第四章营业税练习题.doc

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1、 第四章 营业税练习题1.纳税人的下列行为中，应按照“建筑业”税目征收营业税的是（ ）。A.自建建筑物自用的自建行为B.自建建筑物出租的自建行为C.自建建筑物投资入股的自建行为D.自建建筑物销售的自建行为2.根据营业税的有关规定，下列各项应按照“金融保险业”税目计算缴纳营业税的是（ ）。A.人民银行对金融机构的贷款业务B.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务C.存款或购入金融商品的行为D.金融机构的出纳长款收入3.根据营业税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。A.金融经纪业务按照“服务业代理业”税目征收营业税B.无船承运业务按照“服务业代理业”税目征收营业税C.对交通部门有偿转让高速公路

2、收费权行为，按照“交通运输业”税目征收营业税D.广告代理业务按照“服务业代理业”税目征收营业税4.根据营业税的有关规定，下列各项应按“转让无形资产”税目征收营业税的是（ ）。A.出让土地使用权B.出租电影拷贝C.土地租赁D.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目5.某远洋运输企业2013年2月从事程租业务取得收入10万元，从事光租业务取得收入9万元，从事无船承运业务取得收入4万元，已知：交通运输业营业税税率3%，服务业营业税税率5%。则该远洋运输企业当月应缴纳营业税（ ）万元。A.0.95 B.0.77 C.0.12 D.0.976.某建筑公司2013年1月承揽甲企业一项建筑工程，共计取得工程价款

3、1000万元，其中包括耗用建筑公司提供的外购材料500万元，另耗用甲企业提供的材料400万元、提供的设备价款100万元。由于工程提前完工，甲企业另外支付给建筑公司提前竣工奖5万元。已知建筑业营业税税率为3%，则该建筑公司当月应缴纳营业税（ ）万元。A.57.15 B.60.15 C.42.15 D.45.157.某邮局2013年1月发生以下业务：销售信封、邮票等物品取得收入10万元，发行报刊取得收入30万元，传递函件取得收入60万元，发生其他邮政业务取得收入20万元。已知邮电通信业营业税税率为3%，该邮局当月应缴纳营业税（ ）万元。A.3.6 B.3.3 C.2.7 D.2.48.某有线电视台

4、2013年1月收取有线电视节目收视费10万元，音乐频道点歌费2万元，收取广告播映费取得收入30万元，出租一间闲置不用的办公室，取得租金收入2万元。已知文化体育业营业税税率为3%，服务业营业税税率为5%。则该有线电视台当月应缴纳营业税（ ）万元。A.1.96 B.1.36 C.1.32 D.2.209.某卡拉OK歌舞厅2013年2月发生的业务如下：取得门票收入20万元，取得点歌费5万元，销售烟酒饮料取得收入20万元。已知当地规定的娱乐业营业税税率为20%，文化体育业营业税税率为3%。则该卡拉OK歌舞厅当月应缴纳营业税（ ）万元。A.4.75 B.0.75 C.5 D.910.某房地产开发企业20

5、13年1月将本企业受让的一宗土地使用权转让给银行以抵偿债务，双方签订的产权转移书据约定该土地使用权作价1000万元，房地产开发公司受让此土地使用权的原价为800万元。已知转让无形资产的营业税税率为5%。则该企业当月转让土地使用权应缴纳营业税（ ）万元。A.10 B.30 C.40 D.5011.2013年2月某企业销售一栋闲置的办公楼，取得收入2500万元。该办公楼为2010年委托建筑公司建造，工程成本为1000万元。已知建筑业营业税税率为3%，成本利润率为10%，销售不动产营业税税率为5%，该企业销售办公楼业务应缴纳营业税（ ）万元。A.159.02 B.105 C.75 D.12512.王

6、某拥有两套房产，第一套是2009年6月购入的商铺，购入价为700万元，购入时支付相关税费25万元，2013年2月以1000万元转让。第二套是2008年1月购入的别墅，购入价为1300万元，购入时支付相关税费40万元，2013年2月将该别墅以2500万元售出。已知销售不动产营业税税率为5%，则王某2013年2月应缴纳营业税（ ）万元。A.140 B.110 C.75 D.17513某运输公司2010年4月取得运输收入元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票。已知该公司适用的营业税税率为3，该公司当月应缴纳营业税（ ）元。A5887.68 B5251 C5456 D600014某歌

7、星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入元，按票款收入的2向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3，体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为（ ）元。A15300 B14940 C18000 D1764015下列关于金融保险业营业税计税依据的表述中，正确的有（ ）。A一般贷款业务的计税依据为利差收入B外汇买卖的计税依据为卖出外汇的全部收入C金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额D非金融机构、个人买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额16纳税人从事运输业务，其纳税地点为（ ）。A机构所在地B劳务发生地C运输业务所经地D以上任选一地17. 邮

8、政储蓄业务属于营业税暂行条例中规定的（ ）的征税范围。A“邮电通信业”税目中的邮政业 B“金融保险业”税目中的金融业C“服务业”税目中的代理业 D“服务业”税目中的其他服务业18.甲公司将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。甲公司转租收入（营业税率5%）应缴纳的营业税是（ ）A0.6万元 B0.1万元 C1.1万元 D0.5万元19. 甲公司转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。销售不动产的营业税率5%，则甲公司转让房产应缴纳的营业税是（ ）。A.40万元 B15万元 C.25万元 D65万元2

9、0.下列机构中，以1个月为一期纳税期限的是（ ）。A保险公司 B财务公司 C信托投资公司 D某银行二、多项选择题1.下列各项中，不属于营业税纳税人的有（ ）。A.企业依法不需要办理税务登记的内设机构B.销售集邮商品的个人C.提供修理修配劳务的汽车修理厂D.提供咨询服务的咨询公司2.根据营业税的有关规定，下列行为应征收营业税的有（ ）。A.单位新建建筑物后销售B.卡拉OK歌舞厅提供娱乐业劳务并销售烟酒C.纳税人提供加工劳务D.甲企业将自己境内拥有的一宗土地的土地使用权无偿赠送给乙企业3.根据营业税的有关规定，下列业务应按“交通运输业”税目征收营业税的有（ ）。A.航空运输企业从事干租业务B.远洋

10、运输企业从事光租业务C.航空运输企业从事湿租业务D.远洋运输企业从事程租业务4.根据营业税的有关规定，下列各项应按“文化体育业”税目征收营业税的有（ ）。A.出租文化场所B.动物园销售门票的收入C.图书馆提供图书借阅业务D.广告的播映5.下列关于“金融保险业”营业税计税依据的表述中，正确的有（ ）。A.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入B.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额C.金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价及买入过程中支付的相关税费的余额为营业额D.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额6.下列关于“服务业”营业税计税依据的表述中，不正确的有

11、（ ）。A.纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用为营业额B.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入为营业额C.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算的，从高适用税率D.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为营业额7.根据营业税的有关规定，下列各项中免征营业税的有（ ）。A.幼儿园提供的育养服务B.医院提供的医疗服务C.学生勤工俭学提供的劳务D.保险公司为种植业提供保险的业务8.根据营业税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）

12、。A.纳税人营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税B.纳税人营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳营业税C.营业税的起征点适用于单位和个人D.美术馆举办文化活动取得的门票收入免征营业税9.根据营业税的有关规定，纳税人发生的下列营业税应税行为中，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天的有（ ）。A.租赁业劳务B.邮电通信业劳务C.销售不动产D.转让土地使用权10.根据营业税的有关规定，下列关于营业税纳税地点的说法不正确的有（ ）。A.纳税人提供建筑业劳务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税B.纳税人出租土地使用

13、权，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳营业税C.扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的营业税D.纳税人出租不动产，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税11.根据营业税的有关规定，下列纳税人中，营业税纳税期限为1个季度的有（ ）。A.银行B.信托投资公司C.保险公司D.财务公司12.下列关于“中华人民共和国境内”说法正确的有（ ）。A提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内B所转让的土地使用权的接受单位或者个人在境内C所转让或者出租土地使用权的土地在境内D所销售或者出租的不动产在境内13.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于应当征收营业税的混

14、合销售行为的有（ ）。A邮局提供邮政服务并销售集邮商品 B商店销售空调并负责安装C歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 D汽车修理厂修车并提供洗车服务14.下列项目中，按“邮电通信业”缴纳营业税的有（ ）。A邮政企业销售邮务物品 B邮政企业从事电话安装业务C邮政企业销售电话机 D邮政企业发行报刊15.下列项目中，按“服务业租赁业”项目缴纳营业税的有（ ）。A融资租赁业务 B对远洋运输企业从事光租业务C交通部门有偿转让高速公路收费权行为 D出租文化场所16.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当按“建筑业”税目征收营业税的是（ ）。A管道煤气集资费（初装费）业务 B将自建建筑物出租C将自建建筑物投资

15、入股 D有线电视台收取的初装费17.根据“营改增”的有关规定，下列各项属于应税服务年销售额的有（ ）。A.免税销售额B.减税销售额C.提供境外服务销售额D.按规定已从销售额中差额扣除的部分18.根据“营改增”的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供交通运输业服务，不征收增值税B.单位或者个体工商户为员工提供交通运输业服务，应按规定征收增值税C.非企业性单位按规定为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费，不征收增值税D.试点纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务销售额和营业税应税项目的营业额，未分别核算的，一律征收增

16、值税19.根据“营改增”的有关规定，试点地区纳税人提供的下列服务属于增值税征税范围的有（ ）。A.出租房屋 B.仓储服务C.商标著作权转让服务 D.鉴证服务20.根据“营改增”的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间表述正确的有（ ）。A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天三、判断题1在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（ ）2单

17、位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。（ ）3某商场销售电视机的同时并提供上门安装业务，该商场的行为属于混合销售行为，要合并缴纳营业税。4邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。（ ）5单位和个人从事快递业务按“服务业”税目征收营业税。（ ）6单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业旅游业”税目征收营业税。（ ）7以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但在投资后转让其股权的要征收营业税。（ ）8融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款

18、和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（ ）9个人转让著作权，免征营业税。（ ）10咨询公司从事技术咨询、技术培训业务，免征营业税。（ ）11纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。（ ）12纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。（ ）13单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税。（ ）14. 纳税人自建自用房屋的行为，首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税15营业税纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，曾经缴纳的税款不予退还，也

19、不予抵扣以后应当缴纳的营业税税款。四、计算题1.某旅游公司2013年3月发生的相关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入220万元。（2）在旅游景区内经营索道取得收入10万元，经营观光电车取得收入25万元。（3）以景区内价值1000万元的房产与甲酒店进行合作经营度假酒店，房产产权仍然属于旅游公司，每月收取固定收入10万元。（4）将2010年购入的一栋办公楼作价600万元抵偿债务，该办公楼购入原价200万元，购入时另外支付相关税费7万元。已知：交通运输业、文化体育业适用的营业税税率为3%，服务业、销售不动产适用的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据营业税的有关规定，下列

20、说法不正确的有（ ）。A.旅游景点门票收入应按“服务业旅游业”税目计算缴纳营业税B.旅游景点门票收入免征营业税C.在旅游景区内经营索道取得的收入应按照“交通运输业”税目计算缴纳营业税D.在旅游景区内经营索道取得的收入应按照“服务业旅游业”税目计算缴纳营业税（2）旅游景点门票收入应缴纳营业税（ ）万元。A.0 B.6.6 C.11 D.44（3）在旅游景区内经营索道、观光电车取得的收入应缴纳营业税（ ）万元。A.0 B.1.05 C.1.55 D.1.75（4）该旅游公司当月共计应缴纳营业税（ ）万元。A.22 B.27.9 C.28.85 D.21.32.某旅游开发有限公司某年8月发生有关业务

21、及收入如下：（1）旅游景点门票收入650万元；（2）景区索道客运收入380万元；（3）民俗文化村项目表演收入120万元；（4）与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入；（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算门票收入应缴纳的营业税；（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗

22、文化村表演收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店当月收入应缴纳的营业税；（5）计算商店应缴纳的营业税。3.某市商业银行某年第3季度有关业务资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元;(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元;(3)7月10日购进有价证券800万元，8月25日以860万元的价格卖出;(4)销售支票、账单凭证收入15万元;(5)结算罚息、加息2万元，出纳长款0.5万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。1、向企业贷款业务利息应缴纳的营业税2、为电信部门代收电话费的手续费收入应缴纳的营业税3、买卖有价证券

23、业务应缴纳的营业税4、销售支票、账单凭证业务应缴纳的营业税5、结算罚息、加息和出纳长款应缴纳的营业税4.甲公司某年发生以下业务：(1)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。(2)以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为50万元，评估价值为80万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。(3)转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2008年月日11月其账面余值为490万元。(4)本月1日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金12万元。

24、甲公司承租此层办公楼的月租金为10万元。(5)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(1)计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。(2)计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。(3)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。(4)计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。(5)计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。5.位于县城的某建筑安装公司某年8月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的

25、1/10;(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款;(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元;(4)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、代收物业管理费5万元，代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税;(2)公司8月份铺设通信线路工程应缴

26、纳的营业税;(3)公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税;(4)公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税;一、单选题12245678910DBBBACAADA11121314151617181920DCCBCAAABA二、多选题12245678910ABCABDCDBCADABABCDBCACDABD11121314151617181920ABDACDBDABCDBCDADABCDACBCDABCD三、判断题122456789101112131415四、计算题1.（1）【答案】ABC【解析】选项AB：旅游景点门票收入应按“文化体育业”税目计算缴纳营业税；选项C：在旅游景区内经营索道取得

27、的收入应按照“服务业旅游业”税目计算缴纳营业税。（2）【答案】B【解析】旅游景点门票收入应缴纳营业税=2203%=6.6（万元）。（3）【答案】D【解析】在旅游景区内经营索道、观光电车取得的收入应缴纳营业税=（10+25）5%=1.75（万元）。（4）【答案】C【解析】该旅游公司共计应缴纳营业税=6.6+1.75+105%+（600-200）5%=28.85（万元）。 2.(1)门票收入应缴纳文化体育业的营业税=6503%=19.5(万元)(2)索道客运收入应缴纳服务业的营业税=3805%=19(万元)(3)表演收入应缴纳文化体育业的营业税=1203%=3.6(万元)(4)合作经营酒店应缴纳服

28、务业的营业税=205%=1(万元)(5)商店应纳服务业的营业税=105%=0.5(万元)3. 【答案】(1)向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)5%=30.4(万元)(2)手续费收入应缴纳营业税=145%=0.7(万元)(3)有价证券买卖应缴纳营业税=(860-800)5%=3(万元)(4)销售支票、账单凭证收入应纳营业税=155%=0.75(万元)(5)结算罚息、加息应纳营业税=25%=0.1(万元)4. 答案(1)应代扣代缴的营业税=105%=0.5(万元)(2)投资入股应缴纳的营业税=0(万元)(3)转让土地使用权应缴纳的营业税=(600-500)5%=5(万元)(4)转租收入应缴纳的营业税=125%=0.6(万元)(5)软件维护服务应缴纳的营业税=55%=0.25(万元)5 答案(1)承建厂房工程应缴纳的营业税=8003%=24(万元)(2)铺设通信线路工程应缴纳的营业税=(300-80)3%=6.6(万元)(3)提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=403%=1.2(万元)(4)自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780(1+15%)(1-3%)3%+(1000+5)5%=77.99(万元)(5)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(24+6.6+1.2+77.99)(5%+3%)=8.78(万元)