第四章经济法基础个人所得税法律制度.docx

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1、第四章 个人所得税法律制度【习题演练】一、单项选择题 1.某个体工商户2010年度销售收入1300万元，发生相关的成本费用共计800万元，2010年发生与其生产经营有关的业务招待费为10万元，根据个人所得税法律制度的规定，该个体工商户的业务招待费最高可以扣除（B ）。A.2.5万元 B.6万元 C.6.5万元 D.7.5万元【解】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营有关的业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。因为1060% 13005，所以该个体工商户可以扣除的业务招待费是6万元。2.2011年5月李某转让08年购进的一台机器设备取得转让收入

2、80万元，该设备的购进价格为50万元，在购进时发生了运输费2万元，安装费5万元，同时发生了其他杂费共计3万元，不考虑除个人所得税以外的税费，李某就该转让行为应缴纳的个人所得税为（A ）。A.4万元 B.4.6万元 C.3.2万元 D.4.8万元【解析】财产转让所得以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的余额为应缴纳税所得额。机器设备的原值包括：购进价格、运输费、安装费和其他有关费用。所以李某应缴纳的个人所得税=（80-50-2-5-3）20%=4（万元）。3.2011年4月，王某为某公司提供会计咨询服务，取得收入60000元，从中拿出15000元通过国家机关捐赠给贫困地区。根据个人所得税法律

3、制度的规定，王某应缴纳的个人所得税为（D）A.6600元 B.7296元 C.7200元 D.8080元【解析】捐赠扣除的限额=60000（1-20%）30%=14400元，实际的捐赠为15000元，超出了可以扣除的限额，允许在税前扣除的捐赠额是14400元。王某应缴纳的个人所得税=【60000（1-20%）-14400】30%-2000=8080（元）。4.李某在2011年5月取得上年储蓄存款利息2000元，另取得上市公司分配的股息、红利1000元，上市公司的股票转让所得1600元，李某取得的这3项所得应缴纳的个人所得税是（ ）。A.500元 B.820元 C.200元 D.100元5. 王

4、某在2011年12月取得工资、薪金2500元，当月取得第四季度奖金900元，根据个人所得税法律制度的规定，王某12月应缴纳的个人所得税是（ ）。A.175元 B.0 C.625元 D.245元6.张某在2011年3月购买福利彩票，中奖8000元，根据个人所得税法律制度的规定，张某中奖所得应缴纳的个人所得税为（ ）。A.1600元 B.1280元 C.0 D.2250元7.王某2011年10月将自己的一处房屋出租给李某居住，取得月租金收入3500元，支付相关税费500元，根据个人所得税法律的规定，王某10月应缴纳的个人所得税为（ ）。A.220元B.640元C.560元D.540元8.王某是一名

5、从事远洋运输工作的船员，取得2011年全年的工资为60000元，王某2011年就其取得的工资、薪金应缴纳的个人所得税是（ ）。A.2780元B.125元C.800元D.300元9.作家王某2011年5月出版了自己的一部小说，取得稿酬所得40000元。之后开始在报刊上连载更新，每次取得连载收入3000元，共连载了5次，在2011年10月作品连载完成。根据个人所得税法律制度的规定，王某2011年10月应缴纳的个人所得税是（ ）。A.6160元B.1680元C.336元D.4480元10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中应当按照“工资、薪金所得”计征个人所得税的是（ ）。A.李某用业余时间从

6、事图书翻译工作取得的所得B.王某在公司任职，同时兼任公司董事，取得的董事费收入C.李某应邀在某电视节目中出任演员D.王某取得公司支付的托儿补助费11.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中属于居民纳税人的是（ ）。A.JOHN在我国境内购买了一处房产用于投资的，不在境内居住B.Bob从2010年3月到2011年10月，一直在我国境内工作居住C.因到美国留学，在美国居住了3年的李某D.在我国连续居住工作100天后回国的JACK12.李刚2012年承包某招待所，根据协议变更登记为个体工商户，2012年招待所取得收入总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支出合计63万元，其中含李刚每月从招待所领

7、取的工资2700元。李刚2012年应缴纳的个人所得税为（ ）。A.8370元B.2050元C.13770元D.20690元二、多项选择题 1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中关于个人所得税的纳税地点的规定正确的有（ ）。A.扣缴义务人应当向实际纳税人的所在地的主管税务机关申报纳税B.从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税C.纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准D.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，应分别向取得工资、薪金的企业所在地申报纳税2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，实行按次计征，并在次月15日内预缴税款并报送个人所得税

8、纳税申报表的有（ ）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.利息、股息、红利所得D.财产租赁所得3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于暂免征收个人所得税项目的有（ ）。A.个人办理代扣代缴手续，按规定扣缴的手续费B.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴C.外籍个人取得的全部语言训练费、子女教育费D.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，关于个人出售自有住房的规定正确的有（ ）。A.个人出售自有住房取得的所得应按“财产转让所得”项目征收个人所得税B.个人转让自有3年以上并且是家庭唯一生活用房的所得，免征个人所得税C.为鼓励个人换购住

9、房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价格重新购房的纳税人，其出售住房应缴纳个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免征个人所得税D.个人现有住房房产登记证的产权人为1人，在出售后1年内又以产权人配偶名义或夫妻双方名义按市场价格重新购房的，产权人出售住房应缴纳的个人所得税可以全额或部分免征5.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于计算个人所得税应缴纳税所得额的计算，说法正确的有（ ）。A.2011年9月1日以后，个人取得工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应缴纳税所得额B.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应

10、缴纳税所得额C.对企事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应缴纳税所得额D.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应缴纳税所得额6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中需要按“对企事业单位的承包、承租经营所得”计算征收个人所得税的有（ ）。A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的B.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，且承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，只是按比例取得一定的所得C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，但承包、承租人对企业经营成果拥有所有权，只是向

11、发包方、出租方固定缴纳一定费用D.外商投资企业采取发包经营，且经营人为个人的，经营人从外商投资企业分享收益7.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得下列所得中，不用缴纳个人所得税的有（ ）。A.出租房屋的租金收入B.退休工资C.保险赔款D.国债利息8.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，错误的有（ ）。A.工资、薪金所得，以纳税人居住地为所得来源地B.生产、经营所得，以从事生产、经营的个人的居住地为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地D.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地9.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得下列所得中，应缴纳

12、个人所得税的有（ ）。A.退休人员再任职取得的所得B.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费C.李某出售自用3年，且属于家庭唯一住房的房产，取得所得100万元D.联合国直接派往我国工作的专家取得的工资、薪金所得10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中可以按5%35%的五级超额累进税率，计算个人所得税的是（ ）。A.对企事业单位的承包、承租经营所得，经营成果归承包、承租人所有的B.劳务报酬所得C.个体工商户的生产、经营所得D.工资、薪金所得11.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于外籍个人的储蓄存款利息的判断正确的是（ ）。A.外籍个人可凭其护照及居民国税务主管当局为其签发的居民证

13、明，直接向储蓄机构办理享受税收协定待遇手续B.外籍居民个人在银行首次开户取得利息时，凡能提供居民证明的，由县级以上储蓄机构报送上级税务机关审核确认后准予享受税收协定待遇C.外籍居民个人在过渡期间再次存款取得利息时，可凭护照享受税收协定待遇，不必再提供居民证明原件D.凡储蓄机构不能认定的护照或其他证件，应会同税务机关审核确认后按有关规定办理12.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生下列行为，取得的所得按照“特许权使用费所得”计征个人所得税的有（ ）。A.转让著作权B.转让土地使用权C.转让专利权D.转让商标权三、判断题 1.投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应分别向各企业的实际经营管理所

14、在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依据各企业的经营所得确定各自的税率。 （ ）2.个人独资企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。 （ ）3.集体所有制企业在改制为股份合作制时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按取得股份的市场价格计算征收个人所得税。 （ ）4.个人取得的财产转租收入，按照“财产租赁所得”计算个人所得税。 （ ）5.任职于某杂志社的销售人员，在本单位的杂志上发表作品取得的所得，应该按“稿酬所得”项目征收个人所得税。 （ ）6.李某取得单奖有奖发票奖金所得500元，由税务机关或其指定

15、的有奖发票兑奖机构，代收代缴李某的有奖发票奖金的个人所得税。 （ ）7.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 （ ）8.个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 （ ）9.个人从事非雇佣的雕刻劳务，取得的收入应该按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。 （ ）10.采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均计算实际应缴纳的税款，多退少补。（ ）11.John在我国境内

16、无住所，2011年被派遣到境内甲企业连续工作85天。境内的甲企业采用核定利润的方法计征企业所得税， John在境内工作期间取得的工资、薪金没有在甲企业会计账簿上记载，所以John在境内工作期间取得的工资、薪金不视为境内企业负担的部分，不用缴税。 （ ）12.个体工商户专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，需要按“个体工商户生产经营所得”计征个人所得税。 （ ）四、不定项选择题 【资料一】我国公民李某在境内的一家中外合资企业任职，在2012年主要取得以下收入：（1）3月取得当月工资4800元；（2）6月购买体育彩票中奖，取得奖金1500元；（3）利用业余时间为某公司提供税务咨询服务取得所

17、得2000元；自己的一项专利权转让取得所得5000元；和自己的朋友张某合伙成立一家投资企业，当年取得所得5万元；将自己的已有住房转让取得所得80万元。要求：根据上述资料，分析回答下列第14小题。1.根据个人所得税法律制度的规定，2012年3月个人取得工资、薪金所得，在计算个人所得税时适用的最低税率是（ ）。A.7%B.5%C.3%D.2%2.王某6月取得体育彩票的奖金应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.0B.300C.240D.1503.下列各项中应计入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税的有（ ）。A.车费补贴B.加班津贴C.季度奖金D.差旅费津贴、误餐补助4.根据第三笔业务，李某取得的各项所

18、得中，在计算个人所得税的应纳税所得额时，按定额与定率相结合的方法扣除费用的有（ ）。A.提供税务咨询所得B.转让专利权所得C.取得合伙企业分配所得D.房屋转让所得【资料二】John是在我国境内无住所的个人，在2011年9月到2012年11月被派遣到境内的某外商投资公司担任该企业的技术人员，在境内工作期间每月的工资是由境外的公司支付1000美元和境内的子公司支付6000元组成。在境内工作任职期间还取得特许权使用费所得5000元。已知：美元兑人民币的汇率是1:7，John所在公司并没有与我国签订税收协定。要求：根据上述资料，分析回答下列第14小题。1.下列各项中关于2012年John在我国的说法中

19、正确的是（ ）。A.John是我国的居民纳税人B.John是我国的非居民纳税人C.John取得境外公司支付的工资在我国缴纳个人所得税D.John只需要就境内公司支付的工资在我国纳税即可2.John2012年8月取得的工资、薪金所得，在我国缴纳的个人所得税是（ ）。A.205元B.1265元C.1085元D.965元3.John取得的特许权使用费所得应缴纳的个人所得税是（ ）。A.1000元B.900元C.800元D.600元4.下列各项中，关于John的个人所得税征收管理的说法正确的是（ ）。A.John应在我国自行申报纳税B.由境内的子公司代扣代缴John应缴纳的个人所得税C.境内的子公司应

20、当在次月的15日内将代扣代缴的税款缴入国库D.John可以采取邮寄的方式在规定的申报期限内申报纳税一、单项选择题 4.【答案】D【解析】自2008年10月9日起，对储蓄存款利息暂免征收个人所得税；个人取得的上市公司的股票转让所得免征个人所得税；所以只针对取得的上市公司的股息、红利按50%征收个人所得税。李某应缴纳的个人所得税=100020%50%=100（元）。5.【答案】B【解析】雇员取得的“全年一次性奖金”以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月的工资、薪金收入合并计算个人所得税。王某12月工资所得=2500+900=3400（元）费用扣除标准350

21、0元，所以王某12月应缴纳的个人所得税为0。6.【答案】C【解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次性中奖收入再1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万的，全额征收个人所得税。张某本次中奖金额不超过1万元，所以应缴纳的个人所得税为0。7.【答案】A【解析】出租居民住房取得的租金收入，计算个人所得税适用的税率为10%。且取得的租金收入小于4000，定额扣除800的费用。所以王某应缴纳的个人所得税=（3500-500-800）10%=220（元）。8.【答案】A【解析】为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金可按月预缴，年度终了后30日

22、内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均，并计算实际应纳的税款，多退少补。王某应纳的个人所得税=（60000/12-3500）3%4+【（60000/12-2000）15%-125】8=2780（元）。9.【答案】B【解析】同一作品先出版再在报刊上连载的应视为两次稿酬所得征税。连载作为一次，出版作为一次。同一作品的连载收入应该在连载完成后合并为一次计征个人所得税。出版取得所得应缴纳的个人所得税=40000（1-20%）20%（1-30%）=4480（元），应该在2011年5月已经计算缴纳了个人所得税 。所以王某2011年10月只需要计算连载收入的个人所得税=30005（1-20%）20%

23、（1-30%）=1680（元）。10.【答案】B【解析】AC选项属于劳务报酬所得。D选项是不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不纳入纳税人的工资、薪金所得项目征税。11.【答案】C【解析】判断居民纳税人我国采用了“住所”和“居住时间”两个标准。只有在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满1年的个人。这里的有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。C选项因学习原因消除后没有理由继续居住在境外，应回到境内居住，则中国属于李某习惯性居住地。A选项只是用于投资不是习惯性居住，所以A选项属于非居民纳税人。居住满1年是指在一个纳税年度（1月1日至12月31日）内，居住满365天的个人（不

24、扣减临时离境天数）。B选项虽然在境内满365天但不是在一个纳税年度，所以B选项不符合。D选项中的JACK在境内居住不满365天。12.【答案】A【解析】自2011年9月以后，个体工商户的扣除标准为3500元/月，即42000元/年；个人取得的工资不能在计算个人所得税前扣除，李刚2012年应纳税所得额=70-63+0.2712-4.2=6.04（万元）；应纳税额=6040030%-9750=8370（元）。二、多项选择题 1.【答案】BC【解析】选项A：扣缴义务人应当向自己的主管税务机关进行申报纳税；选项D：纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报缴纳个人所得税

25、。2.【答案】ABCD【解析】劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁及转让、偶然所得等的纳税期限，实行按次计征，并在次月15日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表。3.【答案】ABD【解析】外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经税务机关审批为合理的部分才暂免征收个人所得税。C选项说法不准确。4.【答案】ACD【解析】B：个人转让自有5年以上并且是家庭唯一生活用房的所得，免征个人所得税。5.【答案】ABCD【解析】上述关于个人所得税应缴纳税额的计算的说法都是正确的。6.【答案】CD【解析】选项A：应该按个体工商户计征个人所得税；选项B：个人对企事业单位承包、承租经营后，工商

26、登记仍为企业的，且承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，只是按比例取得一定的所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。7.【答案】BCD【解析】BCD选项属于个人所得税的免税项目。A选项财产租赁所得应当按租赁所得计算个人所得税。8.【答案】AB【解析】工资、薪金所得，以纳税人任职受雇的单位所在地为所得来源地；生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。9.【答案】AC【解析】选项A：退休人员再任职取得的所得，扣除必要的费用后按“工资、薪金所得”计征个人所得税。选项C：个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房的所得暂免征个人所得税。BD属于个人所得税的暂免征税的项目。10

27、.【答案】AC【解析】个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得，经营成果归承包、承租人所有的，适用5%35%的五级超额累进税率计算个人所得税。11.【答案】ACD【解析】外籍居民个人在银行首次开户取得利息时，凡能提供居民证明的，由县级以上储蓄机构报送同级税务机关审核确认后准予享受税收协定待遇。应报送的是同级的税务机关，不是上级税务机关。12.【答案】ACD【解析】个人转让土地使用权取得的所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。三、判断题 1.【答案】【解析】投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，应分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企

28、业的经营所得总额确定适用的税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴。2.【答案】3.【答案】【解析】集体所有制企业在改制为股份合作制时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。4.【答案】5.【答案】【解析】除任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。6.【答案】【解析】个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，暂免征收个人所得税。7.【答案】8.【答案】9.【答案】10.【答案】11.【答案】【解析】对于在境内无住所而且在一个纳税年度内在中

29、国境内企业连续或累计工作不超过90天的该境内企业采用核定利润方法计征企业所得税，在该企业任职受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论企业会计账簿上是否记载，均应视为境内企业支付的工资、薪金，应予以征税。所以John在华的85天取得的工资、薪金应该视为境内企业支付的部分，计算缴纳个人所得税。12.【答案】【解析】个体工商户专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业的，这些项目属于农业税、牧业税的征税范围，由于我国已经取消了农业税，因此从事上述行业目前暂不征收个人所得税。四、不定项选择题 【材料一】1.【答案】C【解析】2011年9月1日起，个人取得工资、薪金所得，在计算个人所得税时适用7级

30、超额累进税率，适用的最低税率为3%。2.【答案】A【解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在一万元以下的（含一万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。所以王某购买体育彩票奖金1500元，收入在10000元以下的，免征个人所得税。3.【答案】ABC【解析】差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。4.【答案】AB【解析】劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得按照定额和定率相结合的方法扣除费用：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应缴纳税所得额。A选项属于劳务报酬所得，B

31、选项属于特许权使用费所得。【材料二】1.【答案】BC【解析】居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内（1月1日到12月31日）在境内居住满一年的个人。John虽然在我国境内居住满365天但不是在一个纳税年度内的365天，所以John属于我国的非居民纳税人。2012年John属于在我国境内居住超过90天，不超过1年的非居民纳税人，应就来自境内的所得（境内和境外支付）的部分在我国申报纳税。John取得的境外母公司支付的工资也是境内工作期间获得的，所以需要在我国申报纳税。2.【答案】C【解析】2012年John在我国境内居住超过90天，不超过1年的非居民纳税人，应就来自境内的所得（境内和境外支付）的部分在我国申报纳税。所以John2012年8月应缴纳的个人所得税=（10007+6000-4800）20%-555=1085（元）。3.【答案】C【解析】个人取得的特许权使用费收入未超过4000的定额减除800的费用，超过4000的，减除20%的费用。所以John取得的特许权使用费所得的应缴纳个人所得税=5000（1-20%）20%=800（元）。4.【答案】BCD【解析】John不属于我国的居民纳税人，而且在我国境内取得的年所得没有超过12万元，所以不用自行申报纳税。