进行招标的范围得缩小

26、本规定确定的必须进行招标的范围得缩小本规定确定的必须进行招标的范围”的规定，必的规定，必须进行招标的施工单项合同估算价至少应低于或等于须进行招标的施工单项合同估算价至少应低于或等于150150万元人民币，因为按照工程建设项目招标范围和万元人民币，因为按照工程建设项目招标范围和规模标准规定第七条的规定，合同估算价在规模标准规定第七条的规定，合同估算价在200200万元万元人民币以上的必须招标，按照河北省实施中华人民共人民币以上的必须招标，按照河北省实施中华人民共和国招标投标法办法第九条的规定，合同估算价在和国招标投标法办法第九条的规定，合同估算价在150150万元人民币以上的必须招标。万元人民币

27、以上的必须招标。（3 3）若进行外审，一般以所在行政区域招投标办）若进行外审，一般以所在行政区域招投标办法确定的规模标准为依据，若所在行政区域无招投法确定的规模标准为依据，若所在行政区域无招投标办法，则以中华人民共和国招投标法及工标办法，则以中华人民共和国招投标法及工程建设项目招标范围和规模标准规定为准；若进程建设项目招标范围和规模标准规定为准；若进行内审，首先应以单位招投标内部管理制度作为考行内审，首先应以单位招投标内部管理制度作为考核标准。核标准。（4 4）如招标人自行办理招标事宜的，还应重点关）如招标人自行办理招标事宜的，还应重点关注是否向有关行政监督部门备案等。注是否向有关行政监督部门

28、备案等。（二）招投标文件及标底文件的审计（二）招投标文件及标底文件的审计1.1.检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况；地表述招标项目的实际状况；2.2.检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；求；3.3.检查采取工程量清单报价方式招标时，其标底是否按检查采取工程量清单报价方式招标时，其标底是否按建设工程工程量清单计价规范的规定填制；建设工程工程量清单计价规范的规定填制；4.4.检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；检查施工现场的实际状况是否符合

29、招标文件的规定；5.5.检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；定；6.6.检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。（三）开标、评标、定标的审计（三）开标、评标、定标的审计1.1.检查是否建立、健全检查是否建立、健全违规行为处罚制度违规行为处罚制度违规行为处罚制度违规行为处罚制度，是否按，是否按制度对违规行为进行处罚；制度对违规行为进行处罚；2.2.检查开标的程序是否符合相关法

30、规的规定；检查开标的程序是否符合相关法规的规定；3.3.检查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人检查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；有利而对其他投标人不利的条款；4.4.检查是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人检查是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；在类似项目及其他项目上的投标报价水平；5.5.检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；合理性进行评价；6.6.检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，

31、是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；7.7.检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理；以及答辩和澄清的内容是否真实、合理；8.8.检查定标的程序及结果是否符合规定；检查定标的程序及结果是否符合规定；9.9.检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；底的情况；10.10.检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。性内容。除上述审计内

32、容外，还应重点关注：（除上述审计内容外，还应重点关注：（除上述审计内容外，还应重点关注：（除上述审计内容外，还应重点关注：（1 1）评标人和评委）评标人和评委）评标人和评委）评标人和评委的组成是否符合规定；（的组成是否符合规定；（的组成是否符合规定；（的组成是否符合规定；（2 2）招标过程中是否存在漏洞等。）招标过程中是否存在漏洞等。）招标过程中是否存在漏洞等。）招标过程中是否存在漏洞等。四、合同管理审计四、合同管理审计 建设前期合同管理审计主要包括合同管理制度及合同签订情建设前期合同管理审计主要包括合同管理制度及合同签订情况审计。合同变更、履行、终止等情况审计我们将在况审计。合同变更、履行、

33、终止等情况审计我们将在“建设建设期间审计期间审计”中进行详细介绍。中进行详细介绍。内部审计实务指南第内部审计实务指南第1 1号号建设项目内部审计第五章第建设项目内部审计第五章第二十条对合同管理审计的概念进行了表述，二十条对合同管理审计的概念进行了表述，“合同管理审计合同管理审计是指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量是指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。合同管理审计的目标主要包括：及绩效进行的审查和评价。合同管理审计的目标主要包括：审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有

34、效性；合同管理资料依据的充分性和可靠性；合合法性和有效性；合同管理资料依据的充分性和可靠性；合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。整个项目投资的效益性。”内部审计实务指南第内部审计实务指南第1 1号号建设项目内部审计建设项目内部审计第二十二条概括了合同管理制度及合同签订情况审第二十二条概括了合同管理制度及合同签订情况审计的主要内容，包括：计的主要内容，包括：（一）合同管理制度的审计（一）合同管理制度的审计1.1.检查企业是否设置专门的合同管理机构以及专职检查企业是否设置专门的合同管理机构以及专职或兼职合同

35、管理人员是否具备合同管理资格；或兼职合同管理人员是否具备合同管理资格；2.2.检查企业是否建立了适当的检查企业是否建立了适当的合同管理制度合同管理制度合同管理制度合同管理制度；3.3.检查合同管理机构是否建立健全防范重大设计变检查合同管理机构是否建立健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等的风险管理体系。更、不可抗力、政策变动等的风险管理体系。（二）专项合同通用内容的审计（二）专项合同通用内容的审计1.1.检查合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律检查合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求；和法规的要求；2.2.检查合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同检

36、查合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力；的能力；3.3.检查合同的内容是否与招标文件的要求相符合；检查合同的内容是否与招标文件的要求相符合；4.4.检查合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有检查合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备；无不合理的限制性条件，法律手续是否完备；5.5.检查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务；检查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务；6.6.检查合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合检查合同是否存在损害国家、集体或第三者利益等导致合同无效的风险；同无效的风险；7.7.检查合同是否有过错方

37、承担缔约过失责任的规定；检查合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定；8.8.检查合同是否有按优先解释顺序执行合同的规定。检查合同是否有按优先解释顺序执行合同的规定。（三）各类专项合同的审计（三）各类专项合同的审计1.1.勘察设计合同的审计勘察设计合同的审计 勘察设计合同审计应检查合同是否明确规定建设项目的勘察设计合同审计应检查合同是否明确规定建设项目的名称、规模、投资额、建设地点，具体包括以下内容：名称、规模、投资额、建设地点，具体包括以下内容：（1 1）检查合同是否明确规定勘察设计的基础资料、设）检查合同是否明确规定勘察设计的基础资料、设计文件及其提供期限；计文件及其提供期限；（2 2）检查

38、合同是否明确规定勘察设计的工作范围、进）检查合同是否明确规定勘察设计的工作范围、进度、质量和勘察设计文件份数；度、质量和勘察设计文件份数；（3 3）检查勘察设计费的计费依据、收费标准及支付方）检查勘察设计费的计费依据、收费标准及支付方式是否符合有关规定；式是否符合有关规定；（4 4）检查合同是否明确规定双方的权力和义务；）检查合同是否明确规定双方的权力和义务；（5 5）检查合同是否明确规定协作条款和违约责任条款。）检查合同是否明确规定协作条款和违约责任条款。2.2.施工合同的审计施工合同的审计（1 1）检查合同是否明确规定工程范围，工程范围是否）检查合同是否明确规定工程范围，工程范围是否包括工

39、程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批包括工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批准文号等；准文号等；（2 2）检查合同是否明确规定工期，以及总工期及各单）检查合同是否明确规定工期，以及总工期及各单项工程的工期能否保证项目工期目标的实现；项工程的工期能否保证项目工期目标的实现；（3 3）检查合同的工程质量标准是否符合有关规定；）检查合同的工程质量标准是否符合有关规定；（4 4）检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定）检查合同工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理；办法是否合理；（5 5）检查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及）检查合同是否明确规定设备和材料供应的责任及其

40、质量标准、检验方法；其质量标准、检验方法；（6 6）检查所规定的付款和结算方式是否合适；）检查所规定的付款和结算方式是否合适；（7 7）检查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控）检查隐蔽工程的工程量的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施；制是否健全，有无防范价格风险的措施；（8 8）检查中间验收的内部控制是否健全，交工验收是）检查中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据；依据；（9 9）检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理）检查质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定

41、，是否有履约保函；的规定，是否有履约保函；（1010）检查合同所规定的双方权力和义务是否对等，有）检查合同所规定的双方权力和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任；无明确的协作条款和违约责任；（1111）检查采用工程量清单计价的合同，是否符合建）检查采用工程量清单计价的合同，是否符合建设工程工程量清单计价规范的有关规定。设工程工程量清单计价规范的有关规定。3.3.委托监理合同的审计委托监理合同的审计（1 1）检查监理公司的监理资质与建设项目的建设规模是否）检查监理公司的监理资质与建设项目的建设规模是否相符；相符；（2 2）检查合同是否明确所监理的建设项目的名称、规模、）检查合同是否明确所监

42、理的建设项目的名称、规模、投资额、建设地点；投资额、建设地点；（3 3）检查监理的业务范围和责任是否明确；）检查监理的业务范围和责任是否明确；（4 4）检查所提供的工程资料及时间要求是否明确；）检查所提供的工程资料及时间要求是否明确；（5 5）检查监理报酬的计算方法和支付方式是否符合有关规）检查监理报酬的计算方法和支付方式是否符合有关规定；定；（6 6）检查合同有无规定对违约责任的追究条款。）检查合同有无规定对违约责任的追究条款。上述上述“指南指南”中关于合同管理制度及合同签订情况审计的主中关于合同管理制度及合同签订情况审计的主要内容表述的比较全面、清晰，我就不再详细介绍了。要内容表述的比较全

43、面、清晰，我就不再详细介绍了。在此环节我想重点强调以下两个问题：在此环节我想重点强调以下两个问题：在此环节我想重点强调以下两个问题：在此环节我想重点强调以下两个问题：（1 1）重点关注所签订的各类合同文件内容是否与招投标文）重点关注所签订的各类合同文件内容是否与招投标文件、中标通知书相符，这一条非常关键，中标单位是在实质件、中标通知书相符，这一条非常关键，中标单位是在实质上响应了招标文件内容的基础上的中标，若合同条款在某些上响应了招标文件内容的基础上的中标，若合同条款在某些实质性问题上违背了招标文件内容，则此合同的招标及中标实质性问题上违背了招标文件内容，则此合同的招标及中标即存在虚假，例如：

44、某工程总承包合同招标文件中招标方在即存在虚假，例如：某工程总承包合同招标文件中招标方在暂定价中明确了分包内容，并说明施工单位在投标报价中应暂定价中明确了分包内容，并说明施工单位在投标报价中应自行考虑分包配合费，并含在投标报价中，一次包死不再调自行考虑分包配合费，并含在投标报价中，一次包死不再调整，但在签订施工合同时，甲乙双方重新约定并额外计取了整，但在签订施工合同时，甲乙双方重新约定并额外计取了分包配合费用，因此该合同此条款明显违背了招标文件精神；分包配合费用，因此该合同此条款明显违背了招标文件精神；（2 2）重点关注合同条款是否有失公允，是否存在或隐含损）重点关注合同条款是否有失公允，是否存

45、在或隐含损害委托方利益的条款等。害委托方利益的条款等。五、内部控制审计五、内部控制审计内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。战略。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措

46、，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但从现实情况看，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但从现实情况看，许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发、资产流失、营许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发、资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出。所以，内部控制审私舞弊、损失浪费等问题还比较突出。所以，内部控制审计在建设项目审计中也是非常重要的内容。计在建设项目审计中也是非常重要的内容。从内部审计实务指南中我们也可以看出，每一个审从内部审计实务指南中我们也可以看出，每一个审计环节的每一项审计内容的计环节的每一项审计内容的第一条第一条第一条第一条都是关于内部控制的都是关于内部控制的审计，因为企业内部控制

47、在企业各环节管理中非常重要，审计，因为企业内部控制在企业各环节管理中非常重要，所以各环节审计首先就是审计内部控制制度建立健全及所以各环节审计首先就是审计内部控制制度建立健全及执行情况。没有控制的管理不能称其为真正的管理。因执行情况。没有控制的管理不能称其为真正的管理。因此我把内部控制审计单独作为一大项内容在这里归纳介此我把内部控制审计单独作为一大项内容在这里归纳介绍一下。绍一下。内部审计具体准则第内部审计具体准则第5 5号号内部控制审计表述了内部控制内部控制审计表述了内部控制审计的主要内容，包括：评价被审计单位的控制环境、评价组审计的主要内容，包括：评价被审计单位的控制环境、评价组织风险管理机

48、制的健全性和有效性、评价控制活动的适当性织风险管理机制的健全性和有效性、评价控制活动的适当性.合法性合法性.有效性、评价组织获取及处理信息的能力、评价监督有效性、评价组织获取及处理信息的能力、评价监督情况等，具体内容大家回去后可以认真学习一下准则，我就不情况等，具体内容大家回去后可以认真学习一下准则，我就不再重复了。再重复了。内部控制五要素（控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟内部控制五要素（控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督）的审计评价，主要通过三种途径实施：一是通过了通、监督）的审计评价，主要通过三种途径实施：一是通过了解被审计单位情况、查阅被审计单位相关资料进行评价；二是解

49、被审计单位情况、查阅被审计单位相关资料进行评价；二是通过对内部控制制度建立、健全情况审计进行评价；三是通过通过对内部控制制度建立、健全情况审计进行评价；三是通过对内部控制制度执行情况审计进行评价。下面根据基本建设项对内部控制制度执行情况审计进行评价。下面根据基本建设项目特点对后两项审计内容重点介绍一下。目特点对后两项审计内容重点介绍一下。（一）建设项目内部控制制度建立、健全审计1.建设项目内部控制制度的建立 内部控制制度应根据企业经济活动的各个环节及控制点来规划建立，与建设项目相关的内部控制制度至少应包括以下内容：（1 1）设计（勘察）内部控制、招投标内部控制、合同）设计（勘察）内部控制、招投

50、标内部控制、合同管理内部控制管理内部控制 、设备和材料采购内部控制、工程质量内、设备和材料采购内部控制、工程质量内部控制、工程进度计划内部控制、工程项目概预算内部部控制、工程进度计划内部控制、工程项目概预算内部控制、计量支付内部控制、工程变更签证管理办法、监控制、计量支付内部控制、工程变更签证管理办法、监理管理办法、安全生产及文明施工管理办法、工程交理管理办法、安全生产及文明施工管理办法、工程交.竣工验收办法、资金筹集的控制制度、费用报销及成本竣工验收办法、资金筹集的控制制度、费用报销及成本控制制度、财务管理办法（这里包括的内容比较多，例控制制度、财务管理办法（这里包括的内容比较多，例如：货币