宁乡国税-2012年度企业所得税汇算清缴培训课件(查账征收).ppt

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1、20122012年度企业所得税汇算清缴培训课件 宁乡县国税局 凌宇燕 二一三年三月 （查账征收专题）（查账征收专题）欢迎联系和交流国税国税3 3个个QQQQ群号群号-请注名明单位请注名明单位+姓名加入姓名加入宁乡税企之家宁乡税企之家-107068481-107068481宁乡税企之家宁乡税企之家2-1103447632-110344763宁乡税企之家宁乡税企之家3-1508248383-150824838税政政法规科税政政法规科 7876046 878760437876046 87876043凌宇燕凌宇燕 QQ:179617630 QQ:179617630 手机：手机：139731729491

2、3973172949陶涛陶涛 QQ:986906042 QQ:986906042 手机：手机：1397585247213975852472汇算清缴遇到难题，欢迎拨打服务热线政策业务疑难问题，请拨打：政策业务疑难问题，请拨打：湖南省国家税务局湖南省国家税务局1236612366纳税服务热线纳税服务热线软件操作疑难问题，请拨打：软件操作疑难问题，请拨打：湖南航天信息有限公司湖南航天信息有限公司400-8877-660400-8877-660服务服务热线热线 敬请广大纳税人使用新申报软件敬请广大纳税人使用新申报软件申报软件电子版可在通过以下三种方式取得：申报软件电子版可在通过以下三种方式取得：一是在

3、宁乡国税一是在宁乡国税QQQQ群（宁乡税企之家、宁乡税企之家群（宁乡税企之家、宁乡税企之家2 2、宁乡税企之家宁乡税企之家3 3）中的共享文件夹中下载；）中的共享文件夹中下载；二是通过自愿购买省局编印的二是通过自愿购买省局编印的 小企业会计准则与企小企业会计准则与企业所得税应用业所得税应用所附光盘获取所附光盘获取航天公司处购买；航天公司处购买；三是到主管税务机关办税服务厅拷盘；三是到主管税务机关办税服务厅拷盘；四是在省局门户网站网上办税服务厅（网址：四是在省局门户网站网上办税服务厅（网址：http:/http:/）下载；）下载；下载途径：下载途径：湖南省国税局湖南省国税局-办税服务办税服务网上

4、办税网上办税下下载中心载中心涉税软件下载涉税软件下载湖南省国税局湖南省国税局20122012版新企业版新企业所得税申报系统。所得税申报系统。培训课件提纲培训课件提纲一、一、2012版企业所得税申报系统应用版企业所得税申报系统应用二、汇算清缴概述及总体要求二、汇算清缴概述及总体要求三、企业所得税新政策（三、企业所得税新政策（2011年、年、2012年）年）四、申报表填报常见问题讲解及政策规定四、申报表填报常见问题讲解及政策规定五、税收优惠管理五、税收优惠管理六、收入总额管理六、收入总额管理七、税前扣除管理七、税前扣除管理八、资产损失扣除管理八、资产损失扣除管理九、个性化纳税辅导九、个性化纳税辅导

5、十、关联交易业务及同期资料准备十、关联交易业务及同期资料准备十一、小企业会计准则专题十一、小企业会计准则专题 20122012版企业所得税版企业所得税 新申报系统应用新申报系统应用 2012 2012版企业所得税新申报系统版企业所得税新申报系统 应用要求应用要求20122012版企业所得税新申报系统应用要求版企业所得税新申报系统应用要求20122012版企业所得税年度申报系统注册及申报填报操作流版企业所得税年度申报系统注册及申报填报操作流程程.doc.doc1 1、查账征收企业和核定征收企业均应使用新申报系统、查账征收企业和核定征收企业均应使用新申报系统进行进行20122012年度所得税纳税申

6、报表及附表、财务报表数据年度所得税纳税申报表及附表、财务报表数据录入、审核打包及报表打印和报送。录入、审核打包及报表打印和报送。2 2、查账征收企业和核定征收企业、查账征收企业和核定征收企业20132013年所得税季度和年所得税季度和月度申报表，月度申报表，20132013年年4 4月月1 1日起，均应按省局要求使用日起，均应按省局要求使用20122012版企业所得税新申报系统进行版企业所得税新申报系统进行20132013年年1 1季度和季度和20132013年年3 3月所得税申报数据录入、报表打印和报送。月所得税申报数据录入、报表打印和报送。2012 2012版企业所得税新申报系统注版企业所

7、得税新申报系统注册和填报操作流程册和填报操作流程一、注册操作流程一、注册操作流程第第1 1步：输入纳税人名称和纳税识别号步：输入纳税人名称和纳税识别号第第2 2步：选择纳税年度：点击步：选择纳税年度：点击“确认，下一步确认，下一步”系统系统自动出现并默认为自动出现并默认为“选择纳税年度：选择纳税年度：20122012”、“税款所税款所属期起：属期起：2012-01-012012-01-01”、“税款所属期止：税款所属期止：2012-12-2012-12-3131”的界面（系统自动默认为的界面（系统自动默认为 20122012）点击点击“下一步下一步第第3 3步：申报征收类型：系统自动出现并默认

8、为步：申报征收类型：系统自动出现并默认为“企业企业所得税申报征收类型：查账征收所得税申报征收类型：查账征收”的界面（系统自动默的界面（系统自动默认为查账征收，但可以选择为核定征收）认为查账征收，但可以选择为核定征收）点击点击“下一下一步步”2012 2012版企业所得税新申报系统注版企业所得税新申报系统注册和填报操作流程册和填报操作流程一、注册操作流程一、注册操作流程第第4 4步：是否执行企业会计准则：系统自动出现并默认步：是否执行企业会计准则：系统自动出现并默认为为“是否执行企业会计准则：是或否是否执行企业会计准则：是或否”的界面（系统自的界面（系统自动默认为动默认为“否否”的界面，但可以选

9、择为核定征收）的界面，但可以选择为核定征收）点点击击“下一步下一步”第第5 5步：企业注册登记类型及适用申报表类型：系统自步：企业注册登记类型及适用申报表类型：系统自动出现并默认为动出现并默认为“企业注册登记类型：国有；适用申报企业注册登记类型：国有；适用申报表类型：一般类表类型：一般类”的界面（系统自动默认为的界面（系统自动默认为“国有国有”和和“一般类一般类”，可分别进行相应选择），可分别进行相应选择）点击点击“下一步下一步”2012 2012版企业所得税新申报系统注版企业所得税新申报系统注册和填报操作流程册和填报操作流程一、注册操作流程一、注册操作流程第第6 6步：填写纳税人基础信息：系

10、统自动出现并默认为步：填写纳税人基础信息：系统自动出现并默认为“企业从业人数，资产总额和所属行业企业从业人数，资产总额和所属行业”的界面（其中：的界面（其中：企业从业人数和资产总额需要人工填报，所属行业系统企业从业人数和资产总额需要人工填报，所属行业系统默认为：工业，行业可以选择）适用申报表类型：默认为：工业，行业可以选择）适用申报表类型：“一一般类般类”的界面的界面点击点击“下一步下一步”第第7 7步：确认注册信息：系统自动出现上述步：确认注册信息：系统自动出现上述1010项注册信项注册信息息请核对无误后请核对无误后点击点击“确认注册确认注册”核定征收企业注册核定征收企业注册5 5项信息项信

11、息 2012 2012版企业所得税新申报系统注版企业所得税新申报系统注册和填报操作流程册和填报操作流程二、申报表的填报（例如：查账征收企业）二、申报表的填报（例如：查账征收企业）1 1、企业所得税月（季）度纳税申报表，包括月报表和、企业所得税月（季）度纳税申报表，包括月报表和季报表季报表选择填报季度，系统自动默认为：选择填报季度，系统自动默认为：“20132013年年1 1季度季度”；税款所属期起，系统自动默认为：税款所属期起，系统自动默认为：“2012-10-012012-10-01”；税款所属期止，系统自动默认为：税款所属期止，系统自动默认为：“2012-12-312012-12-31”；

12、重要提示：重要提示：请注意修改税款所属期起止时间，如：请注意修改税款所属期起止时间，如：20132013年年1 1季度申报时，应将季度申报时，应将“税款所属期起税款所属期起”修改为修改为“2013-2013-01-0101-01”，“税款所属期止税款所属期止”修改为修改为“2013-03-312013-03-31”。2012 2012版企业所得税新申报系统注版企业所得税新申报系统注册和填报操作流程册和填报操作流程二、申报表的填报（例如：查账征收企业）二、申报表的填报（例如：查账征收企业）2 2、企业所得税年度纳税申报表，包括：年度申报主表企业所得税年度纳税申报表，包括：年度申报主表及及1111

13、个附表、高新技术企业优惠附表和财务报表个附表、高新技术企业优惠附表和财务报表纳税申报主表及纳税申报主表及1111个附表个附表高新技术企业优惠附表（新表）高新技术企业优惠附表（新表）需填报本年度需填报本年度（20122012年）、前一年度（年）、前一年度（20112011年）、前两年度（年）、前两年度（20102010年）年）的研发费用、销售收入、职工人数、专科以上研发人员的研发费用、销售收入、职工人数、专科以上研发人员及所占比例等高新技术企业事后备案的数据，共有及所占比例等高新技术企业事后备案的数据，共有1616个个栏目栏目财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表财务报表：资产负债表、利润表、

14、现金流量表 2012 2012版企业所得税新申报系统注版企业所得税新申报系统注册和填报操作流程册和填报操作流程二、申报表的填报（例如：查账征收企业）二、申报表的填报（例如：查账征收企业）3 3、企业年度关联业务往来报告表，包括：、企业年度关联业务往来报告表，包括：9 9个附表及报个附表及报告表封面，具体如下：告表封面，具体如下：关联关系表关联关系表关联交易汇总表关联交易汇总表购销表购销表劳务表劳务表无形资产表无形资产表固定资产表固定资产表 2012 2012版企业所得税新申报系统注版企业所得税新申报系统注册和填报操作流程册和填报操作流程二、申报表的填报（例如：查账征收企业）二、申报表的填报（例

15、如：查账征收企业）3 3、企业年度关联业务往来报告表，包括：、企业年度关联业务往来报告表，包括：9 9个附表及报个附表及报告表封面，具体如下：告表封面，具体如下：融通资产表融通资产表对外投资情况表对外投资情况表企业年度关联业务往来报告表封面企业年度关联业务往来报告表封面 特别提示：特别提示：年度申报表为套表，包含了年度申年度申报表为套表，包含了年度申报表及附表、财务报表，请一并进行数据填报报表及附表、财务报表，请一并进行数据填报 汇算清缴概述及汇算清缴概述及总体要求总体要求 汇算清缴的概念汇算清缴的概念 纳税人自纳税年度终了之日起纳税人自纳税年度终了之日起5 5个月内（或实际经个月内（或实际经

16、营终止之日起营终止之日起6060日内），依照税收法律、法规、规日内），依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所供税务机关要求提供的有关

17、资料、结清全年企业所得税税款的行为。得税税款的行为。汇算清缴的范围汇算清缴的范围1 1、凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生、凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。2 2、包括查账征收和实行核定应税所得率征收企、包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人。业所得税的纳税人。3 3、实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不实行核定定额征收企

18、业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。进行汇算清缴。汇算清缴的范围汇算清缴的范围4 4、总分机构汇缴问题、总分机构汇缴问题实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照汇算清缴管理办法规定，在汇算清缴期构，按照汇算清缴管理办法规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营但应将分支机构的营业收支等情况在报总

19、机构统一汇算清缴前报送分业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。支机构所在地主管税务机关。汇算清缴的期限汇算清缴的期限1 1、自纳税年度终了之日起、自纳税年度终了之日起5 5个月内（请于个月内（请于5 5月月2020日之日之前）前）2 2、办理年度申报、提供有关资料、结清税款。、办理年度申报、提供有关资料、结清税款。3 3、纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止、纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在实际经营终止之日起实际经营终止之日起6060日内进行汇算清缴，结清日内进行汇

20、算清缴，结清应缴应退企业所得税款；应缴应退企业所得税款；4 4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起停止生产、经营之日起6060日内，办理当期企业所日内，办理当期企业所得税汇算清缴。得税汇算清缴。汇算清缴的基本程序汇算清缴的基本程序1 1、自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所、自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额；得税额；2 2、根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确、根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定本纳税年度应补或者应退税额；定本纳税年度应补或者应退税额；3 3、如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表、如

21、实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表；及其附表；4 4、向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申、向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料并结清全报、提供税务机关要求提供的有关资料并结清全年企业所得税税款。年企业所得税税款。汇算清缴提示事项汇算清缴提示事项20112011年度汇算清缴申报时间不得超过年度汇算清缴申报时间不得超过20122012年年5 5月月3131日，原则上不得核准延期申报。因特殊日，原则上不得核准延期申报。因特殊原因确需延期申报的要事前书面报主管税务原因确需延期申报的要事前书面报主管税务机关向上级备案。机关向上级备案。实行跨地区经营汇总缴

22、纳企业所得实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构进行汇算清缴，分支税的纳税人，由总机构进行汇算清缴，分支机构不进行汇算清缴。机构不进行汇算清缴。汇算清缴提示事项汇算清缴提示事项-纳税申报纳税申报报送资料报送资料年度纳税申报报送资料年度纳税申报报送资料企业在办理企业所得税年度纳税申报时，应在企业在办理企业所得税年度纳税申报时，应在汇算清缴期内如实填写并向税管员报送下列有关资汇算清缴期内如实填写并向税管员报送下列有关资料：料：（一）企业所得税年度纳税申报表及附表；（一）企业所得税年度纳税申报表及附表；（二）财务报表；（二）财务报表；（三）税收优惠备案事项相关资料；（三）税收优惠备案事项

23、相关资料；（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；税方式、分支机构的预缴税情况；汇算清缴提示事项汇算清缴提示事项-纳税申报纳税申报 报送资料报送资料（五）资产损失税前扣除情况申报资料；（五）资产损失税前扣除情况申报资料；（六）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签（六）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；报告；（七）涉及关联方业

24、务往来的，同时报送（七）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表共和国企业年度关联业务往来报告表；汇算清缴提示事项汇算清缴提示事项-纳税申报纳税申报报送资料报送资料（八）主管税务机关要求报送的其他有关资料。（八）主管税务机关要求报送的其他有关资料。企业有以下情形的，在办理年度纳税申报时，应企业有以下情形的，在办理年度纳税申报时，应在汇算清缴期内向主管税务机关报送下列相关资料：在汇算清缴期内向主管税务机关报送下列相关资料：1 1、税收优惠事项备案表及附报资料；、税收优惠事项备案表及附报资料；2 2、资产损失清单式申报或专项申报资料；、资产损失清单式申报或专项

25、申报资料；3 3、属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。纳税资料。4 4、外商投资企业、上市公司、重点税源企业、实行、外商投资企业、上市公司、重点税源企业、实行会计准则的企业应报送财务报表的附注（财务状况说会计准则的企业应报送财务报表的附注（财务状况说明）和会计师事务所的年报审计报告明）和会计师事务所的年报审计报告 汇算清缴提示事项汇算清缴提示事项-纳税申报纳税申报 报送资料报送资料5 5、20102010年年-2012-2012年连续三年亏损

26、企业（房地产企业除外）年连续三年亏损企业（房地产企业除外）、房地产企业完工项目年度、资产损失、研发费用加、房地产企业完工项目年度、资产损失、研发费用加计扣除等需要报税务师事务所鉴证报告；计扣除等需要报税务师事务所鉴证报告；（已出具鉴（已出具鉴证报告的亏损年度不再重复出具）。证报告的亏损年度不再重复出具）。6 6、20122012年度年度100100万元以上亏损企业应报送企业财务状况万元以上亏损企业应报送企业财务状况分析和企业亏损情况分析和情况说明；分析和企业亏损情况分析和情况说明；7 7非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在20122012年度

27、内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度申报时向主管税务机关报送度申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类金融企业的同期同类贷款利率情况说明贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。，以证明其利息支出的合理性。8 8、以预售方式销售开发产品的房地产开发企业，应、以预售方式销售开发产品的房地产开发企业，应 汇算清缴提示事项汇算清缴提示事项-纳税申报纳税申报报送资料报送资料报送开发产品（成本对象）完工情况表报送开发产品（成本对象）完工情况表、开发产品、开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告。实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告。9

28、 9符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，提交证明其符合各类特殊性重组条件的书面备报时，提交证明其符合各类特殊性重组条件的书面备案资料。案资料。企业未按规定书面备案的，一律不得按特企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。殊重组业务进行税务处理。1010、申报表所有附表中如附表三、申报表所有附表中如附表三纳税调整表纳税调整表中中“其他其他”栏目填报有数据的，均需附报填报具体项目、栏目填报有数据的，均需附报填报具体项目、金额等情况说明；

29、金额等情况说明；1111、纳税调减项目（享受的税收优惠项目除外），均、纳税调减项目（享受的税收优惠项目除外），均需附报调减具体项目及金额等情况说明。需附报调减具体项目及金额等情况说明。汇算清缴提示事项汇算清缴提示事项-纳税申报纳税申报 报送资料报送资料 特别提示：特别提示：所得税年度申报及附表、财务报表均应报送纸质资料所得税年度申报及附表、财务报表均应报送纸质资料和电子数据（压缩包文件）；和电子数据（压缩包文件）；均应用省局新申报软件进行纳税申报表和财务报表的均应用省局新申报软件进行纳税申报表和财务报表的数据录入、审核打包和报表打印（年度申报表系统自数据录入、审核打包和报表打印（年度申报表系统

30、自动带有水印标示）动带有水印标示）纸质所得税年度申报及附表、财务报表及附表资料均纸质所得税年度申报及附表、财务报表及附表资料均应加盖企业公章，法人代表和财务负责人（或填表人）应加盖企业公章，法人代表和财务负责人（或填表人）均应签章均应签章不得在不得在ABC3000ABC3000或或40004000中录入和发送年度申报和财务中录入和发送年度申报和财务报表；报表；汇算清缴提示事项汇算清缴提示事项-纳税申报纳税申报 报送资料报送资料 特别提示：特别提示：所有税收优惠备案、不征税收入等备案事项，应在年所有税收优惠备案、不征税收入等备案事项，应在年度纳税申报前及时办理，否则不予列支或享受。度纳税申报前及

31、时办理，否则不予列支或享受。税源管理部门初审和县局税政法规部门审核确认税源管理部门初审和县局税政法规部门审核确认 为确保按期完成汇缴，各项税收优惠备案、资产损为确保按期完成汇缴，各项税收优惠备案、资产损失扣除等申报事项请于失扣除等申报事项请于4 4月底前向国税机关申报。月底前向国税机关申报。汇算清缴提示事项汇算清缴提示事项-请借助税务中介机请借助税务中介机构提高申报质量构提高申报质量1 1、进行专项申报的资产损失，必须附送总局、进行专项申报的资产损失，必须附送总局20112011年年2525号号公告和省国税局公告和省国税局20112011年年6 6号公告规定的相关证据资料和号公告规定的相关证据

32、资料和具有法定资质的税务师事务所出具的资产损失鉴证报具有法定资质的税务师事务所出具的资产损失鉴证报告。告。2 2、20102010年年-2012-2012年连续三年亏损企业（房地产企业除外）年连续三年亏损企业（房地产企业除外）需同时报送税务师事务所的最新鉴证报告书。需同时报送税务师事务所的最新鉴证报告书。（已出具鉴证报告的年度不再重复出具）。（已出具鉴证报告的年度不再重复出具）。3 3、房地产企业项目完工年度，需同时报送税务师事务所、房地产企业项目完工年度，需同时报送税务师事务所的最新鉴证报告书。的最新鉴证报告书。4 4、研发费用加计扣除项目需提供税务师事务所的鉴证报、研发费用加计扣除项目需提

33、供税务师事务所的鉴证报告。告。提倡由注册税务师联名签署汇算清缴年度申报表提倡由注册税务师联名签署汇算清缴年度申报表 敬请广大纳税人使用新申报软件敬请广大纳税人使用新申报软件 从从20112011年度汇算清缴开始，要求全省所有企业所得税年度汇算清缴开始，要求全省所有企业所得税纳税人（核定定额纳税人、分支机构除外）统一使用纳税人（核定定额纳税人、分支机构除外）统一使用省局自主开发的新申报软件，并使用新申报软件打印省局自主开发的新申报软件，并使用新申报软件打印纸质申报表和财务报表纸质申报表和财务报表20122012年新申报软件功能进一步完善：年新申报软件功能进一步完善：加强表内、表间逻辑关系的审核校

34、验加强表内、表间逻辑关系的审核校验 对年度申报表重要的、容易出现错误的地方给予对年度申报表重要的、容易出现错误的地方给予 政策基本内容和文号的提示政策基本内容和文号的提示 凡在税法、条例和政策上有量化标准的纳税调整凡在税法、条例和政策上有量化标准的纳税调整 项目，均实现自动监控和强制调整项目，均实现自动监控和强制调整 敬请广大纳税人使用新申报软件敬请广大纳税人使用新申报软件建立申报表主表、附表与财务报表相关重要数据建立申报表主表、附表与财务报表相关重要数据 的强制关联关系的强制关联关系提供最新所得税政策法规库与待弥补亏损等重要提供最新所得税政策法规库与待弥补亏损等重要 数据与综合征管软件进行比

35、对的数据包数据与综合征管软件进行比对的数据包新增加申报表附表新增加申报表附表5 5税收优惠明细表税收优惠明细表第第3535栏栏“国国家需要重点扶持的高新技术企业家需要重点扶持的高新技术企业”栏目的附表栏目的附表高新技术企业优惠附表高新技术企业优惠附表新申报软件中核定征收企业报表暂时只涵盖了新申报软件中核定征收企业报表暂时只涵盖了所得税年度纳税申报表（所得税年度纳税申报表（B B类）类），未包含，未包含附表五以及财务报表，核定征收企业如果有附表五以及财务报表，核定征收企业如果有免税收入的，请纳税人将免税收入从收入中免税收入的，请纳税人将免税收入从收入中剔除后的金额填到申报表第剔除后的金额填到申报

36、表第1 1行行“收入总额收入总额”栏，报送纸质资料时，仍需报送附表五和财栏，报送纸质资料时，仍需报送附表五和财务报表。务报表。汇算清缴提示事项汇算清缴提示事项-汇算清缴业务流程汇算清缴业务流程新申报软件录入数据新申报软件录入数据审核审核打包打包-打印纸质申报表打印纸质申报表和财务报表、税收优惠备案资料和财务报表、税收优惠备案资料税源管理部门审税源管理部门审核核税管员、副科（局）长审核签字（纸质申报资税管员、副科（局）长审核签字（纸质申报资料）料）-税收优惠备案报税政部门审核确认税收优惠备案报税政部门审核确认-申报资申报资料、税收优惠备案等纸质资料以及纳税申报、财务料、税收优惠备案等纸质资料以及

37、纳税申报、财务报表电子数据报大厅申报岗位报表电子数据报大厅申报岗位数据导入征管系统数据导入征管系统请注意：请注意：1 1、新申报软件录入并打印出来的年度申报表主表、新申报软件录入并打印出来的年度申报表主表系统自动带有水印系统自动带有水印表头上方防伪标示；表头上方防伪标示；2 2、预缴税款和可弥补亏损额与征管系统不一致时，、预缴税款和可弥补亏损额与征管系统不一致时，征管系统无法接受保存企业申报数据征管系统无法接受保存企业申报数据。汇算清缴主体汇算清缴主体-纳税人的权利纳税人的权利与义务与义务纳税人的责任义务纳税人的责任义务1.1.纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，纳税人需要报经税务机

38、关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。含减在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。含减免税、资产损失免税、资产损失 2.2.纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实

39、性、准确性和完整性负法律责任。对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。汇算清缴主体汇算清缴主体-纳税人的权利纳税人的权利与义务与义务纳税人的责任义务：纳税人的责任义务：3.3.纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送管理办法管理办法规定资料的，按照税收征管法及其实规定资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。施细则的有关规定处理。汇算清缴主体汇算清缴主体-纳税人的权利纳税人的权利与义务与义务纳税人的权力：纳税人的权力：1 1、延期申报权：纳税人因不可抗力，不能在汇算清、延期申报权：纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳

40、税申报或备齐企业所缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。征管法实施细则征管法实施细则第三十七条：纳税人、扣缴第三十七条：纳税人、扣缴义务人确有困难，需要延期的，应当在规定的期限义务人确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。在核准的期限内办理。汇算清缴主体汇算清缴主体-纳税人的权利纳税人的权利与义务与义务纳税人的权力：纳

41、税人的权力：2 2、重新申报权：纳税人在汇算清缴期内发现当年、重新申报权：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。理企业所得税年度纳税申报。3 3、结清税款权：纳税人在纳税年度内预缴企业所、结清税款权：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退

42、税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。企业所得税税款。汇算清缴主体汇算清缴主体-纳税人的权利纳税人的权利与义务与义务纳税人的权力：纳税人的权力：4 4、延期缴款权：纳税人因有特殊困难，不能在汇、延期缴款权：纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征税收征管法管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。纳税款手续。征管法征管法第第3131条：纳税人因有特殊困难，不能条：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直

43、辖市国家税务按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。长不得超过三个月。税法没有明确规定的遵循会计税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例准则与惯例税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例 根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得根据企业所得税法精神，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计税法规定不一致的，应按照企业所得税法规定计算。企业所得税法规定不明确的，

44、在没有明确规算。企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。定之前，暂按企业财务、会计规定计算。（国税函（国税函20101482010148号号 主管税务机关的审核主管税务机关的审核主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。包括：准确性进行审核。包括：（一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附（一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项表与企业财务报表有关项目的数字是否相

45、符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。（二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和（二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。结转以后年度待弥补的亏损额。（三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠（三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。的确认和申请是否符合规定程序。主管税务机关的审核主管税务机关的审核 （四）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否（四）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其

46、分支机构税前扣除的财产损失是否税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。由分支机构所在地主管税务机关出具证明。（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与缴的税款是否与中华人民共和国企业所得税汇总中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表纳税分支机构分配表中分配的数额一致。中分配的数额一致。（六）纳税人企业所得税和其他各税种

47、之间的数（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。据是否相符、逻辑关系是否吻合。2012年企业所得税新年企业所得税新政策解析政策解析 2012 2012年企业所得税新政策年企业所得税新政策重点税收新政策重点税收新政策国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告务处理问题的公告（20122012年第年第1515号号)国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税管理办法国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税管理办法的公告的公告(2012(2012年第年第4040号号)国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公国家税

48、务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告（公告告（公告20122012年第年第2727号）号）财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 中国人民银行关于印发中国人民银行关于印发跨跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法的通的通知知（财预（财预201240201240号）号）2012 2012年企业所得税新政策年企业所得税新政策其他税基类新政策：其他税基类新政策：税前扣除若干文件税前扣除若干文件税收优惠新政策：税收优惠新政策：小型微利企业小型微利企业公共基础设施、节能环保项目公共基础设施、节能环保项目农户小额贷款农户小额贷款软件和集成电路企业软件和集成电

49、路企业 20122012年企业所得税新政策年企业所得税新政策（一）小型微利企业所得税优惠政策有关问题（一）小型微利企业所得税优惠政策有关问题 财税财税20112011117117号号第一条规定，自第一条规定，自20122012年年1 1月月1 1日日至至20152015年年1212月月3131日，对年应纳税所得额低于日，对年应纳税所得额低于6 6万元（含万元（含6 6万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%50%计入应纳税计入应纳税所得额，按所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。根据国家税务总局公告根据国家税务总局公告20112011年

50、第年第2929号第一条精神号第一条精神规定：对年应纳税所得额低于规定：对年应纳税所得额低于6 6万元（含万元（含6 6万元）的小万元）的小型微利企业，其所得与型微利企业，其所得与15%15%计算的乘积，填报在附表五计算的乘积，填报在附表五“税收优惠明细表税收优惠明细表”第第3434行行“（一）符合条件的小型（一）符合条件的小型微利企业微利企业”。2012 2012年企业所得税新政策年企业所得税新政策（二）（二）国家税务总局公告国家税务总局公告20122012年第年第1414号号关于小型微关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告利企业预缴企业所得税有关问题的公告 1 1、预缴企业所得税时，月