货币资金课件.pptx

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1、第一节 货币资金什么是什么是货币资金？金？货币资金是企金是企业生生产经营过程中程中处于于货币形形态的的资产，是流，是流动性最性最强的的资产，亦称亦称为现金金资产。1.货币资金的重要性金的重要性 货币资金是唯一能金是唯一能够 直接直接转化化为其他任何其他任何资产形形态的的资产，并能并能够代表企代表企业现实支付能力支付能力 的的资产。（。（有有钱能使鬼推磨能使鬼推磨）分分类：库存存现金（小金（小钱）银行存款（大行存款（大钱）其他其他货币资金（金（专门用途用途的的钱）2.一、库存现金 库存现金是由企业财会部门掌握，用以支付日常零星开支的库存的人民币和外币现金。现金是流动性最强的一种货币资金，最容易被

2、遗失或盗窃而成为营私舞弊的对象。因此，必须将强管理和核算，以确保库存现金的安全和完整。3.（一）库存现金的管理企业必须在银行或其他金融机构开立存款户，借以办理存款、取款和转账结算。销货款提取现金其他收入4.1 现金使用范围（1 1）职工工工工资、奖金、津金、津贴、福利、福利费以及国家以及国家规定定对个人的其他支出。个人的其他支出。（2 2）支付个人的各种社会保）支付个人的各种社会保险和救和救济费，如退，如退职、退休金、退休金、抚恤金、恤金、丧葬葬费、医、医药费等。等。5.（3 3）支付）支付给不能不能转账的的单位或城位或城乡居民个人居民个人的的劳务报酬，酬，购买农副副产品及其他物品及其他物资的

3、的款款项。（4 4）出差人）出差人员随身携随身携带的差旅的差旅费（5 5）结算起点（算起点（现金支付限金支付限额10001000元人民元人民币）以下的零星支出）以下的零星支出（6 6）中国人民）中国人民银行确定需要支付行确定需要支付现金的其他金的其他支出支出6.2 库存现金限额的规定 库存存现金的限金的限额是指是指为了保了保证企企业日常零星开日常零星开支的需要，允支的需要，允许企企业留存留存现金的最高数金的最高数额。开开户银行行根据企根据企业3-53-5天天的日常零星开支的需要的日常零星开支的需要核定核定 边远地区和交通不便地区可以多于地区和交通不便地区可以多于5 5天天，但最，但最多不得超多

4、不得超过1515天天的日常零星开支。的日常零星开支。库存限存限额一一经核定，企核定，企业必必须严格遵守，超格遵守，超过限限额的的现金，企金，企业必必须及及时送存送存银行。行。7.3 不准坐支现金 所所谓“坐支坐支”，是指企，是指企业从从现金收入中金收入中直接支付直接支付现金的行金的行为。企企业在在经营活活动中收入的中收入的现金，金，应在当在当日就送存日就送存银行。行。企企业支付支付现金，可以从本企金，可以从本企业的的库存存现金限金限额中支付或者从开中支付或者从开户银行提取，不行提取，不得从本企得从本企业的的现金中收入直接支付。金中收入直接支付。8.（二）库存现金的核算 库存现金的核算包括总分类

5、核算、明细分类核算和清查核算。1.1.现金金 的的总分分类核算核算 库存存现金金 借方登借方登记现金增加数，金增加数，贷方登方登记现金减少数，期金减少数，期末余末余额在借方，反映企在借方，反映企业持有的持有的库存存现金。金。+-9.例1 某商场8月1日发生业务：（1）签发现金支票从银行提取现金2000元备用借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000（2）用库存现金购买办公用品一批，金额90元借：管理费用办公费90 贷：库存现金 9010.（3）办公室王军预借差旅费800元借：其他应收款王军 800 贷：库存现金 800（4）仓库保管员交来出售废旧材料的现款200元借：库存现金 200 贷：

6、其他业务收入 20011.总结：差旅费业务一一 有有预借借 1 1 预借借 20002000借：其他借：其他应收款收款 备用金（王平）用金（王平）20002000 贷：库存存现金金 200020002 2 报销，现金多退少金多退少补借：管理借：管理费用用 差旅差旅费 15001500 库存存现金金500500 贷：其他：其他应收款收款 备用金（王平）用金（王平）2000200012.二二 无无预借借1 1 王平出差回来，王平出差回来，报销差旅差旅费15001500借：管理借：管理费用用 差旅差旅费 15001500 贷：库存存现金金 1500150013.练习：大明公司大明公司2 2月月5 5

7、日日发生如下生如下现金收付金收付业务（1 1）出售）出售产品品5 5件，价款件，价款600600元，增元，增值税税102102元，收到元，收到现金金702702元。元。借：借：库存存现金金 702702 贷：主：主营业务收入收入 600600 应交税交税费 应交增交增值税（税（销项税税额）10210214.（2 2）厂）厂办主任王平因公外出，主任王平因公外出，预借差旅借差旅费15001500元，以元，以现金支付。金支付。借：其他借：其他应收款收款 备用金（王平）用金（王平）15001500 贷：库存存现金金 15001500（3 3）职工李工李红交回欠款交回欠款500500元。元。借：借：库存

8、存现金金 500500 贷：其他：其他应收款收款 其他其他应收收暂付款付款 （李（李红）50050015.2 库存现金的明细核算 库存现金的明细核算，是通过设置并登记现金日记账进行的。一般采用三栏式订本账，由出纳人员根据库存现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出借方、贷方发生额及余额，并将账面余额与实存现金进行核对。P 14 表2-1逐日逐笔逐日逐笔顺序登序登记16.3 库存现金清查的核算 库存存现金清金清查包括出包括出纳人人员每日清点核每日清点核对和清和清查小小组定期、不定期的定期、不定期的现金金盘点。点。清清查方法：方法：实地地盘点点清清查小小组清清查时，出，出纳人人员必

9、必须在在场清清查结果：两步果：两步1 1将将长短款短款转入入“待待处理理财产损溢溢-待待处理理流流动资产损溢溢”。2 2审批或批或查明原因后，分情况明原因后，分情况处理。理。17.待处理财产损溢属于资产类科目，它是个过渡科目,它的借方反映预备损失，贷方反映预备收益。一般要求，本年的损失在本年解决，无余额。长款：借：库存现金 贷：待处理财产损溢短款：借：待处理财产损溢 贷：库存现金账 实800 900800 70018.注意：企业会计准则下计入管理费用现金清金清查 情况情况结果果盘盈盈有主：有主：应支付支付给有关人有关人员或或单位的位的 其他其他应付款付款 无主：无主：无法无法查明原因的（不用付

10、的）明原因的（不用付的）营业外收入外收入 盘亏有人有人赔：应由由责任人或保任人或保险公司公司赔偿的的 其他其他应收款收款 无人无人赔：无法无法查明原因的（收不回）明原因的（收不回）管理费用19.现金金清清查 审批后批后盘盈盈 营业外收入外收入 盘亏 营业外支出vs企业会计准则下计入管理费用小企业处理20.例 某百货公司清查现金，发现如下情况：（1）8月6日发现现金长款50元，原因待查。借：借：库存存现金金 5050 贷：待：待处理理财产损溢溢 待待处理流理流动资产 损溢溢 5050（2）8月9日出纳员盘点核对现金，发现现金短款120元，原因待查。借：待借：待处理理财产损溢溢 待待处理流理流动资

11、产损 溢溢 120120 贷：库存存现金金 12012021.（3）8月12日经查现金长款原因不明，现金短款系出纳人员责任，决定由其赔偿。借：待借：待处理理财产损溢溢 待待处理流理流动资产损 溢溢 6060 贷：营业外收入外收入 6060借：其他借：其他应收款收款xxxx出出纳员 120120 贷：待：待处理理财产损溢溢 待待处理流理流动资产损溢溢 12012022.练习：大明公司：大明公司现金清金清查，发现短缺短缺360360元，元，经查实，其中，其中160160元属于出元属于出纳员小王的小王的责任，任，应由其由其赔偿，赔款尚未收到，另外款尚未收到，另外200200元无法元无法查明原因。明原

12、因。借：待借：待处理理财产损溢溢-待待处理流理流动资产损溢溢 360360 贷：库存存现金金 360360借：其他借：其他应收款收款-其他其他应收收暂付款付款 （小王）（小王）160 160 营业外支出外支出 200200 贷：待：待处理理财产损溢溢-待待处理流理流动资产损溢溢 36036023.例例 大明公司大明公司现金清金清查，发现库存存现金溢余金溢余270270元，无法元，无法查明原因。明原因。借：借：库存存现金金 270270 贷：待：待处理理财产损溢溢-待待处理流理流动资产损溢溢 270270 借：待借：待处理理财产损溢溢-待待处理流理流动资产损溢溢 270270 贷：营业外收入外收入 27027024.