证券公司业务核算.ppt

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1、山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校证券公司业务核算证券公司业务核算金融企业会计核算与分析金融企业会计核算与分析山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回实训室实训室模拟模拟操作操作账证账证资料资料多媒体多媒体教室教室1414课时课时教学组织教学组织教学过程组织教学过程组织山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回教学子情境教学子情境 1.1.证券自营业务证券自营业务 2.2.经纪业务核算经纪业务核算 3.3.承销业务核算承销业务核算 4.4.其他证券业务核算其他证券业务核算山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回情境问题情境问题1.1.证券业务和银行柜

2、台业务有什证券业务和银行柜台业务有什么不同么不同?2.2.证券自营业务如何进行核算证券自营业务如何进行核算?3.3.证券经纪业务与自营业务的区证券经纪业务与自营业务的区别在哪里别在哪里?4.4.证券承销与发行一样吗证券承销与发行一样吗?会计会计处理如何处理如何?5.5.买入返售与卖出回购如何处理买入返售与卖出回购如何处理?山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回资本本证券券Diagram 2Diagram3Diagram 2Diagram 3货币货币证券证券商品商品证券证券证券证券这里这里仅指仅指资本资本证券证券山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回证券交易中的重要凭

3、券交易中的重要凭证传递成交成交汇总表汇总表交割交割表表资金资金结算表结算表账务账务处理处理山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回证券证券业务业务证券业务特点及类型业务针对性强价值变动频繁清算关系复杂自营业务经纪业务承销业务其他业务特点特点类型类型山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校证券自营业务核算证券自营业务核算证券业务核算证券业务核算山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回情境资料情境资料黄河证券公司为本公司开立资金专户黄河证券公司为本公司开立资金专户50005000万元万元,假设发生以下业务：假设发生以下业务：1.1.自营买入股票自营买入股票100100万

4、元，卖出成本万元，卖出成本8080万元的股万元的股票收取款项票收取款项9090万元。万元。2.2.新股认购新股认购100100万元，中签万元，中签60%60%。3.3.配股配股20002000股股,每股配股价每股配股价5 5元元/股股.4.4.收到派息收到派息2000020000元元.想想以上业务该如何处理想想以上业务该如何处理?山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回自营证券业务自营证券业务是证券公司作为自营证券经纪人，是证券公司作为自营证券经纪人，以自己的账户、名义，运用自己的资金或自己持以自己的账户、名义，运用自己的资金或自己持有的证券，在证券交易所内或场外交易市场为自有的证

5、券，在证券交易所内或场外交易市场为自己买卖证券，以获取证券买卖所带来的利润并承己买卖证券，以获取证券买卖所带来的利润并承担相应风险的各项业务。担相应风险的各项业务。证券公司自营证券业务对稳定证券市场具有重要证券公司自营证券业务对稳定证券市场具有重要作用。作用。子情境子情境1 1 证券自营业务的核算证券自营业务的核算什么是自营业务什么是自营业务山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回证券公司自营证券业务的分类证券公司自营证券业务的分类1 1、按经营方式分为柜台自营证券业务和证券交易所自营证、按经营方式分为柜台自营证券业务和证券交易所自营证券业务两种券业务两种 2 2、按证券投资时间分

6、为长期投资和短期投资两种、按证券投资时间分为长期投资和短期投资两种证券公司自营证券业务的有关规定证券公司自营证券业务的有关规定1 1、证券公司开展自营业务必须保证证券公司自有的资金和、证券公司开展自营业务必须保证证券公司自有的资金和依法筹集的资金，以自己的名义和账户在证券交易所或场外依法筹集的资金，以自己的名义和账户在证券交易所或场外交易市场买卖各种证券，以获得利润并承担交易风险。交易市场买卖各种证券，以获得利润并承担交易风险。2 2、专营机构的资金资格要求应具有不低于人民币、专营机构的资金资格要求应具有不低于人民币20002000万元万元的净资产或的净资产或10001000万元的净资本。万元

7、的净资本。山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回自营证券业务在核算中应设置：自营证券业务在核算中应设置：“交易性金融资产交易性金融资产”是证券自营买卖业务的主要是证券自营买卖业务的主要科目，其性质为资产类，借方登记买入证券的实科目，其性质为资产类，借方登记买入证券的实际成本，贷方登记结转已售证券成本，余额反映际成本，贷方登记结转已售证券成本，余额反映证券公司持有的各种自营证券的实际成本。证券公司持有的各种自营证券的实际成本。“公允价值变动损益公允价值变动损益”为损益类帐户，是反映期为损益类帐户，是反映期末证券公允价值变动情况的。贷方登记公允价值末证券公允价值变动情况的。贷方登记公

8、允价值增加，借方登记公允价值下降。余额可能在贷方增加，借方登记公允价值下降。余额可能在贷方或借方。或借方。会计科目设置会计科目设置山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回 “投资收益投资收益”为损益类科目，用来核算证券公为损益类科目，用来核算证券公司自营证券买卖中的销售收入、成本与差价，该司自营证券买卖中的销售收入、成本与差价，该科目借方登记结转已售证券的成本，贷方登记卖科目借方登记结转已售证券的成本，贷方登记卖出证券时实际收到金额，期末余额结转出证券时实际收到金额，期末余额结转“本年利本年利润润”后无余额。后无余额。“结算备付金结算备付金”是资产类账户，用来核算证券是资产类账户，

9、用来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项，借方登记证券公司存汝清算算代理机构的款项，借方登记证券公司存汝清算代理机构的款项，贷方登记从清算代理机构收回代理机构的款项，贷方登记从清算代理机构收回资金的数额。资金的数额。山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回柜台自营证券业务的核算柜台自营证券业务的核算1 1、证券公司买入自营库存证券的流程、证券公司买入自营库存证券的流程 客客 户户证证 券券 公公 司司 会会 计计营营 业业 柜柜 台台申申请请卖卖出出制单交券配款记账复复合合付付款款买入证券的核算买入证券的核算山

10、西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回2 2、柜台自营证券业务的会计核算、柜台自营证券业务的会计核算（1 1）柜台自营证券业务的实际成本核算法）柜台自营证券业务的实际成本核算法 自营证券的实际成本核算法是指在证券买卖的具自营证券的实际成本核算法是指在证券买卖的具体核算中均以实际成交的市场价格为基础来计算体核算中均以实际成交的市场价格为基础来计算入账价格。入账价格。A A买入证券时买入证券时买入时，借：交易性金融资产买入时，借：交易性金融资产 贷：银行存款贷：银行存款山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回（2 2）柜台自营证券业务的票面价值核算法）柜台自营证券业务的票面

11、价值核算法 自营证券票面价值法是指证券买入按票面价值入账。核算自营证券票面价值法是指证券买入按票面价值入账。核算时在时在“自营证券自营证券”科目下设置科目下设置“证券面值证券面值”和和“证券差价证券差价”两个明细科目。两个明细科目。在证券交易所进行的自营证券业务核算在证券交易所进行的自营证券业务核算1 1、将自有资金存入清算代理机构时，、将自有资金存入清算代理机构时，借：结算备付金借：结算备付金公司公司 贷：银行存款贷：银行存款2 2、在证券交易所买入证券的核算、在证券交易所买入证券的核算 买入证券时，买入证券时，借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：结算备付金贷：结算备付金山西省财政税务

12、专科学校山西省财政税务专科学校返回返回柜台自营证券业务的核算柜台自营证券业务的核算1 1、卖出自营库存证券的流程、卖出自营库存证券的流程客客 户户证证 券券 公公 司司 会会 计计营营 业业 柜柜 台台申请买入制单交款配券记账复合收款卖出证券的核算卖出证券的核算山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回2 2、柜台自营证券业务的会计核算柜台自营证券业务的会计核算 （1 1）柜台自营证券业务的实际成本核算法）柜台自营证券业务的实际成本核算法自营证券的实际成本核算法是指在证券买卖的具自营证券的实际成本核算法是指在证券买卖的具体核算中均以实际成交的市场价格为基础来计算体核算中均以实际成交的

13、市场价格为基础来计算入账价格。入账价格。A A卖出证券时，借：银行存款卖出证券时，借：银行存款 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 投资收益投资收益山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回（2 2）柜台自营证券业务的票面价值核算法）柜台自营证券业务的票面价值核算法 自营证券票面价值法是指证券买入按票面价自营证券票面价值法是指证券买入按票面价值入账。核算时在值入账。核算时在“交易性金融资产交易性金融资产”科目下科目下设置设置“成本成本”和和“公允价值变动公允价值变动”两个明细科两个明细科目。目。山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回在证券交易所进行的自营证券业务核算在

14、证券交易所进行的自营证券业务核算卖出证券时，卖出证券时，借：结算备付金借：结算备付金 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 投资收益投资收益山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回1 1、持有期间取得现金股利时、持有期间取得现金股利时 借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益 2 2、持有期间派得股利转增股份时，、持有期间派得股利转增股份时，借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：银行存款贷：银行存款3 3、取得债券利息时、取得债券利息时 借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益配股派息的核算配股派息的核算山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回1

15、 1、通过网上认购时、通过网上认购时 借：应收款项借：应收款项应收认购新股占用款应收认购新股占用款 贷：结算备付金贷：结算备付金 2 2、与交易所清算中签款项时、与交易所清算中签款项时 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 中签中签 贷：应收款项贷：应收款项应收认购新股占用款应收认购新股占用款3 3、退回未中签款项、退回未中签款项 借：银行存款借：银行存款 贷：应收款项贷：应收款项应收认购新股占用款应收认购新股占用款新股认购的核算新股认购的核算山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回 期末，将自营证券成本与市价进行比较，如市价期末，将自营证券成本与市价进行比较，如市价高于成本，按其

16、差额转账，高于成本，按其差额转账，借：交易性金融资产借：交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益市价低于成本，按其差额转账，则市价低于成本，按其差额转账，则 借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动公允价变动的核算公允价变动的核算山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校证券经纪业务核算证券经纪业务核算证券业务核算证券业务核算山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回情境资料情境资料黄河证券公司为代理客户弘毅公司开立专户黄河证券公司为代理客户弘毅公司开立专户500500万元。假

17、设发生以下业务：万元。假设发生以下业务：1.1.代理弘毅公司买卖股票，买入成交代理弘毅公司买卖股票，买入成交8080万元，卖万元，卖出成交出成交100100万元。相关税费万元。相关税费2 2万元，公司负担万元，公司负担费用费用1 1万元。万元。如何买入如何买入100100万元，卖出万元，卖出8080万元呢？万元呢？2.2.代理新股认购代理新股认购100100万元，中签万元，中签60%60%。3.3.代理开成公司兑付债券代理开成公司兑付债券10001000万元万元,为无记名债为无记名债券券,手续费率手续费率0.2%,0.2%,全部兑付全部兑付.如果是记名债券如果是记名债券呢？呢？结合以上资料结合

18、以上资料,分析黄河证券公司该如何处理分析黄河证券公司该如何处理?山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回 证券经纪业务证券经纪业务是指证券公司代理客户买卖证券的是指证券公司代理客户买卖证券的活动，包括代理买卖业务、代理发行业务代理兑活动，包括代理买卖业务、代理发行业务代理兑付业务和代理保管业务等。付业务和代理保管业务等。代理证券买卖代理证券买卖是证券公司接受客户委托，为其代是证券公司接受客户委托，为其代理进行的证券买卖业务。理进行的证券买卖业务。代理兑付业务代理兑付业务是指证券公司接受有关债券发行单是指证券公司接受有关债券发行单位的未果，兑付到期债券的业务。位的未果，兑付到期债券的

19、业务。其他代理业务其他代理业务主要指买入返售证券业务、卖出回主要指买入返售证券业务、卖出回购证券以及受托资产管理、资金拆借等业务。购证券以及受托资产管理、资金拆借等业务。什么是经纪业务什么是经纪业务山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回代理证券买卖业务的种类代理证券买卖业务的种类 代理证券买卖业务按交易地点不同可分为证券公代理证券买卖业务按交易地点不同可分为证券公司营业柜台代理证券买卖业务和证券公司通过证司营业柜台代理证券买卖业务和证券公司通过证交所代理证券买卖业务两种。交所代理证券买卖业务两种。代理买卖证券代理买卖证券山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回“代买卖

20、证券款代买卖证券款代买卖证券款代买卖证券款”是负债类科目，用来核算证券是负债类科目，用来核算证券公司接受客户委托，代客户买卖股票、债券和其公司接受客户委托，代客户买卖股票、债券和其他有价证券由客户交存的款项。他有价证券由客户交存的款项。“结算备付金结算备付金结算备付金结算备付金”是资产类科目，是用来核算证券是资产类科目，是用来核算证券公司为证券交易所资金清算与交收而存入指定清公司为证券交易所资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。其借方登记证券公司存入清算代理机构的款项。其借方登记证券公司存入清算代理机构的款项，贷方登记从清算代理机构收算代理机构的款项，贷方登记从清算代理机构收回资金的数额

21、。回资金的数额。科目设置科目设置山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回1 1、收取认购款。证券公司收到客户委托认购新股、收取认购款。证券公司收到客户委托认购新股的款项，根据开户银行收账通知办理核算，其会的款项，根据开户银行收账通知办理核算，其会计分录为，计分录为，借：银行存款借：银行存款 贷：代买卖证券款贷：代买卖证券款 2 2、划转认购资金。证券公司将认股款划转清算、划转认购资金。证券公司将认股款划转清算代理机构时，代理机构时，借：结算备付金借：结算备付金 贷：银行存款贷：银行存款代理新股认购代理新股认购山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回3 3、清算资金时。、

22、清算资金时。客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所清算客户向证券公司办理申购手续时，公司与证券交易所清算资金，借：资金，借：代买卖证券款代买卖证券款 贷：结算备付金贷：结算备付金 证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给公司代理的客户。借：结算备付金理的客户。借：结算备付金 贷：代买卖证券款贷：代买卖证券款将未中签的款项退回时，借：银行存款将未中签的款项退回时，借：银行存款 贷：结算备付金贷：结算备付金公司将未中签的款项退给客户时，公司将未中签的款项退给客户时，借：代买卖证券款借：代买卖证券款 贷：银行存款贷：银行存款山西省财政税务

23、专科学校山西省财政税务专科学校返回返回南方证券公司代理客户认购新股，南方证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款项收到客户认购款项50000005000000元，元，为客户办理申购手续。为客户办理申购手续。证券交易所完成中签认定，证券交易所完成中签认定，中签率中签率20%20%。证券公司如何。证券公司如何进行会计处理？进行会计处理？山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回证券公司接受客户委托买卖证券，客户存入款项，以及向证证券公司接受客户委托买卖证券，客户存入款项，以及向证券交易所为客户开立买卖资金专户，其会计分录与新股认购券交易所为客户开立买卖资金专户，其会计分录与新股认购相同。

24、代理买卖时，当买入成交总额大于卖出时，相同。代理买卖时，当买入成交总额大于卖出时，1.1.借：代买卖证券款借：代买卖证券款(成交差额成交差额+相关费用）相关费用）贷：结算备付金贷：结算备付金客户客户2.2.公司支付的手续费公司支付的手续费 借：手续费及佣金支出借：手续费及佣金支出 贷：结算备付金贷：结算备付金公司公司3.3.公司收取的手续费公司收取的手续费 借：结算备付金借：结算备付金公司公司 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入代理买卖证券代理买卖证券山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回当卖出成交总额大于买入时，当卖出成交总额大于买入时，1.1.按清算差额：按清算差额：借

25、：结算备付金借：结算备付金客户客户 贷：代买卖证券款贷：代买卖证券款 （清算差额（清算差额相关费用）相关费用）2.2.手续费收入手续费收入 借：结算备付金借：结算备付金公司公司 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入3.3.手续费支出手续费支出 借：手续费及佣金支出借：手续费及佣金支出 贷：结算备付金贷：结算备付金公司公司山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回黄河证券公司代理客户买卖证券，黄河证券公司代理客户买卖证券，如果买入大于买出成交总额如果买入大于买出成交总额30000003000000元，元，代扣代交手续费代扣代交手续费2000020000元，向客户收取元，向客户收取佣

26、金佣金1000010000元，公司负担手续费元，公司负担手续费1000010000元，元，该证券公司该如何处理？该证券公司该如何处理？山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回设置的科目：设置的科目：1.“1.“代理兑付债券代理兑付债券”科目。资产类科目，用科目。资产类科目，用来核算证券公司接受委托代理兑付的到期债来核算证券公司接受委托代理兑付的到期债券。借方登记兑付债券的价值，贷方登记与券。借方登记兑付债券的价值，贷方登记与委托方结算时的价值。委托方结算时的价值。2.“2.“代理兑付证券款代理兑付证券款”科目，负债类科目，科目，负债类科目，用来核算证券公司接受委托代理兑付债券收用来

27、核算证券公司接受委托代理兑付债券收到的兑付资金，借方登记与委托方结算的资到的兑付资金，借方登记与委托方结算的资金。贷方登记收到兑付资金。金。贷方登记收到兑付资金。代理兑付债券代理兑付债券山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回兑付时的处理：兑付时的处理：（一）收到兑付资金，（一）收到兑付资金，借：银行存款借：银行存款 贷：代理兑付证券款贷：代理兑付证券款（二）兑付债券时（二）兑付债券时 借：代理兑付证券借：代理兑付证券 （记名证券记（记名证券记“代理兑付证券款代理兑付证券款”）贷：银行存款贷：银行存款山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回（三）清算款项时，（三）清算款

28、项时，借：代理兑付证券款借：代理兑付证券款 贷：代理兑付证券贷：代理兑付证券 （记名债券时没有）（记名债券时没有）手续费及佣金收入手续费及佣金收入代理保管业务的核算代理保管业务的核算 只核算手续费。并登记只核算手续费。并登记“代保管证券代保管证券”表外登表外登记簿。记簿。业务业务7-3 7-3 证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回记名债券和无记名债券记名债券和无记名债券的兑付有什么不同？的兑付有什么不同？业务业务7-3 7-3 证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校证券承销业务核算证券承销业务核算证券

29、业务核算证券业务核算山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回情境资料情境资料黄河证券公司为本公司假设发生以下业务：黄河证券公司为本公司假设发生以下业务：1.1.代理开成公司发行股票代理开成公司发行股票10001000万股，承购万股，承购价价5 5元元/股，发行价股，发行价8 8元元/股股,手续费率手续费率0.1%.0.1%.结合以上资料结合以上资料,分析黄河证券公司在不同分析黄河证券公司在不同承销方式下各该如何处理承销方式下各该如何处理?山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回“代承销证券代承销证券”，为资产类科目，用来核算证券，为资产类科目，用来核算证券经营机构接受国

30、家或企业委托代理发行的有价证经营机构接受国家或企业委托代理发行的有价证券。借方登记收到发行人委托发行证券时在全额券。借方登记收到发行人委托发行证券时在全额承购包销方式下的承销价；贷方登记结算代发行承购包销方式下的承销价；贷方登记结算代发行证券的成本和发行结束后将未发行证券转至自营证券的成本和发行结束后将未发行证券转至自营证券。其借方余额表示未发售证券。证券。其借方余额表示未发售证券。科目设置科目设置山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回“代承销证券款代承销证券款”为负债类科目，用来核算证券为负债类科目，用来核算证券经营机构采用代销方式或余额承购包销方式，接经营机构采用代销方式或余

31、额承购包销方式，接受委托代理发行证券的应付资金。借方登记支付受委托代理发行证券的应付资金。借方登记支付给委托人的代发行证券款；贷方登记代发行证券给委托人的代发行证券款；贷方登记代发行证券的认购款。其贷方余额表示未支付的认购款。的认购款。其贷方余额表示未支付的认购款。“手续费及佣金收入手续费及佣金收入”为损益类科目，用来核算为损益类科目，用来核算证券经营机构采用全额承购包销方式代理发行证证券经营机构采用全额承购包销方式代理发行证券，在发行期内的销售收入、成本及差价收入；券，在发行期内的销售收入、成本及差价收入；借方登记证券机构出售代发行证券的发行成本，借方登记证券机构出售代发行证券的发行成本，贷

32、方登记出售代发行证券的收入。期末差价结转贷方登记出售代发行证券的收入。期末差价结转“本年利润本年利润”科目。科目。山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回 全额承购包销是证券公司与证券发行单位签订全额承购包销是证券公司与证券发行单位签订合同或协议，由公司按照合同或协议确定的价格合同或协议，由公司按照合同或协议确定的价格将证券从发行单位购进，并向发行单位支付全部将证券从发行单位购进，并向发行单位支付全部款项，然后再按市场条件转售给投资者。款项，然后再按市场条件转售给投资者。1 1、认购证券时，按承销价向委托方支付全部款项。、认购证券时，按承销价向委托方支付全部款项。其会计分录是，其会

33、计分录是，借：代承销证券借：代承销证券 贷：银行存款、应付帐款等贷：银行存款、应付帐款等全额承购包销全额承购包销山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回2 2、发售证券时，按发行价办理核算。、发售证券时，按发行价办理核算。借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益3 3、结转成本时，借：投资收益、结转成本时，借：投资收益 贷：代承销证券贷：代承销证券4 4、未发行证券转自营，、未发行证券转自营，借：交易性金融资产或长期股权投资等借：交易性金融资产或长期股权投资等 贷：代承销证券贷：代承销证券5 5、期末结转本年利润，借：证券发行、期末结转本年利润，借：证券发行 贷：本年利润

34、贷：本年利润山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回余额承购包销就是证券公司与证券发行单位事先余额承购包销就是证券公司与证券发行单位事先签订合同或协议，确定由证券公司代理发行该单签订合同或协议，确定由证券公司代理发行该单位的证券，在发行期内如果证券公司承担发售证位的证券，在发行期内如果证券公司承担发售证券没有全部售出，则剩余部分又其负责购入，证券没有全部售出，则剩余部分又其负责购入，证券公司要按照约定时间向发行单位支付全部证券券公司要按照约定时间向发行单位支付全部证券款项。具体处理如下：款项。具体处理如下：余额承购包销余额承购包销山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回

35、1 1、证券公司收到委托单位的证券后，、证券公司收到委托单位的证券后，不做会不做会计处理，只作备查登记。计处理，只作备查登记。2 2、公司在约定的期限内售出证券，按发行价、公司在约定的期限内售出证券，按发行价 借：银行存款借：银行存款 贷：代承销证券款（发售部分）贷：代承销证券款（发售部分）山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回3 3、未售出的福分转为本公司的自营证券或投资。、未售出的福分转为本公司的自营证券或投资。借：交易性金融资产或可只有至到期投资或长借：交易性金融资产或可只有至到期投资或长期投资期投资 贷：代承销证券款贷：代承销证券款4 4、发行期结束，所筹集资金交付委托单

36、位。并收、发行期结束，所筹集资金交付委托单位。并收取手续费。取手续费。借：代承销证券款（全额）借：代承销证券款（全额）贷：银行存款贷：银行存款 手续费及佣金收入（全额收取手续费）手续费及佣金收入（全额收取手续费）山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回代销是证券公司受发行单位委托，按照规定条件，代销是证券公司受发行单位委托，按照规定条件，在约定的期限内，代为向社会销售证券，发行期在约定的期限内，代为向社会销售证券，发行期结束，证券未按原定发行额售出，未售部分仍退结束，证券未按原定发行额售出，未售部分仍退回发行单位，代销证券的证券公司向委托人收取回发行单位，代销证券的证券公司向委托人

37、收取手续费，不承担任何风险。具体处理如下：手续费，不承担任何风险。具体处理如下：代销代销山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回1 1、收到委托单位交来的代发行证券时，、收到委托单位交来的代发行证券时，不作会不作会计处理，只作备查登记。计处理，只作备查登记。2 2、证券售出后，按约定的发行价记账，、证券售出后，按约定的发行价记账，借：银行存款借：银行存款 贷：代承销证券款贷：代承销证券款山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回3 3、发行结束，将代发行证券交给委托方，同时收、发行结束，将代发行证券交给委托方，同时收取手续费。取手续费。借：代承销证券款（发售完部分）借：代

38、承销证券款（发售完部分）贷：银行存款贷：银行存款 手续费及佣金收入（按发售部分收取）手续费及佣金收入（按发售部分收取）4 4、发行结束，如果尚有未售出证券，应退回委托、发行结束，如果尚有未售出证券，应退回委托单位。单位。只作备查登记。只作备查登记。山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回记名债券和无记名债券记名债券和无记名债券的兑付有什么不同？的兑付有什么不同？业务业务7-3 7-3 证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校其他证券业务核算其他证券业务核算证券业务核算证券业务核算山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回情境资料情境

39、资料黄河证券公司黄河证券公司1.1.买入返售证券买入返售证券100100万元。万元。2.2.到期办理返售返售价到期办理返售返售价110110万元。万元。3.3.卖出回购证券卖出回购证券200200万元。万元。4.4.到期办理回购到期办理回购220220万元。万元。5.5.接受新新公司委托，代理资金管理接受新新公司委托，代理资金管理300300万元，万元，全部用于买入证券，后又卖出获得款项全部用于买入证券，后又卖出获得款项330330万万元，收益分配为元，收益分配为2 2：8.8.结合以上资料结合以上资料,分析黄河证券公司该如何处理分析黄河证券公司该如何处理?山西省财政税务专科学校山西省财政税务

40、专科学校返回返回1 1、买入返售证券业务、买入返售证券业务2 2、卖出回购证券业务、卖出回购证券业务3 3、受托资产管理等、受托资产管理等其他证券业务的内容其他证券业务的内容山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回 “买入返售金融资产买入返售金融资产”，为资产类科目，用来核，为资产类科目，用来核算证券公司按照规定进行证券回购业务买入证券算证券公司按照规定进行证券回购业务买入证券所发生的成本。该科目借方登记公司按规定买入所发生的成本。该科目借方登记公司按规定买入证券实际支付的价款，贷方登记返售时该证券买证券实际支付的价款，贷方登记返售时该证券买入时实际支付的款项。余额反映公司已经买入

41、尚入时实际支付的款项。余额反映公司已经买入尚未到期返售的证券的实际成本。未到期返售的证券的实际成本。科目设置科目设置山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回“投资收益投资收益”，为损益类科目，用来核算证券公，为损益类科目，用来核算证券公司取得证券到期返时实际收到的款项和买入返售司取得证券到期返时实际收到的款项和买入返售证券时实际支付的款项的差额。期末余额结转证券时实际支付的款项的差额。期末余额结转“本年利润本年利润”后无余额。后无余额。“卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款”，为负债类科目，用来，为负债类科目，用来核算证券公司按照规定进行证券回购业务卖出证核算证券公司按照规定进行证

42、券回购业务卖出证券取得的款项。该科目贷方登记卖出证券成交时券取得的款项。该科目贷方登记卖出证券成交时实际收到的款项；借方登记公司按照规定回购证实际收到的款项；借方登记公司按照规定回购证券时实际收到的款项。该科目余额反映公司卖出券时实际收到的款项。该科目余额反映公司卖出尚未回购的证券数额。尚未回购的证券数额。山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回“卖出回购证券支出卖出回购证券支出”，为损益类科目，用来，为损益类科目，用来核算证券公司卖出证券时实际收到的款项和回核算证券公司卖出证券时实际收到的款项和回购证券时实际支付的款项的差额，期末结转后购证券时实际支付的款项的差额，期末结转后无余

43、额。无余额。“代理业务资产代理业务资产”，为资产类账户，用来核算，为资产类账户，用来核算证券公司接受客户委托，用受托资金购买的证证券公司接受客户委托，用受托资金购买的证券的实际成本。该科目借方登记公司购买证券券的实际成本。该科目借方登记公司购买证券的实际成本以及与委托单位结算的款项，贷方的实际成本以及与委托单位结算的款项，贷方登记公司承担的损失金额。余额反映公司用受登记公司承担的损失金额。余额反映公司用受托资金购买的证券的实际成本。托资金购买的证券的实际成本。山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回“代理业务负债代理业务负债”等为负债类科目，用来核算公等为负债类科目，用来核算公司接

44、受客户委托进行资产管理的资金。该科目贷司接受客户委托进行资产管理的资金。该科目贷方登记公司收到委托单位汇入的款项，以及委托方登记公司收到委托单位汇入的款项，以及委托单位结算时获取的收益，借方登记发生损失时减单位结算时获取的收益，借方登记发生损失时减少的受托资金的数额以及到期退还给委托单位管少的受托资金的数额以及到期退还给委托单位管理的资金及损益。余额反映公司接受委托资产管理的资金及损益。余额反映公司接受委托资产管理所形成的资金。理所形成的资金。山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回买入返售证券业务和卖出回购证券业务是其他买入返售证券业务和卖出回购证券业务是其他证券业务的重要内容，

45、单独进行分别核算时，证券业务的重要内容，单独进行分别核算时，其损益分别作为营业外收支。其损益分别作为营业外收支。1 1、通过规定场所买入证券时，、通过规定场所买入证券时，借：买入返售金融资产借：买入返售金融资产 贷：结算备付金贷：结算备付金买入返售证券买入返售证券山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回2 2、证券到期返售时，、证券到期返售时，借：结算备付金借：结算备付金 贷：买入返售金融资产贷：买入返售金融资产 贷：投资收益贷：投资收益山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回 1 1、卖出回购证券时，、卖出回购证券时，借：结算备付金借：结算备付金 贷：卖出回购金融资产

46、款贷：卖出回购金融资产款2 2、到期购回时，、到期购回时，借：卖出回购金融资产款借：卖出回购金融资产款 卖出回购证券支出卖出回购证券支出 贷：结算备付金贷：结算备付金卖出回购证券卖出回购证券山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回受拖资产管理业务是指证券公司接受委托负受拖资产管理业务是指证券公司接受委托负责经营管理受托资产的业务。责经营管理受托资产的业务。1 1、公司收到委托单位汇入款项时，、公司收到委托单位汇入款项时，借：银行存款借：银行存款 贷：代理业务负债贷：代理业务负债 存入清算机构时，存入清算机构时，借：结算备付金借：结算备付金 贷：银行存款贷：银行存款受托资产管理受托资

47、产管理山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回2 2、公司用受托资金购买证券时，、公司用受托资金购买证券时，借：代理业务资产借：代理业务资产 贷：结算备付金贷：结算备付金3 3、公司将证券卖出时，公司将证券卖出时，借：结算备付金借：结算备付金 贷：代理业务资产贷：代理业务资产山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回4 4、与委托单位结算时，若为收益、与委托单位结算时，若为收益借：代理业务资产借：代理业务资产 贷：代理业务负债贷：代理业务负债 受托投资管理收益受托投资管理收益若为损失，若为损失，借：代理业务负债借：代理业务负债 受托投资管理收益受托投资管理收益 贷：代理业

48、务资产贷：代理业务资产山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回5 5、从清算机构收回资金时，、从清算机构收回资金时，借：银行存款借：银行存款 贷：结算备付金贷：结算备付金6 6、到期退还委托管理的资金和损益时，、到期退还委托管理的资金和损益时，借：代理业务资产借：代理业务资产 贷：银行存款贷：银行存款山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回某公司收到委托单位某公司收到委托单位10001000万元资金万元资金进行经营管理，假定用受托资金进行经营管理，假定用受托资金买入政权买入政权500500万元，后卖出万元，后卖出800800万万 元，该公司该如何处理？元，该公司该如何处理？山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回山西省财政税务专科学校山西省财政税务专科学校返回返回