审计 第七章.ppt

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1、第七章第七章审计循环概述审计循环概述学习目标：财务审计循环 审计计划阶段 审计实施阶段 审计报告阶段 财务审计循环：财务审计循环：是指从财务审计活动开始至结束的全部过程。在经济生活中，根据法律的要求或股东的意愿，通常需要对每一年度的财务报表都进行审计，因此，财务审计是年复一年的往复过程，从这个意义上讲，就构成了循环。财务审计简要循环图对客户的一般情况调查签订审计委托书初步调查内部控制确定审计风险水平和重要性水平确定重大审计项目和重点审计领域编制审计计划是否依赖内部控制进行控制测试评价内部控制，确定内部控制的可靠程度 高 中 低 审计修订程度提出改进内部控制建议实时报表余额测试整理审计资料，评价

2、审计证据复核审计工作底稿，处理后期事项编制审计报告与致管理当局函审计步骤：1 根据相关法律要求，上市公司聘请注册会计师；2 签订审计委托书；3 了解被审计单位的经营活动和所处经营环境；4 全面实施分析性程序；5 了解被审计单位的会计系统，评估其内部控制；6 重点通过实施符合性测试测试内部控制；7 对交易和报表余额实施实质性测试；8 完成和复核；9 (1)向股东或其他外部利益集团提出审计报告 (2)向管理当局报告；10 公司再次聘请审计人员。审计计划阶段1、签订委托书2、编制审计计划 1）了解被审计单位业务情况及其环境 2）编制总体审计计划 具体步骤：a.确定重要性水平；b.确定可以接受的风险水

3、平；c.运用分析性程序，确定重点审计领 域；d.确定拟实施的审计策略；e.确定时间预算,审计收费水平和审计小组成员及分工。3、编制具体审计计划审计实施阶段1.业务循环：a.销售和收款循环 b.采购和支出循环 c.生产和服务循环 d.财务和管理循环2.控制测试：（1）常用方法：a.检查交易和事项的凭证;b.询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况；c.重新实施相关内部控制程序。（2）范围的确定（3）基本步骤：了解内部控制，控制风险的初步评估，设计和执行控制测试，根据控制测试结果修正该循环的具体审计计划。（4）时间安排3.实质性测试：（1）主要类型：a.分析性测试 b.交易业务的实质性测试

4、 c.报表余额的实质性测试（2）时间选择：a.资产负债表日前的测试 b.资产负债表日的测试（3）范围：实质性测试的范围取决于注册会计师根据风险模型推断出的可接受的检查风险水平。审计报告阶段1.不同保证程度的报告：（1）审计保证 （2）消极保证 （3）无保证2.审计报告与财务报表的关系3.审计报告阶段的主要工作内容（1）处理期后事项等特殊项目的审计结果；（2）与被审计单位管理当局沟通并取得被审计单位出具的管理当局声明书；（3）多级复核审计工作底稿，审查审计证据的充分有效性；（4）编制并提交审计报告与管理建议书；（5）审计资料归档。4.审计报告的基本意见类型（1）无保留意见（2）保留意见（3）否定意见（4）无法表示意见