利润形成与分配核算.ppt

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1、利润实现利润实现与利润分配业务与利润分配业务的核算的核算五、利润实现与分配业务五、利润实现与分配业务利润的构成利润的构成利润核算中账户的设置利润核算中账户的设置 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出损益类账户损益类账户损益类账户损益类账户 财务费用财务费用财务费用财务费用 所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用损益类账户损益类账户损益类账户损益类账户 本年利润本年利润本年利润本年利润 利润分配利润分配利润分配利润分配 所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类 盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益

2、类 应付股利应付股利应付股利应付股利 负债类科目负债类科目负债类科目负债类科目利润分配的程序利润分配的程序利润实现与分配的核算利润实现与分配的核算 利润的构成利润的构成 营业收入营业收入营业收入营业收入营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入=净利润净利润净利润净利润盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积应付股利应付股利应付股利应付股利=营业利润营业利润营业利润营业利润利润总额利润总额利润总额利润总额=未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 营业成本营业成本营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营

3、业税金及附加销售费用销售费用销售费用销售费用管理费用管理费用管理费用管理费用财务费用财务费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失+公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益+投资损益投资损益投资损益投资损益+利润实现与分配的核算利润实现与分配的核算月末结转各项收入月末结转各项收入月末结转各项收入月末结转各项收入 借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 投资收益投资收益投资收益投资收益 贷：本年利润贷：本年利润贷：本年利润贷：本年

4、利润月末结转各项支出月末结转各项支出月末结转各项支出月末结转各项支出借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用管理费用管理费用 财务费用财务费用财务费用财务费用 销售费用销售费用销售费用销售费用 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出 资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失以上以上“本年利润本年利润”为税前利润总额为税前利润总额贷方余额即盈利，贷方余额即盈利，借方余额为亏损。借方余额为亏

5、损。计算应缴所得税计算应缴所得税 借：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税缴纳所得税缴纳所得税 借：应交税费借：应交税费借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款结转所得税结转所得税 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：贷：贷：贷：所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用利润实现与分配的核算利润实现与分配的核算以上以上“本年利润本年利润”余额余额为税后净利润为税后净利润本年利润本年利润主营业务成本主营

6、业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用营业外支出营业外支出资产减值损失资产减值损失主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益所得税费用所得税费用利润总额（盈利）利润总额（盈利）净利润净利润（年末将净利润总额转出）（年末将净利润总额转出）本本账账户户年年末末无无余余额额利润总额（亏损）利润总额（亏损）年末，结转本年净利润到年末，结转本年净利润到“利润分配利润分配”账账户户 借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配 （若亏损做反向

7、分录）（若亏损做反向分录）（若亏损做反向分录）（若亏损做反向分录）提取盈余公积金提取盈余公积金借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积任意盈余公积任意盈余公积 利润实现与分配的核算利润实现与分配的核算利润实现与分配的核算利润实现与分配的核算分配投资者利润（股利）分配投资者利润（股利）分配投资者利润（股利）分配投资者利润（股利）借：利润分

8、配借：利润分配借：利润分配借：利润分配应付利润（现金股利）应付利润（现金股利）应付利润（现金股利）应付利润（现金股利）贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利贷：应付股利年末，结转利润分配明细账年末，结转利润分配明细账年末，结转利润分配明细账年末，结转利润分配明细账 借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付利润（或现金股利）应付利润（或现金股利）应付利润（或现金股利）

9、应付利润（或现金股利）年末，利润分配年末，利润分配年末，利润分配年末，利润分配贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额为为为为未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 借方余额借方余额借方余额借方余额为为为为未弥补亏损未弥补亏损未弥补亏损未弥补亏损 利润分配利润分配未分配利润未分配利润本年利润转入本年利润转入（法定、任意）（法定、任意）盈余公积转入盈余公积转入 应付利润转入应付利润转入贷方余额：贷方余额：未分配利润未分配利润借方余额：借方余额：未弥补亏损未弥补亏损 年末，年末，年末，年末，企业经营成果反映在企业经营成果反映在企业经营成果反映在企业经营成果反映在“利润分配利润分配利润分配利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润”账户的余额及其方向上。若为账户的余额及其方向上。若为账户的余额及其方向上。若为账户的余额及其方向上。若为贷方贷方贷方贷方余额为余额为余额为余额为未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润，借方借方借方借方余额为余额为余额为余额为未弥补亏损未弥补亏损未弥补亏损未弥补亏损）