审计学第一堂课课件.ppt

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1、审审 计计 学学AuditingAuditing 审审 计计 学学第第 一一 堂堂 课课以注册会计师审计为主线，了解和掌握现以注册会计师审计为主线，了解和掌握现代审计的基本原理、基本知识和方法，同时注代审计的基本原理、基本知识和方法，同时注重培养学生对审计知识的应用，强调理论与实重培养学生对审计知识的应用，强调理论与实务的融合。务的融合。本课程教学目的：第一章第一章 审计概论审计概论 第二章第二章 注册会计师职业规范注册会计师职业规范 第三章第三章 注册会计师的法律责任注册会计师的法律责任 第四章第四章 审计目标、证据与工作底稿审计目标、证据与工作底稿 第五章第五章 业务承接与审计计划业务承接

2、与审计计划 本课程体系与教学内容安排本课程体系与教学内容安排 第六章第六章 内部控制调查、测试与评价内部控制调查、测试与评价 第七章第七章 审计抽样审计抽样 第八章第八章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计 第九章第九章 购货与付款循环审计购货与付款循环审计 第十章第十章 生产与工资循环审计生产与工资循环审计 第十一章第十一章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计 第十二章第十二章 货币资金与特殊项目审计货币资金与特殊项目审计 第十三章第十三章 结束审计工作结束审计工作 第十四章第十四章 审计报告审计报告 第十五章第十五章 其他鉴证业务其他鉴证业务 第十六章第十六章 政府审计和内部审计政府审

3、计和内部审计 第一章第一章 审计概论审计概论 一、美国会计学会（一、美国会计学会（AAAAAA）的定义）的定义关键概念：关键概念：（一）经济活动和经济现象：审计的对象和内容（一）经济活动和经济现象：审计的对象和内容（二）收集和评估证据（二）收集和评估证据：审计工作的核心：审计工作的核心（三）客观性：审计人员的职业道德要求（三）客观性：审计人员的职业道德要求（四）所制定的标准：审计的依据（四）所制定的标准：审计的依据（五）传递结果：编制审计报告（五）传递结果：编制审计报告（六）系统过程：（六）系统过程：第一节第一节 审计定义审计定义二、本书对审计的定义二、本书对审计的定义 审计：审计：是是由由专

4、专职职机机构构和和人人员员，对对被被审审单单位位经经济济活活动动的的合合规规、合合法法性性和和效效益益性性，以以及及会会计计和和其其他他经经济济资资料料的的真真实实、公公允允性进行独立审查、评价和鉴证的经济监督活动。性进行独立审查、评价和鉴证的经济监督活动。审计的本质：审计的本质：审计是一种具有独立性的经济监督活动。审计是一种具有独立性的经济监督活动。一、按审计执行主体分类一、按审计执行主体分类（一）政府审计（一）政府审计（governmental auditgovernmental audit）（二）独立审计（二）独立审计（independent auditindependent audit

5、）（三）内部审计（三）内部审计（internal auditinternal audit）第二节第二节 审计分类审计分类 二、按审计基本内容分类二、按审计基本内容分类（一）财政财务审计（一）财政财务审计（financial auditfinancial audit）（二）经济效益审计（二）经济效益审计（economic effectivity economic effectivity auditaudit）三、按审计实施时间分类三、按审计实施时间分类（一）事前审计（一）事前审计（二）事中审计（二）事中审计（三）事后审计（三）事后审计 四、按审计技术模式分类四、按审计技术模式分类（一）账项基础审

6、计（一）账项基础审计（二）系统基础审计（二）系统基础审计（三）风险基础审计（三）风险基础审计 第三节第三节 注册会计师审计的意义注册会计师审计的意义 一、注册会计师审计职业的产生和发展一、注册会计师审计职业的产生和发展（一）英国注册会计师审计职业的产生（一）英国注册会计师审计职业的产生（二）美国注册会计师审计职业的发展（二）美国注册会计师审计职业的发展（三）我国注册会计师审计职业的演进（三）我国注册会计师审计职业的演进 二、注册会计师审计的作用二、注册会计师审计的作用（一）降低会计信息风险（一）降低会计信息风险（二）增进代理人的利益（二）增进代理人的利益（三）改善经营管理（三）改善经营管理 第

7、四节第四节 注册会计师的职业资格注册会计师的职业资格 一、美国注册会计师的考试与注册一、美国注册会计师的考试与注册二、日本公认会计师的考试与注册二、日本公认会计师的考试与注册三、我国注册会计师的考试与注册三、我国注册会计师的考试与注册 一、美国会计公司的业务种类一、美国会计公司的业务种类（一）审计及其他鉴证（一）审计及其他鉴证 （二）税务服务（二）税务服务（tax servicestax services）（三）管理咨询服务（三）管理咨询服务（management consulting servicesmanagement consulting services）（四）会计和其他服务（四）会计

8、和其他服务（accountingaccounting，bookkeeping servicesbookkeeping servicesand other servicesand other services）第五节第五节 会计师事务所的主要业务会计师事务所的主要业务 图1-1 审计、鉴证和保证性服务的关系 逐步 扩展 保证性服务(assurance)鉴证服务(attestation)审计服务(audit)二、我国会计师事务所的业务范围二、我国会计师事务所的业务范围 一、西方国家会计师事务所的组织形式一、西方国家会计师事务所的组织形式（一）独资（一）独资（proprietorshippropri

9、etorship）（二）普通合伙制（二）普通合伙制（general partnershipgeneral partnership）（三）职业公司制（三）职业公司制（professional corporationprofessional corporation）（四）有限责任公司制（四）有限责任公司制（limited liability companylimited liability company）（五）有限责任合伙制（五）有限责任合伙制（Limited Liability PartnershipLimited Liability Partnership，LLPLLP）第六节第六节 会计师

10、事务所的组织会计师事务所的组织 二、我国会计师事务所的设立二、我国会计师事务所的设立（一）合伙会计师事务所的设立（一）合伙会计师事务所的设立（二）有限责任会计师事务所的设立（二）有限责任会计师事务所的设立三、会计师事务所的规模三、会计师事务所的规模（一）（一）“五大五大”（big fivebig five）会计公司）会计公司（二）全国性（二）全国性（nationalnational）会计公司）会计公司（三）区域性（三）区域性（regionalregional）会计公司）会计公司（四）地方性（四）地方性（locallocal）会计公司）会计公司 第二章第二章 注册会计师职业规范注册会计师职业规范

11、 第一节第一节 职业道德准则职业道德准则 一、美国注册会计师职业道德规范一、美国注册会计师职业道德规范（一）美国注册会计师职业道德规范的构成（一）美国注册会计师职业道德规范的构成（二）美国注册会计师职业道德规范的主要内容（二）美国注册会计师职业道德规范的主要内容 职业 道德原则 （提供总体框架）行为规则 （职业行为标准）行为规则解释 （规定规则的适应条件和范围）道德裁决 （总结行为规则和行为规则解释在特定 条件下的应用）图2-1 美国注册会计师职业道德规范框架 二、我国注册会计师职业道德准则二、我国注册会计师职业道德准则（一）坚持三项基本原则：独立、客观、公正（一）坚持三项基本原则：独立、客观

12、、公正（二）确保专业胜任能力（二）确保专业胜任能力（三）遵守技术规范（三）遵守技术规范（四）恪尽对客户的责任（四）恪尽对客户的责任（五）对同业的责任（五）对同业的责任（六）合理承接业务（六）合理承接业务 一、独立审计准则的制订背景和意义一、独立审计准则的制订背景和意义（一）制订独立审计准则的背景（一）制订独立审计准则的背景（二）制订独立审计准则的意义（二）制订独立审计准则的意义 二、美国独立审计准则二、美国独立审计准则（一）（一）公认审计准则公认审计准则（二）（二）审计准则公告审计准则公告 三、我国独立审计准则三、我国独立审计准则（一）我国独立审计准则体系（一）我国独立审计准则体系 独立审计基

13、本准则 一般准则 外勤准则 报告准则 独立审计具体准则 独立审计实务公告 执 业 规 范 指 南 图2-2 我国独立审计准则体系（二）独立审计基本准则的主要内容（二）独立审计基本准则的主要内容1 1一般准则一般准则2 2外勤准则外勤准则 （三）已颁布实施的具体准则和实务公告（三）已颁布实施的具体准则和实务公告 一、美国注册会计师质量控制准则一、美国注册会计师质量控制准则（一）质量控制准则的内容（一）质量控制准则的内容（二）质量控制准则与公认审计准则的关系（二）质量控制准则与公认审计准则的关系 二、我国注册会计师质量控制基本准则二、我国注册会计师质量控制基本准则（一）全面质量控制（一）全面质量控

14、制（二）审计项目质量控制（二）审计项目质量控制 一、职业后续教育的含义一、职业后续教育的含义二、我国注册会计师职业后续教育基本准则的内容二、我国注册会计师职业后续教育基本准则的内容（一）内容与形式（一）内容与形式（二）组织与实施（二）组织与实施（三）检查与考核（三）检查与考核 第三章第三章 注册会计师的注册会计师的法律责任法律责任 一、法律环境的概况一、法律环境的概况二、确立注册会计师法律责任的意义二、确立注册会计师法律责任的意义 一、会计责任与审计责任一、会计责任与审计责任（一）会计责任（一）会计责任（accountabilityaccountability）（二）审计责任（二）审计责任（a

15、udit responsibilityaudit responsibility）（三）两者之间的关系（三）两者之间的关系 二、审计失败与经营失败二、审计失败与经营失败（一）审计失败（一）审计失败（二）经营失败（二）经营失败三、违约、过失和欺诈三、违约、过失和欺诈（一）违约（一）违约（breach of contractbreach of contract）（二）过失（二）过失（negligencenegligence）（三）欺诈（三）欺诈（fraudfraud）四、行政责任、民事责任和刑事责任四、行政责任、民事责任和刑事责任一、执行审计业务时的责任一、执行审计业务时的责任二、提供会计服务时的责

16、任二、提供会计服务时的责任 一、习惯法下对第三者的民事责任一、习惯法下对第三者的民事责任（一）主要受益、必然预见和合理预见第三者（一）主要受益、必然预见和合理预见第三者（二）不断扩展的对第三者的民事责任（二）不断扩展的对第三者的民事责任二、成文法下对第三者的民事责任二、成文法下对第三者的民事责任（一）根据（一）根据19331933年证券法年证券法注册会计师应负的责任注册会计师应负的责任（二）根据（二）根据19341934年证券交易法年证券交易法注册会计师应负的责任注册会计师应负的责任三、其他国家注册会计师应负的责任三、其他国家注册会计师应负的责任 一、美国注册会计师的刑事责任一、美国注册会计师

17、的刑事责任二、英国注册会计师的刑事责任二、英国注册会计师的刑事责任三、日本注册会计师的刑事责任三、日本注册会计师的刑事责任四、我国注册会计师的刑事责任四、我国注册会计师的刑事责任 一、注册会计师职业界的避诉措施一、注册会计师职业界的避诉措施（一）颁布和完善独立审计准则与职业道德准则（一）颁布和完善独立审计准则与职业道德准则（二）制定旨在保护注册会计师的规定（二）制定旨在保护注册会计师的规定（三）实行同业互查（三）实行同业互查（peer reviewpeer review）制度）制度（四）制裁行为不当的会员（四）制裁行为不当的会员（五）宣传注册会计师审计的实质（五）宣传注册会计师审计的实质二、会

18、计师事务所自身采取的避诉措施二、会计师事务所自身采取的避诉措施（一）慎重选择客户并签订业务约定书（一）慎重选择客户并签订业务约定书（二）严格遵守职业道德、独立审计准则等执业标准（二）严格遵守职业道德、独立审计准则等执业标准（三）健全会计师事务所内部的质量控制体系（三）健全会计师事务所内部的质量控制体系（四）熟悉客户的行业特点和经营业务（四）熟悉客户的行业特点和经营业务（五）购买职业责任保险（五）购买职业责任保险（六）寻求律师的帮助（六）寻求律师的帮助 第四章第四章 审计目标、证据与审计目标、证据与工作底稿工作底稿 一、审计总目标的演变一、审计总目标的演变（一）详细审计阶段（一）详细审计阶段（二

19、）资产负债表审计阶段（二）资产负债表审计阶段（三）会计报表审计阶段（三）会计报表审计阶段（四）重新重视检查会计错弊阶段（四）重新重视检查会计错弊阶段 二、会计错误和舞弊及注册会计师的检查职责二、会计错误和舞弊及注册会计师的检查职责（一）会计错误和舞弊的概念（一）会计错误和舞弊的概念（二）注册会计师检查会计错误和舞弊的职责（二）注册会计师检查会计错误和舞弊的职责三、管理当局对财务报表的认定三、管理当局对财务报表的认定四、审计的具体目标四、审计的具体目标 一、审计证据的概念一、审计证据的概念二、审计证据的类型二、审计证据的类型（一）按来源分类（一）按来源分类（二）按表现形式分类（二）按表现形式分类

20、（三）按证明力分类（三）按证明力分类 一、审计证据的充分性及其评价一、审计证据的充分性及其评价（一）审计风险（一）审计风险（二）具体审计项目的重要性（二）具体审计项目的重要性（三）审计人员的执业经验（三）审计人员的执业经验（四）审计过程中是否发现错误或舞弊（四）审计过程中是否发现错误或舞弊（五）审计证据的质量（五）审计证据的质量（六）总体规模与特征（六）总体规模与特征 二、审计证据的适当性及其评价二、审计证据的适当性及其评价（一）对审计证据相关性的评价（一）对审计证据相关性的评价（二）对审计证据可靠性的评价（二）对审计证据可靠性的评价 一、检查一、检查（一）审阅（一）审阅（二）复核（二）复核

21、二、监盘、观察、查询与计算二、监盘、观察、查询与计算（一）监盘（一）监盘（二）观察（二）观察（三）查询（含函证）（三）查询（含函证）（四）计算（四）计算三、分析性复核（三、分析性复核（analytical reviewanalytical review）（一）分析性复核的含义和作用（一）分析性复核的含义和作用（二）分析性复核的应用步骤（二）分析性复核的应用步骤 一、审计工作底稿的概念及作用一、审计工作底稿的概念及作用二、审计工作底稿的分类二、审计工作底稿的分类（一）按性质和用途分类（一）按性质和用途分类（二）按与会计报表之间的关系分类（二）按与会计报表之间的关系分类 三、审计工作底稿的要素和编

22、制要求三、审计工作底稿的要素和编制要求（一）要素（一）要素（二）审计工作底稿的编制要求（二）审计工作底稿的编制要求四、审计工作底稿的三级复核制度四、审计工作底稿的三级复核制度五、审计工作底稿的管理五、审计工作底稿的管理（一）审计工作底稿的所有权与保管（一）审计工作底稿的所有权与保管（二）审计工作底稿的保密和借阅（二）审计工作底稿的保密和借阅 第五章第五章 业务承接与审计计划业务承接与审计计划 一、制定审计计划阶段一、制定审计计划阶段二、实施审计测试阶段二、实施审计测试阶段三、结束审计工作阶段三、结束审计工作阶段 一、评价客户的可接受性一、评价客户的可接受性（一）了解客户的基本情况（一）了解客户

23、的基本情况（二）了解客户管理当局的状况（二）了解客户管理当局的状况（三）了解客户的委托目的和动机（三）了解客户的委托目的和动机（四）考虑自身的专业胜任能力和独立性（四）考虑自身的专业胜任能力和独立性 二、签订业务约定书二、签订业务约定书（一）审计业务约定书的定义与作用（一）审计业务约定书的定义与作用（二）审计业务约定书的内容（二）审计业务约定书的内容 一、了解被审单位基本情况的内容一、了解被审单位基本情况的内容二、了解被审单位基本情况采取的方法二、了解被审单位基本情况采取的方法（一）一般方法（一）一般方法（二）执行分析性复核（二）执行分析性复核 一、重要性的概念及在审计过程中的应用一、重要性的

24、概念及在审计过程中的应用（一）重要性（一）重要性（materialitymateriality）的定义）的定义（二）重要性的判断标准（二）重要性的判断标准（三）重要性与审计风险之间的关系（三）重要性与审计风险之间的关系二、审计计划阶段对重要性水平的初步判断二、审计计划阶段对重要性水平的初步判断（一）初步判断重要性水平时应考虑的因素（一）初步判断重要性水平时应考虑的因素（二）会计报表层次重要性水平的确定（二）会计报表层次重要性水平的确定（三）账户或交易层次重要性水平的确定（三）账户或交易层次重要性水平的确定三、审计结束阶段对重要性水平的修正和对审计结果的评价三、审计结束阶段对重要性水平的修正和对

25、审计结果的评价（一）对重要性水平的再次判断（一）对重要性水平的再次判断（二）汇总错报或漏报（二）汇总错报或漏报 一、审计风险的构成要素及其相互关系一、审计风险的构成要素及其相互关系（一）审计风险的概念（一）审计风险的概念（二）审计风险组成要素之间的关系（二）审计风险组成要素之间的关系二、可接受的审计风险的确定二、可接受的审计风险的确定 三、固有风险和控制风险的评估三、固有风险和控制风险的评估（一）固有风险的评估（一）固有风险的评估（三）控制风险的评估（三）控制风险的评估四、检查风险的确定和评价四、检查风险的确定和评价（一）检查风险的特点（一）检查风险的特点（二）检查风险的应用（二）检查风险的应

26、用 一、审计计划的作用和分类一、审计计划的作用和分类（一）审计计划的含义及作用（一）审计计划的含义及作用（二）审计计划的分类（二）审计计划的分类二、审计计划的制定二、审计计划的制定（一）总体审计计划的制定（一）总体审计计划的制定（二）具体审计计划的制定（二）具体审计计划的制定 第六章第六章 内部控制调查、测试内部控制调查、测试与评价与评价 一、内部控制的定义一、内部控制的定义二、内部控制的类型二、内部控制的类型（一）预防性控制（一）预防性控制（二）检查性控制（二）检查性控制（三）纠正性控制（三）纠正性控制（四）指导性控制（四）指导性控制（五）补偿性控制（五）补偿性控制 三、内部控制的重要性三、

27、内部控制的重要性（一）对企业所有者而言（一）对企业所有者而言（二）对企业经营管理者而言（二）对企业经营管理者而言（三）对审计人员而言（三）对审计人员而言 一、美国的内部控制结构一、美国的内部控制结构（一）控制环境（一）控制环境（二）风险评估（二）风险评估（三）控制活动（三）控制活动（四）信息沟通（四）信息沟通（五）监督（五）监督 二、我国的内部控制要素二、我国的内部控制要素（一）控制环境（一）控制环境（二）会计系统（二）会计系统（三）控制程序（三）控制程序 一、调查内部控制的主要方法一、调查内部控制的主要方法（一）交易循环法（一）交易循环法（二）调查了解内部控制的常用方法（二）调查了解内部控制

28、的常用方法（三）了解内部控制时应注意的事项（三）了解内部控制时应注意的事项二、描述客户的内部控制二、描述客户的内部控制（一）调查表法（一）调查表法（二）文字说明法（二）文字说明法（三）流程图法（三）流程图法 一、符合性测试的概念、对象和种类一、符合性测试的概念、对象和种类（一）符合性测试的含义（一）符合性测试的含义（二）符合性测试的两个基本对象（二）符合性测试的两个基本对象（三）符合性测试的种类（三）符合性测试的种类二、符合性测试的方法、执行范围和时间二、符合性测试的方法、执行范围和时间（一）可选用的符合性测试程序（一）可选用的符合性测试程序（二）符合性测试的执行范围（二）符合性测试的执行范围

29、（三）符合性测试的执行时间（三）符合性测试的执行时间 一、控制风险的初步评估一、控制风险的初步评估（一）控制风险水平的确定（一）控制风险水平的确定（二）与控制风险的初步评估有关的初步审计策略（二）与控制风险的初步评估有关的初步审计策略二、控制风险的进一步评估二、控制风险的进一步评估（一）控制风险水平的确定（一）控制风险水平的确定（二）注册会计师在评估控制风险时应注意的事项（二）注册会计师在评估控制风险时应注意的事项 一、管理建议书的概念一、管理建议书的概念二、管理建议书的内容和格式二、管理建议书的内容和格式（一）标题和收件人（一）标题和收件人（二）会计报表审计目的及管理建议书的性质（二）会计报

30、表审计目的及管理建议书的性质（三）内部控制重大缺陷及其影响和改进建议（三）内部控制重大缺陷及其影响和改进建议（四）使用范围及使用责任（四）使用范围及使用责任（五）签章及日期（五）签章及日期 第七章第七章 审计抽样审计抽样 一、管理建议书的概念一、管理建议书的概念一、有关审计抽样的基本概念一、有关审计抽样的基本概念（一）审计抽样（一）审计抽样（二）统计抽样和非统计抽样（二）统计抽样和非统计抽样二、样本的设计及选取二、样本的设计及选取（一）样本设计应考虑的因素（一）样本设计应考虑的因素（二）样本选取的方法（二）样本选取的方法 三、统计抽样步骤三、统计抽样步骤（一）确定审计对象总体（一）确定审计对象

31、总体（二）确定样本数量（二）确定样本数量（三）选取样本（三）选取样本（四）审查样本（四）审查样本（五）推断总体特征（五）推断总体特征 一、固定样本抽样一、固定样本抽样（一）确定审计目标（一）确定审计目标（二）界定属性和偏差状况（二）界定属性和偏差状况（三）确定审计对象总体（三）确定审计对象总体（四）确定信赖过度风险和可容忍偏差（四）确定信赖过度风险和可容忍偏差（五）估计预计总体偏差（五）估计预计总体偏差（六）确定样本规模（六）确定样本规模（七）选取样本项目并进行审查（七）选取样本项目并进行审查（八）评价样本结果（八）评价样本结果（九）记录审计抽样程序（九）记录审计抽样程序 二、发现抽样二、发现

32、抽样三、顺序抽样三、顺序抽样 一、单位平均估计抽样一、单位平均估计抽样（一）单位平均估计抽样的步骤（一）单位平均估计抽样的步骤（二）案例分析（二）案例分析二、比率估计抽样和差额估计抽样二、比率估计抽样和差额估计抽样（一）比率估计抽样（一）比率估计抽样（ratio estimate samplingratio estimate sampling）（二）差额估计抽样（二）差额估计抽样（difference estimate difference estimate samplingsampling）（三）两种抽样方法的应用（三）两种抽样方法的应用 一、非统计属性抽样一、非统计属性抽样二、非统计变量抽

33、样二、非统计变量抽样 第八章第八章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计 一、循环中的主要业务活动一、循环中的主要业务活动（一）销售业务授权（一）销售业务授权（二）向客户交付货物（二）向客户交付货物（三）向客户开具账单并记录销售（三）向客户开具账单并记录销售（四）办理和记录现金、银行存款收入（四）办理和记录现金、银行存款收入（五）定期与客户、开户行对账（五）定期与客户、开户行对账 二、有关的重要凭证和会计记录二、有关的重要凭证和会计记录（一）客户订货单（一）客户订货单（二）销售单（二）销售单（三）发运凭证（三）发运凭证（四）销售发票（四）销售发票（五）商品价目表（五）商品价目表（六）主营业务收

34、入明细账（六）主营业务收入明细账（七）应收账款明细账（七）应收账款明细账（八）现金日记账和银行存款日记账（八）现金日记账和银行存款日记账（九）坏账审批表（九）坏账审批表（十）汇款通知单（十）汇款通知单（十一）客户对账单（十一）客户对账单 一、真实性（一、真实性（validityvalidity）二、完整性（二、完整性（completenesscompleteness）三、截止期限（三、截止期限（cutoffcutoff）四、估价（四、估价（valuationvaluation）五、分类（五、分类（classificationclassification）六、过账与汇总（六、过账与汇总（post

35、ing and summarizationposting and summarization）一、主营业务收入的审计目标一、主营业务收入的审计目标二、主营业务收入的实质性测试程序二、主营业务收入的实质性测试程序（一）取得或编制主营业务收入项目明细表（一）取得或编制主营业务收入项目明细表（二）审查主营业务收入的确认原则和方法的正确性与一贯性（二）审查主营业务收入的确认原则和方法的正确性与一贯性（三）对主营业务收入进行分析性复核（三）对主营业务收入进行分析性复核（四）审查主营业务收入会计处理的恰当性（四）审查主营业务收入会计处理的恰当性（五）确认主营业务收入在利润表上是否作了恰当披露（五）确认主营

36、业务收入在利润表上是否作了恰当披露 一、应收账款审计的目标一、应收账款审计的目标二、应收账款的审计程序二、应收账款的审计程序（一）取得或编制应收账款明细表（一）取得或编制应收账款明细表（二）取得或编制应收账款账龄分析表（二）取得或编制应收账款账龄分析表（三）选取适当的应收款项向债务人进行函证（三）选取适当的应收款项向债务人进行函证（四）对未发函询证的应收账款实施替代审计程序（四）对未发函询证的应收账款实施替代审计程序（五）审查坏账的确认和处理（五）审查坏账的确认和处理（六）抽查有无不属于结算业务的应收账款（六）抽查有无不属于结算业务的应收账款（七）检查外币应收账款的折算是否正确（七）检查外币应

37、收账款的折算是否正确（八）检查应收账款明细账贷方余额（八）检查应收账款明细账贷方余额（九）检查应收账款是否已在资产负债表上恰当披露（九）检查应收账款是否已在资产负债表上恰当披露 一、坏账准备审计的目标一、坏账准备审计的目标二、坏账准备的审计程序二、坏账准备的审计程序（一）核对坏账准备总账与报表余额是否相符（一）核对坏账准备总账与报表余额是否相符（二）审查坏账准备的计提（二）审查坏账准备的计提（三）对坏账准备进行分析性复核（三）对坏账准备进行分析性复核（四）审查坏账损失（四）审查坏账损失（五）审查坏账准备在会计报表上的披露是否恰当（五）审查坏账准备在会计报表上的披露是否恰当 一、应收票据的审计一

38、、应收票据的审计（一）应收票据审计的目标（一）应收票据审计的目标（二）应收票据的审计程序（二）应收票据的审计程序二、预收账款的审计二、预收账款的审计（一）审查预收账款的发生是否正常合规（一）审查预收账款的发生是否正常合规（二）审查预收账款的账务处理是否正确（二）审查预收账款的账务处理是否正确（三）审查预收账款的期末余额是否正确、是否在（三）审查预收账款的期末余额是否正确、是否在会计报表上恰当披露会计报表上恰当披露 三、销售折扣与折让的审计三、销售折扣与折让的审计四、营业费用的审计四、营业费用的审计五、主营业务税金及附加的审计五、主营业务税金及附加的审计六、其他业务利润的审计六、其他业务利润的审

39、计 第九章第九章 购货与付款循环审计购货与付款循环审计 一、循环中的主要业务活动一、循环中的主要业务活动（一）购买商品或劳务（一）购买商品或劳务（二）记录采购业务（二）记录采购业务（三）支付账款（三）支付账款（四）定期与供应商、开户行对账（四）定期与供应商、开户行对账 二、有关的重要凭证和会计记录二、有关的重要凭证和会计记录（一）请购单（一）请购单（二）订购单（二）订购单（三）验收单（三）验收单（四）供应方发票（四）供应方发票（五）付款凭单（五）付款凭单（六）应付账款明细账（六）应付账款明细账（七）现金日记账和银行存款日记账（七）现金日记账和银行存款日记账（八）卖方对账单（八）卖方对账单 一、

40、真实性（一、真实性（validityvalidity）二、完整性（二、完整性（completenesscompleteness）三、截止期限（三、截止期限（cutoffcutoff）四、估价（四、估价（valuationvaluation）五、分类（五、分类（classificationclassification）六、过账与汇总（六、过账与汇总（posting and summarizationposting and summarization）一、应付账款的审计一、应付账款的审计（一）应付账款审计的目标（一）应付账款审计的目标（二）应付账款的审计程序（二）应付账款的审计程序二、应付票据的审

41、计二、应付票据的审计（一）应付票据审计的目标（一）应付票据审计的目标（二）应付票据审计的程序（二）应付票据审计的程序 三、预付账款的审计三、预付账款的审计（一）审查预付账款的发生是否正常合规（一）审查预付账款的发生是否正常合规（二）审查预付账款的真实性（二）审查预付账款的真实性（三）审查预付账款会计处理的正确性（三）审查预付账款会计处理的正确性（四）审查预付账款的期末余额是否正确并在会计报表上恰当披露（四）审查预付账款的期末余额是否正确并在会计报表上恰当披露 一、固定资产的内部控制及其测试一、固定资产的内部控制及其测试（一）预算和授权批准制度（一）预算和授权批准制度（二）账簿记录制度（二）账簿

42、记录制度（三）职责分工制度（三）职责分工制度（四）资本性支出与收益性支出的划分制度（四）资本性支出与收益性支出的划分制度（五）固定资产的处置制度（五）固定资产的处置制度（六）固定资产定期盘点制度（六）固定资产定期盘点制度（七）固定资产的维护保养制度（七）固定资产的维护保养制度 二、固定资产的审计二、固定资产的审计（一）固定资产的审计目标（一）固定资产的审计目标（二）固定资产的审计程序（二）固定资产的审计程序三、累计折旧的实质性测试三、累计折旧的实质性测试（一）累计折旧审计的目标（一）累计折旧审计的目标（二）累计折旧审计的程序（二）累计折旧审计的程序 一、固定资产清理的审计一、固定资产清理的审计

43、二、待处理固定资产损溢的审计二、待处理固定资产损溢的审计三、在建工程的审计三、在建工程的审计（一）审查在建工程的项目、规模是否经授权批准（一）审查在建工程的项目、规模是否经授权批准（二）审查在建工程的本期增加数（二）审查在建工程的本期增加数（三）审查在建工程的本期减少数（三）审查在建工程的本期减少数（四）审查在建工程账户期末余额的构成内容（四）审查在建工程账户期末余额的构成内容（五）审查在建工程是否已在会计报表上恰当披露（五）审查在建工程是否已在会计报表上恰当披露 第十章第十章 生产与工资循环审计生产与工资循环审计 一、循环中的主要业务活动一、循环中的主要业务活动（一）生产计划和控制（一）生产

44、计划和控制（二）领发原材料（二）领发原材料（三）生产产品（三）生产产品（四）进行产品成本的核算（四）进行产品成本的核算（五）产成品的保管（五）产成品的保管 二、有关的重要凭证和会计记录二、有关的重要凭证和会计记录（一）生产任务通知单（一）生产任务通知单（二）领料单（二）领料单（三）材料费用汇总表（三）材料费用汇总表（四）人工费用分配表（四）人工费用分配表（五）制造费用汇总分配表（五）制造费用汇总分配表（六）成本计算单（六）成本计算单（七）存货明细账（七）存货明细账三、生产循环内部控制测试三、生产循环内部控制测试 一、存货的分析性复核一、存货的分析性复核二、存货实存情况的审计二、存货实存情况的审

45、计（一）存货盘点方法与审计人员的责任（一）存货盘点方法与审计人员的责任（二）存货监盘的目的（二）存货监盘的目的（三）存货监盘计划（三）存货监盘计划（四）存货监盘的程序（四）存货监盘的程序（五）存货监盘中的特殊问题（五）存货监盘中的特殊问题 三、存货成本的审计三、存货成本的审计（一）直接材料成本审计（一）直接材料成本审计（二）直接人工成本审计（二）直接人工成本审计（三）制造费用审计（三）制造费用审计（四）未完工自制存货与已完工自制存货间费用分配的审计（四）未完工自制存货与已完工自制存货间费用分配的审计（五）材料成本差异的审计（五）材料成本差异的审计 四、存货期末计价的审计四、存货期末计价的审计（

46、一）存货期末计价方法的审计（一）存货期末计价方法的审计（二）存货跌价准备的审计（二）存货跌价准备的审计（三）存货跌价损失的审计（三）存货跌价损失的审计五、存货截止的审计五、存货截止的审计 一、主营业务成本的审计一、主营业务成本的审计（一）主营业务成本审计的目标（一）主营业务成本审计的目标（二）主营业务成本的实质性测试程序（二）主营业务成本的实质性测试程序二、待摊费用的审计二、待摊费用的审计（一）待摊费用审计的目标（一）待摊费用审计的目标（二）待摊费用的实质性测试程序（二）待摊费用的实质性测试程序 一、循环中的主要业务活动一、循环中的主要业务活动（一）人事管理（一）人事管理（二）工时或产量记录（

47、二）工时或产量记录（三）工资核算（三）工资核算（四）工薪发放（四）工薪发放 二、循环中的重要凭证和会计记录二、循环中的重要凭证和会计记录（一）人事档案（一）人事档案（二）工时卡（二）工时卡（三）工资结算表（三）工资结算表（四）人工费用分配表（四）人工费用分配表 三、工资循环的内部控制及其符合性测试三、工资循环的内部控制及其符合性测试 一、应付工资和应付福利费审计的目标一、应付工资和应付福利费审计的目标二、应付工资和应付福利费的审计程序二、应付工资和应付福利费的审计程序 第十一章第十一章 生产与工资循环审计生产与工资循环审计 一、循环中的主要业务活动一、循环中的主要业务活动（一）筹资中的主要业务

48、活动（一）筹资中的主要业务活动（二）对外投资中的主要业务活动（二）对外投资中的主要业务活动 二、有关的重要凭证和会计记录二、有关的重要凭证和会计记录（一）债券和股票（一）债券和股票（二）债券契约（二）债券契约（三）股东名册（三）股东名册（四）公司债券存根簿（四）公司债券存根簿（五）承销或包销协议（五）承销或包销协议（六）借款合同或协议（六）借款合同或协议（七）对外投资合同或协议（七）对外投资合同或协议（八）其他有关文件和凭证（八）其他有关文件和凭证 三、筹资和投资循环内部控制测试三、筹资和投资循环内部控制测试 一、借款审计的目标一、借款审计的目标二、借款审计的程序二、借款审计的程序（一）短期借

49、款审计的程序（一）短期借款审计的程序（二）长期借款审计的程序（二）长期借款审计的程序 一、应付债券的审计一、应付债券的审计（一）应付债券审计的目标（一）应付债券审计的目标（二）应付债券审计的程序（二）应付债券审计的程序二、财务费用的审计二、财务费用的审计（一）财务费用审计的目标（一）财务费用审计的目标（二）财务费用审计的程序（二）财务费用审计的程序 一、所有者权益审计的目标一、所有者权益审计的目标二、投入资本和资本公积的审计程序二、投入资本和资本公积的审计程序（一）股本审计的程序（一）股本审计的程序（二）实收资本审计的程序（二）实收资本审计的程序（三）资本公积审计的程序（三）资本公积审计的程序

50、 三、盈余公积和未分配利润的审计程序三、盈余公积和未分配利润的审计程序（一）盈余公积审计的程序（一）盈余公积审计的程序（二）未分配利润的审计程序（二）未分配利润的审计程序 一、对外投资审计的目标一、对外投资审计的目标 二、对外投资的实质性审计程序二、对外投资的实质性审计程序（一）取得或编制投资账户以及有关收益账户明细表（一）取得或编制投资账户以及有关收益账户明细表（二）进行分析性复核（二）进行分析性复核（三）实地盘点或询证投资资产，并检查账实相符性（三）实地盘点或询证投资资产，并检查账实相符性（四）检查投资是否按实际购入成本入账（四）检查投资是否按实际购入成本入账（五）分别检查不同投资的投资收