会计制度设计期末复习要点.doc

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1、会计制度设计期末复习要点 （2013年12月） 一、 会计准则和会计制度之间的关系。参考教材P2 二、 财务报表项目的会计科目、会计凭证、会计账簿与会计核算程序的是否具有可设计性；理解会计凭证、会计账簿与会计核算程序的设计、内部信息传递的设计。参考教材P28或P53综述，P74或P83；亦可见复习指导P11第5题；（这种说法是不准确的。从法律角度以及对外财务报告与会计账户、科目、凭证、账簿等之间关系方面理解其原因。） 三、 理解日常会计核算的注意事项，关注原始凭证、记账凭证的风险。参考教材P75、P64-65 ；参考教材P68四、 总结企业内部控制应用指引第17号内部信息传递与会计信息化在规范

2、会计基础工作上各自的特定作用。参考教材P79-83 五、 关于负债的会计核算事项，注意应付账款和应付职工薪酬的核算以及会计制度的设计。参考教材P152-155 六、 所有者权益的相关规定。投资者进行投资时，对所投资产的相关规定，以及会计核算的要求。参考教材P166-172 七、 理解主营业务收入”账户与“其他业务收入“账户性质和会计制度设计。参考教材P193-194（有6点）、P195。 八、 发出库存商品对外销售基本流程，并能够绘制相应的内部控制流程图。销售业务内部控制的设计。参考教材P190-194（参考教材P193、P191或见复习指导P21第5题（教材第八章第二节进行理解）九、 结合实

3、例分析材料采购业务内部控制制度的设计。存货盘点清查的内部控制流程图。参考教材P93-96 类似于存货采购控制（见复习指导P20第4题目；教材P95-96或见本文附注4十、 能够结合实例理解无形资产的特点。参考教材P106-109 十一、 判断企业对生产成本核算系统是否拥有完全设计权。参考教材P118-119 十二、 根据成本核算方式设计成本核算程序。参考教材P 118十三、 会计核算软件中设置了“反复核、反记账、反结账”功能，能够分析这些功能的利弊。参考教材P241中的导言部分或P258（参考教材P 257-259）十四、 通用的财务报告编制流程，编制合并财务报告的主要风险，并注意相应的内部控

4、制措施。（1）参考教材P30-31和P32-33或见本文附注1；（2）编制合并财务报告的主要风险是合并范围不完整、合并内部交易和事项不完整及合并抵销分录不准确。（3）主要的内部控制措施：见本文附注2。 十五、 责任会计制度设计的目标、责任中心等设计。见形考作业4：P19一、分析说明题2（第二题）或参考教材P215-221十六、 会计信息化与传统手工会计核算方式的区别。见复习指导P17第32题的提示十七、 掌握会计档案会计制度设计的相关要求。参考 会计基础工作规范十八、 小企业的会计岗位设置的特点，小企业会计制度设计的要点。见复习指导P19第2题的提示注意：请同学们一定要练习上面的18道“期末复

5、习指导中”的习题可参照四次的形考作业和教材完成。复习中必须掌握的重点、难点： 一、“会计制度设计期末复习要点 （2013年12月）”中的18道习题； 二、 “会计制度设计形成性考核册”中的四次作业”； 三、“会计制度设计期末复习指导册”中的综合练习题。 另附“内部控制制度案例分析”的相关资料附注：1、财务报告业务流程 财务报告流程由财务报告编制流程、财务报告对外提供流程、财务报告分析利用流程三个阶段组成。其通用流程如下图所示。企业在实际操作中，应当充分结合自身业务特点和管理要求，构建和优化财务报告内部控制流程。 2、主要管控措施：第一，核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方

6、向是否相符。第二，检查相关账务处理是否符合国家统一的会计准则制度和企业制定的核算方法。第三，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。例如，计提固定资产折旧、计提坏账准备等；各项待摊费用按规定摊配并分别计入本期有关科目；属于本期的应计收益应确认计入本期收入等。第四，检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。对于调整项目，需取得和保留审批文件，以保证调整有据可依。第五，不得为了赶编财务报告而提前结账，或把本期发生的经济业务事项延至下期登帐，也不得先编财务报告后结账，应在当期所有交易或事项处理完毕并经财会部门负责人审核签字确认后，实施关账和结账操作。第六，如果

7、在关账之后需要重新打开已关闭的会计期间，须填写相应的申请表，经总会计师或分管会计工作的负责人审批后进行。 3、编制企业社会责任报告要经过四个阶段：准备阶段、资料采集阶段、报告撰写阶段以及发布阶段。由于企业社会责任报告的资料采集涉及到众多的部门，因此在准备阶段，最重要的事情就是要建立起一个明确的组织管理体系。企业可以成立专门的CSR部门，也可以选择设立CSR报告项目小组的方式来从事此项工作，但必需确保各部门全力参与和配合。在明确组织管理体系后，企业可选择聘请专业人员对企业进行内部培训，通过培训，一方面进一步明确企业CSR战略和目标，另一方面也确保项目团队了解工作流程，按时保质地完成资料的收集和加

8、工工作。 资料采集主要通过对企业内部管理过程和和业务流程的梳理，以及对利益相关方的访谈来获得报告所需资料和关键性指标。利益相关方访谈是这一阶段的重点。访谈对象一般包括企业中高层管理者、企业基层员工、供应商、债权人、消费者、媒体和非政府组织。访谈的作用除了采集资料，还在于可以全面了解企业CSR现状和问题，了解利益相关方的期待并做出回应，这是确保CSR报告发挥沟通作用的重要环节。 资料采集完成之后，就进入了撰写的阶段。这一阶段的重点在于报告内容的选择，既要注意信息披露的完整性和全面性，又要充分结合行业特点和企业自身的特点，抓住重点，突出亮点。另外，在这一阶段还要注意把握好报告的写作风格。 最后一个

9、环节就是报告的发布。目前仍有不少企业将CSR报告与年报一起发布，但独立的CSR报告是发展的趋势。企业可以考虑将CSR报告的发布和其它CSR行动结合起来，以达到沟通及宣传效果的最大化。4、盘点清查 存货盘点清查一方面是要核对实物的数量，是否与相关记录相符、账实相符；另一方面也要关注实物的质量，是否有明显的损坏。该环节的主要风险是：存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。 主要管控措施：企业应当建立存货盘点清查工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合。盘点清查时，应拟定详细的盘点计划，合理安排相关人员

10、，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性。盘点清查结果要及时编制盘点表，形成书面报告，包括盘点人员、时间、地点、实际所盘点存货名称、品种、数量、存放情况以及盘点过程中发现的账实不符情况等内容，对盘点清查中发现的问题，应及时查明原因，落实责任，按照规定权限报经批准后处理。多部门人员共同盘点，应当充分体现相互制衡，严格按照盘点计划，认真记录盘点情况。此外，企业至少应当于每年年度终了开展全面的存货盘点清查，及时发现存货减值迹象将盘点清查结果形成书面报告。5、在原始凭证设计过程中，还应注意遵循下列要求：1.要适应企业生产经营的特点，兼顾统计部门、业务部门以及其他有关部门对业务管理的具体要求；2.要适应企业内部机构设置和人员分工情况，贯彻内部控制制度，加强各业务部门和经办人员的责任意识，防止错误及舞弊行为； 3.要保证会计凭证简便易行，促使会计信息及时、高效传递；4.要正确处理好借鉴与改进的关系，尤其对于有统一规范格式的原始凭证，如非必要应尽量采用，以简化设计工作，保证会计实务规范统一。