税收征收管理法律制度.ppt

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1、第七章税收征收管理法律制度第七章税收征收管理法律制度税收征收管理法概述税收征收管理法概述请在此输入您的副标题Part01税税收收法法律律关关系系概述概述主体主体客体客体内容内容征纳双方的权利与义征纳双方的权利与义务务征税主体的权利和义务征税主体的权利和义务纳税主体的权利和义务纳税主体的权利和义务税务管理税务管理请在此输入您的副标题Part02一、税务登记管理一、税务登记管理（一）税务登记的意义 税务登记是整个税收征管的起点，税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况，从税务登记开始，纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得到确认。（二）税务登记范围 除“国家机关、个人和无固定生产经营场所

2、的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。！即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记【例题【例题判断题】企业在外地设立从事生产、经营判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）的场所不需要办理税务登记。（）【例题【例题判断题】下岗职工王某开办了一商品经判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（）（）【例题【例题多选题】根据税收征管法的规定，需多选题】根据税收征管法的规定，

3、需要办理税务登记的纳税人有（）。要办理税务登记的纳税人有（）。A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.财政局财政局C.只交纳个人所得税的自然人只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立分支机构企业在外地设立分支机构一、税务登记管理一、税务登记管理（三）税务登记主管机关（）（2016年新增）1.国、地税联合办理税务登记的，应当对同一纳税人发放同一份加盖国、地税印章的税务登记证。2.国、地税之间对纳税人税务登记的主管税务机关发生争议的，由其“上一级”国、地税共同协商解决。3.国、地税执行统一纳税人识别号，纳税人识别号具有唯一性。一、税务登记管理一、税务登记管

4、理（四）税务登记证件的使用（）必须必须开立银行账户开立银行账户领购发票领购发票应当应当办理其他纳税事宜办理其他纳税事宜【注意】缴纳税款、罚款、滞纳金无需提供和出示税务登记证件【注意】缴纳税款、罚款、滞纳金无需提供和出示税务登记证件！银行、税务挂钩：纳税人应自银行、税务挂钩：纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账开立基本存款账户或者其他存款账户之日起户之日起“15日内日内”，将其，将其“全部全部账号账号”向主管税务机关报告。发生向主管税务机关报告。发生变化的，自变化之日起变化的，自变化之日起“15日内日内”向主管税务机关书面报告。向主管税务机关书面报告。！税务机关对税务登记证税务机关对税务登记

5、证件实行定期验证和换证制度。件实行定期验证和换证制度。【例题【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。（）。A.纳税申报纳税申报B.开立银行账户开立银行账户C.领购发票领购发票D.缴纳税务罚款缴纳税务罚款【例题【例题不定项选择题】该公司当月开立一不定项选择题】该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是（）。般存款账户应向税务机关报告的期限是（）。A.自开立之日起自开立之日起5日内日内B.自开立之日起自开立之日起10日内日内C.自开立之日起自开

6、立之日起15日内日内D.自开立之日起自开立之日起30日内日内一、税务登记管理一、税务登记管理（五）遗失补办（）（2016年新增）自遗失税务登记证件之日起“15日内”，书面报告主管税务机关，如实填写税务登记证件遗失报告表，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办。一、税务登记管理一、税务登记管理（六）税务登记的内容（）1.设立登记开业登记（先工商后税务）（1）时间自起30日内 （2）提供的证明文件工商营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；（3）发证税务机关应“当

7、日”办理并发放税务登记证件。（2016年调整）纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应“当场”通知其补正或者重新填报。！全国税收征管规范全国税收征管规范1.0版对个体经营版对个体经营登记的特殊规定（登记的特殊规定（2016年新增）年新增）个体加油站及已办理组织机构代码证个体加油站及已办理组织机构代码证的个体工商户提供组织机构统一代码证书；的个体工商户提供组织机构统一代码证书；其他个体工商户提交工商营业执照或其他个体工商户提交工商营业执照或其他核准执业证件和业主的居民身份证、护其他核准执业证件和业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。照或者其他合法证件。一、税务

8、登记管理一、税务登记管理（六）税务登记的内容（）2.变更登记（先工商后税务）（1）时间30日内企业自发生变化之日起30日内申请办理变更，符合规定的，税务机关应“当日”办理。（2016年调整）（2）是否重新核发税务登记证件（看变化的内容是否涉及证件）3.停、复业登记（1）身份实行定期定额征收方式的纳税人（2）时间停业期限不得超过1年（3）纳税义务停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。一、税务登记管理一、税务登记管理（六）税务登记的内容（）4.外出经营报验登记！外管证的有效期限一般为外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过日，最长不得超过180天。天。！纳税人应当在外管证纳税人应当在外管

9、证有效期届满有效期届满“后后10日内日内”，持，持外管证回原税务登记地税外管证回原税务登记地税务机关办理外管证缴销手务机关办理外管证缴销手续。续。！纳税人外出经营活动结纳税人外出经营活动结束，应当向束，应当向“经营地经营地”税税务机关填报外出经营活务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清动情况申报表，并结清税款、缴销发票。税款、缴销发票。一、税务登记管理一、税务登记管理（六）税务登记的内容（）5.注销登记（先税务后工商）时间自XXX之日起15日内！因住所、经营地点变动，涉因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，在迁址前及改变税务登记机关，在迁址前办理注销登记。注销后办理注销登记。注销后30

10、日内日内办理新的登记。办理新的登记。一、税务登记管理一、税务登记管理（六）税务登记的内容（）6.非正常户处理（1）何谓非正常户已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检査，“查无下落并且无法强制其履行纳税义务”。（2）如何处理由检査人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案。税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。纳税人被列入非正常户“超过3个月”的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。（3）全国税收征管规范1.0版对非正常户的相关规定（2016年新增）税务机关应在非正常户认定的次月，在办税场所或媒体上公告非正常户。

11、对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户“超过两年”的，税务机关可以注销其税务登记证件。【例题【例题不定项选择题】某旅游公司不定项选择题】某旅游公司2009年年9月月1日领取工商营业执照，该公司申报办理开日领取工商营业执照，该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。业税务登记的最后期限是（）。A.2009年年9月月5日日B.2009年年9月月10日日C.2009年年9月月15日日D.2009年年9月月30日日【例题【例题单选题】纳税人因住所、经营地点变动，单选题】纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理

12、的税务登记是（）。申报办理的税务登记是（）。A.变更税务登记变更税务登记B.停业、复业登记停业、复业登记C.注销税务登记注销税务登记D.外出经营报验登记外出经营报验登记【例题【例题多选题】下列选项中，应当办理注销多选题】下列选项中，应当办理注销税务登记的有（）。税务登记的有（）。A.纳税人停业、歇业纳税人停业、歇业B.纳税人破产纳税人破产C.纳税人被吊销营业执照纳税人被吊销营业执照D.纳税人法人变更纳税人法人变更一、税务登记管理一、税务登记管理（六）税务登记的内容（）7.扣缴税款登记（2016年新增）（1）登记时间：自扣缴义务发生之日起“30日内”（2）是否发证：看扣缴义务人是否办理了税务登记

13、证。是不发；否发一、税务登记管理一、税务登记管理（七）三证合一（）（2016年新增）1.自2015年10月1日起，新设立企业和农民专业合作社领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。2.申请程序一、税务登记管理一、税务登记管理（七）三证合一 3.登记证的使用企业办理涉税事宜时，在完成补充信息釆集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。4.注销程序二、证、账、票的管理二、证、账、票的管理（一）证、账管理（）1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿

14、。2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.纳税人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。4.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。【例题【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，按照国家有关规定设置账簿。该一定期限是（）。按照国家有关规定设置账簿。该一定期限是（）。A.自领取税务登记证件之日起自领取税务登记证件之日起15日内日内B.自领取营

15、业执照之日起自领取营业执照之日起15日内日内C.自领取税务登记证件之日起自领取税务登记证件之日起30日内日内D.自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起30日内日内二、证、账、票的管理二、证、账、票的管理（二）发票管理（）1.种类发发票票的的种种类类增值税专用发票增值税专用发票普通发票普通发票专业发票专业发票金融、保险金融、保险邮政、电信邮政、电信交通运输交通运输二、证、账、票的管理二、证、账、票的管理2.印制负责单位具体项目国家税务总局增值税专用发票的印制全国统一的发票防伪专用品的确定全国统一的发票监制章的样式和发票版面印刷的要求省级税务机关其他发票的印制发票监制章的制作二、证、账、票的管理

16、二、证、账、票的管理3.领购（1）手续：提供“经办人身份证明”、“税务登记证件”或者其他有关证明，以及“财务印章或者发票专用章的印模”，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。（2）发票领购簿的发放时间：主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量及领购方式，在“5个工作日”内发给发票领购簿。（3）代开发票：凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开。（4）异地领购发票：税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳“不超过1万元”的保证金，并

17、限期缴销发票。二、证、账、票的管理二、证、账、票的管理4.开具（1）一般情况下收款方应向付款方开具发票，特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票。（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。（3）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。二、证、账、票的管理二、证、账、票的管理4.开具（4）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或者

18、应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用。“除国家税务总局规定的特殊情形外”，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。“除国家税务总局规定的特殊情形外”，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。二、证、账、票的管理二、证、账、票的管理 5.保管已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”。保存期满，报经税务机关查验后销毁。6.发票的检查税务机关在发票检查中的权利

19、：（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。【例题【例题单选题】根据税收征收管理法律制度单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票中，属于专业发票的是（）。的规定，下列发票中，属于专业发票的是（）。A.机动车销售统一发票机动车销售统一发票 B.商品房销售发票商品房销售发票C.商业零售发票商业零售发票 D.铁路客票铁路客票【例题【例题单选题】公司向税务机关办理发票单选题】公司向税务机关办理发

20、票领购手续，主管税务机关在（）个工作日领购手续，主管税务机关在（）个工作日内发放发票领购簿。内发放发票领购簿。A.5 B.10 C.15 D.30【例题【例题单选题】税务机关对外省、自治区、直辖单选题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过（）元的保证金，的票面限额及数量交纳不超过（）元的保证金，并限期缴销发票。并限期缴销发票。A.3000B.5000C.10000D.7000三、纳税申报三、纳税申报（一

21、）纳税申报方式1.自行申报（传统方式）2.邮寄申报（以寄出的邮戳日期为实际申报日期）3.数据电文申报（以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期）4.其他方式（1）简易申报（2）简并征期该两种方式只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。三、纳税申报三、纳税申报（二）其他要求1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.延期申报不可抗力无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准其他原因纳税人提出书面申请，税务机关核准4.延期申报须预缴税款多缴退还但不支付利息少缴补交但不加收滞纳金项目项目起

22、点起点时间时间报告银行账号报告银行账号自开立或变更之日起自开立或变更之日起1515日内日内遗失税务登记补办遗失税务登记补办自遗失之日起自遗失之日起1515日内日内设立登记设立登记自自发生之日起发生之日起3030日内日内变更登记变更登记自自发生变更之日起发生变更之日起3030日内日内注销登记注销登记法定情形出现法定情形出现1515日内日内停、复业登记停、复业登记 不得超过不得超过1 1年年外管证的有效期外管证的有效期 3030日最长不超过日最长不超过180180日日外管证缴销外管证缴销期满后期满后1010日内日内非正常户强制注销税务登记非正常户强制注销税务登记欠税欠税自被确定为非正常户自被确定为

23、非正常户超过超过3 3个月个月未欠税且无未缴销发票未欠税且无未缴销发票超过超过2 2年年扣缴税款登记扣缴税款登记自扣缴义务发生之日起自扣缴义务发生之日起3030日内日内扣缴税款账簿扣缴税款账簿自扣缴义务发生之日起自扣缴义务发生之日起1010日内日内建账建账自领取营业执照（或发生纳税义务）之日起自领取营业执照（或发生纳税义务）之日起1515日内日内发票领购簿发放发票领购簿发放 自办理领购手续之日起自办理领购手续之日起 5 5个工作日个工作日 涉税资料保存涉税资料保存 1010年（另有规定除外）年（另有规定除外）发票存根联及登记簿保存时间发票存根联及登记簿保存时间 5 5年年税款征收与税务检查税款

24、征收与税务检查请在此输入您的副标题Part03一、税款征收方式一、税款征收方式征征收收方方式式有账有账有账但不全有账但不全没账没账查账征收查账征收定期定额定期定额查定征收查定征收查验征收查验征收定产量定产量小型生产小型生产验商品验商品小型非生产小型非生产二、应纳税额的核定与调整二、应纳税额的核定与调整（一）核定应纳税额的情形1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4.虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经

25、税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【例题【例题单选题】某酒店单选题】某酒店2015年年12月份取得餐饮收入月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店（）。酒店（）。A.采取税收保全措施采取税收保全措施B.责令提供纳税担保责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款税务人员

26、到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额核定其应纳税额二、应纳税额的核定与调整二、应纳税额的核定与调整（二）核定方法1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；2.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；4.按照其他合理方法核定。当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。三、税款征收措施三、税款征收措施（一）责令缴纳 1.前提条件应税未税（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款（2）扣缴义务人未按照规定期限解缴税款（3）纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款（4）未办理税务登

27、记及临时经营的纳税人税务机关核定其应纳税额后（5）税务机关有根据认为纳税人有逃避缴纳税款义务的行为 2.仍不缴纳的后果（1）（2）（3）（4）税收强制执行程序（5）纳税担保程序三、税款征收措施三、税款征收措施（二）纳税担保 1.担保方式 保证、抵押、质押 2.适用纳税担保的情形（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳应纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。（3）纳税人同税务机关在“纳税”

28、上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。（4）其他。3.纳税担保的范围税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用。【例题【例题多选题】根据税收征收管理法律制度规定，税务多选题】根据税收征收管理法律制度规定，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的情形不包括（）。机关有权责令纳税人提供纳税担保的情形不包括（）。A.在规定的纳税期限之前税务机关有根据认为从事生在规定的纳税期限之前税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为B.纳税期限届满纳税人不缴纳应纳税款，责令限期缴纳税期限届满纳税人不缴纳应纳税款，责令限期缴纳后，仍不缴纳纳后，仍不缴纳C.纳税人同税务

29、机关发生争议，需要申请行政复议的纳税人同税务机关发生争议，需要申请行政复议的D.欠缴税款、滞纳金的纳税人需要出境欠缴税款、滞纳金的纳税人需要出境三、税款征收措施三、税款征收措施（三）保全与强制执行批准批准经经县以上税务局（分局）局长县以上税务局（分局）局长批准批准保全保全前提前提税务机关责令具有税法规定情形的税务机关责令具有税法规定情形的纳税人纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或不提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保能提供担保具体措施具体措施（1 1）书面通知银行冻结）书面通知银行冻结相当于应纳税款的存款相当于应纳税款的存款（陷阱：冻结全部资金）（陷阱：冻结全部资金）（2 2）扣押、查封相当于应

30、纳税款扣押、查封相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（陷阱：全的商品、货物或者其他财产（陷阱：全部财产）部财产）强制执行强制执行前提前提从事生产经营的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳纳，逾期仍未缴纳具体措施具体措施（1 1）书面通知银行从存款中）书面通知银行从存款中扣缴扣缴税款税款（2 2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品

31、、货物或者相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【注意】【注意】滞纳金同时强制执行滞纳金同时强制执行不适用的财产不适用的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价50005000元以下的其他元以下的其他生活用品生活用品三、税款征收措施三、税款征收措施全国税收征管规范（1.0版）对保全和强制执行的特别规定（2016年新增）保全保全提前执行提前执行（1 1）税务机关在采取税收保全措施时，符合法定情形的，有权提前处理保全财产）税务机关在采取税收保全措施时，符合法定情形的，有权提前

32、处理保全财产（2 2）提前处理需要拍卖、变卖的，所得由税务机关保存价款，继续实施保全措施）提前处理需要拍卖、变卖的，所得由税务机关保存价款，继续实施保全措施延长延长符合法定情形，需要延长税收保全期限的，应逐级报请国家税务总局批准符合法定情形，需要延长税收保全期限的，应逐级报请国家税务总局批准（1 1）案情复杂，期限内确实难以査明事实）案情复杂，期限内确实难以査明事实（2 2）被査对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料）被査对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料（3 3）被査对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查）被査对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠

33、检查（4 4）解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毀或者违法处置财产，从而）解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毀或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴导致税款无法追缴强制执强制执行行申请法院强申请法院强制执行制执行前提条件：税务行政相对人对处罚决定逾期不申请复议前提条件：税务行政相对人对处罚决定逾期不申请复议不起诉不起诉不履行复议申不履行复议申请人对复议决定逾期不起诉请人对复议决定逾期不起诉不履行复议申请人对终局裁决的复议决定逾期不履不履行复议申请人对终局裁决的复议决定逾期不履行程序：税务机关申请行程序：税务机关申请法院强制执行法院强制执行通知税务机关征收入库通知税务机关征收入库

34、现金扣缴现金扣缴前提条件：税务行政相对人未按限缴期限缴纳税款、滞纳金、罚款，且有处于保前提条件：税务行政相对人未按限缴期限缴纳税款、滞纳金、罚款，且有处于保全状态或担保状态的现金程序：税务局局长批准全状态或担保状态的现金程序：税务局局长批准下达现金扣缴的书面文书下达现金扣缴的书面文书三、税款征收措施三、税款征收措施（四）阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。四、税务检查的职权和职责四、税务检查的职权和职责 1.查账权2.场地检查权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者

35、其他财产；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。3.责成提供资料权4.询问权5.交通邮政检查权6.存款账户检查权经“县以上税务局（分局）局长批准”可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务行政复议税务行政复议请在此输入您的副标题Part04一、必经复议一、必经复议 纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。“征税行为”包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减

36、税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。二、复议管辖的特殊规定二、复议管辖的特殊规定 1.计划单列市省税务局2.税务所（分局）、各级税务局的稽查局所属税务局3.两个以上税务机关共同作出的具体行政行为共同上一级税务机关；税务机关与其他行政机关共同作出共同上一级行政机关4.被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关5.税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款作出行政处罚决定的税务机关。对已处罚款和加

37、处罚款都不服作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关税收法律责任税收法律责任请在此输入您的副标题Part05项目项目违法行为违法行为法律责任法律责任税务登税务登记记不办理不办理责令限期改正，逾期不改由税务机关提请工商机关吊销其责令限期改正，逾期不改由税务机关提请工商机关吊销其营业执照营业执照未按照规定的期限办理未按照规定的期限办理责令限期改正，可处责令限期改正，可处20002000元以下罚款；情节严重，处元以下罚款；情节严重，处20002000元以上，元以上，1 1万元以下罚款万元以下罚款未按照规定使用未按照规定使用可处可处20002000元以上元以上1 1万元以下的罚款；情节严重，处万元以

38、下的罚款；情节严重，处1 1万元以万元以上上5 5万元以下罚款万元以下罚款纳税申纳税申报报未按照规定的期限办理未按照规定的期限办理责令限期改正，可处责令限期改正，可处20002000元以下的罚款；情节严重，处元以下的罚款；情节严重，处20002000元以上元以上l l万元以下罚款万元以下罚款逃税逃税纳税人采取转移或隐匿财产的手段，妨碍纳税人采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税税务机关追缴欠税追缴税款、滞纳金，并处罚款追缴税款、滞纳金，并处罚款偷税偷税以造假或不申报等手段，不缴或少缴税款以造假或不申报等手段，不缴或少缴税款抗税抗税暴力、威胁暴力、威胁骗税骗税以假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税以假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税款款追缴税款，并处税款追缴税款，并处税款1 1倍以上倍以上5 5倍以下倍以下的罚款，在规定期间的罚款，在规定期间内停止办理退税内停止办理退税扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款向向纳税人纳税人追缴税款追缴税款对对扣缴义务人扣缴义务人处以罚款处以罚款