征税和纳税竞赛课件 新人教版必修1.ppt

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1、福泉四中福泉四中 金德礼金德礼征税和征税和纳税纳税1.1.什么叫财政？什么叫财政？2.2.财政收入的形式有哪些？财政收入的形式有哪些？国家的收入和支出。国家的收入和支出。税、利、债、费税、利、债、费3.3.其中，财政收入的最主要的其中，财政收入的最主要的形式是什么？形式是什么？忆一忆忆一忆税收税收4我们作为我们作为消费者，消费者，都是直接都是直接的纳税人的纳税人不不对，对，都是负都是负税人税人纳税是有收入的成纳税是有收入的成年人的事，与我们年人的事，与我们中学生无关。中学生无关。1.1.某服装厂应付款项总计某服装厂应付款项总计99459945元，其中，元，其中，布料的销售价为布料的销售价为85

2、008500元。纺织厂销售这批元。纺织厂销售这批布料应缴纳的布料应缴纳的增殖税为增殖税为14451445元元这笔增殖税这笔增殖税由由纺织厂上缴纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为装出售给百货商场，服装的销售价为1500015000元元请问服装厂应交纳的增殖税是多少？请问服装厂应交纳的增殖税是多少？应缴纳应缴纳(150001500017%17%）1445=1105 1445=1105元元税金的缴纳者和承担者是谁税金的缴纳者和承担者是谁?讨论讨论6 增值税中，布的增值税由织

3、布厂上缴国家，增值税中，布的增值税由织布厂上缴国家，但由但由服装厂负担服装厂负担；服装的增值税由服装厂上缴；服装的增值税由服装厂上缴国家，但由国家，但由百货商场负担百货商场负担（商场通过加价由（商场通过加价由消消费者负担费者负担）。）。税款的缴纳者和承担者在增值税中是不税款的缴纳者和承担者在增值税中是不一致的一致的纳税人不一定是税款的实际承担者，即税款的实际承担者，即纳税人不一定就是负税人 个人所得税中，税款由所得者个人上缴个人所得税中，税款由所得者个人上缴国家，并负担。国家，并负担。个人所得税中个人所得税中纳税人与负税人是一致的7纳税人纳税人负税人负税人税法规定的税法规定的直接直接负有纳负有

4、纳税义务的税义务的单位单位和和个人个人指指最终承担最终承担税款的税款的单位单位和和个人个人法人法人 自然人自然人一一.纳税人与负税人纳税人与负税人(1)含义含义当纳税人所缴税款是由当纳税人所缴税款是由自己负担自己负担时，时，纳税人和负税人是纳税人和负税人是一致一致的的当纳税人通过一定的途径将税款当纳税人通过一定的途径将税款转嫁转嫁给他人负担时，给他人负担时，纳税人就不是负税人纳税人就不是负税人(2)(2)纳纳税人和税人和 负税人负税人的关系的关系区别区别 联系联系纳税人：直接负有纳税义务纳税人：直接负有纳税义务负税人：实际或最终承担税款负税人：实际或最终承担税款一致：税款自己负担一致：税款自己

5、负担不一致：税款转嫁他人负担不一致：税款转嫁他人负担 我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人的负税人。因为生产经营者最终把税款转嫁到了消费者因为生产经营者最终把税款转嫁到了消费者头上，每一位公民都是消费者。头上，每一位公民都是消费者。我们作为我们作为消费者，消费者，都是直接都是直接的纳税人的纳税人不不对，对，都是负都是负税人税人纳税是有收入的成纳税是有收入的成年人的事，与我们年人的事，与我们中学生无关。中学生无关。税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法

6、律律财政收财政收入的基入的基本形式本形式 国家国家为为实现职能实现职能，凭借凭借政治权力政治权力，依法依法取得取得财政收入的基本形式财政收入的基本形式 。1 1、税收的含义、税收的含义（有有税税必必有有法法）（有有国国必必有有税税）二、税收及其种二、税收及其种类类征税和纳税竞赛课件 新人教版必修1税收的本质，是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系。这种分配关系，集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济关系、利益关系。合作探究合作探究11、2008年年10月月2日，济南市中级日，济南市中级人民法院召开宣判大会，依法对山东宝升珠人民法院召开宣判大会，依法对山东宝升珠宝行

7、原经理周海兴虚开增值税专用发票，偷宝行原经理周海兴虚开增值税专用发票，偷税、行贿一案进行公开宣判，判处周海兴死税、行贿一案进行公开宣判，判处周海兴死刑，立即执行。刑，立即执行。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特征？么特征？税收具有强制性税收具有强制性合作探究合作探究1“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”税收具有无偿性税收具有无偿性合作探究合作探究2国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见见于于20082008年年6 6月月3030日发布实施。日发布实施。意见意见规定对规定对受灾严重地区损

8、失严重的企业和个人实行税收优惠受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠政策，主要涉及企业所得税、个人所得税、房产税、政策，主要涉及企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税及进出口契税、资源税、城镇土地使用税、车船税及进出口税收等税种。优惠期限一律执行到税收等税种。优惠期限一律执行到20082008年年底止。年年底止。确需延长期限的，由国务院另行决定。确需延长期限的，由国务院另行决定。问题：问题：1 1、国家实行税收的优惠政策是否违反税收的固定性、国家实行税收的优惠政策是否违反税收的固定性?2 2、有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确、有人说税率一经确定

9、就一成不变。这种说法是否正确？为什么？为什么？税收具有税收具有相对相对固定性固定性合作探究合作探究3国家取得税收收入国家取得税收收入,既不需要返还既不需要返还给纳税人给纳税人,也不需要对纳税人直接也不需要对纳税人直接付出任何代价。付出任何代价。无偿性无偿性国家凭借政治权力强制征税。国家凭借政治权力强制征税。国家征税之前就以法律的形式，预国家征税之前就以法律的形式，预先规定了先规定了征税对象征税对象和和税率税率，不经国，不经国家有关部门批准不能随意改变。家有关部门批准不能随意改变。强制性强制性固定性固定性 基 本 表 现基 本 特 征强制性无偿性固定性要要 求求保保 障障决决 定定决决 定定 2

10、、税收三个基本特征及其关系走进税收3 3、我国税收的种类、我国税收的种类税种税种征税对象征税对象主要税种主要税种流转税商品交换中的交易额和劳务收入额增值税、营业税、消费税、关税所得税各种所得税企业所得税、个人所得税资源税开发和利用特定的自然资源矿产资源税财产税纳税人拥有或支配的财产契税行为税纳税人的某些特定行为印花税、屠宰税南京市红花服装厂于南京市红花服装厂于20052005年接受了全国十运会组委会的年接受了全国十运会组委会的委托，生产颁奖礼服。为了生产这批服装，该厂向纺织委托，生产颁奖礼服。为了生产这批服装，该厂向纺织厂购买了厂购买了5050万元布匹，万元布匹，2020万元云锦半成品以及各种

11、所需万元云锦半成品以及各种所需辅料辅料1010万元。（注：纺织厂在销售这批布料时已缴纳增万元。（注：纺织厂在销售这批布料时已缴纳增值税，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。）最后值税，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。）最后服装厂保质、保量、按时交货。十运会组委会付给服装服装厂保质、保量、按时交货。十运会组委会付给服装厂厂130130万元。万元。（1 1）什么是）什么是增值税增值税？服装厂应缴纳多少增值税？征收增值税有什？服装厂应缴纳多少增值税？征收增值税有什么意义？么意义？（1 1）增值税）增值税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增

12、值税增值税 流转税流转税 生产经营中的增值额生产经营中的增值额单位或个人单位或个人1717本企业商品销售额本企业商品销售额税率购进商品已缴税金税率购进商品已缴税金征税和纳税竞赛课件 新人教版必修1陈先生的北京时尚服装有限责任公司从A布厂买回 一批布，共付款2万元（原材料的价值）经过设计和制造服装，制成的服装价值为5万元（制成品价值）国家征收北京时尚服装有限责任公司的增值税，应对税，应对其其增值额增值额3万元万元征税。征税。相当于相当于300003000017%=510017%=5100元元纺织厂纺织厂服装厂服装厂价格价格80万元万元价格价格10万元万元服装厂缴税：服装厂缴税：服装厂缴税：服装厂

13、缴税：1 1 1 10 0 0 0万万万万17%17%17%17%.万万万万.万万万万1 1 1 1万万万万5 5 5 5万元万元万元万元纺织厂缴税：纺织厂缴税：纺织厂缴税：纺织厂缴税：80808080万万万万17%17%17%17%1 1 1 1.万元万元万元万元增值税商品销售额增值税商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金增值税增值税征征收收意意义义避免重复征税防止偷税漏税促进生产的专业化、体现公平竞争有利于财政收入稳定增长征收意义征收意义特点特点基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额（2 2）个人所得税）

14、个人所得税个人个人(P70)(P70)超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率征税和纳税竞赛课件新人教版必修1目前个人所得税起征点为目前个人所得税起征点为35003500元元超额累进税率表小张月收入小张月收入10000元应缴的个人所得税为多元应缴的个人所得税为多少：少：起征数为3500元。因此应税部分是：10000元一3500元6500元6500元中的1500元应缴纳3%个税。因此：15003%45元剩下5000元中的3000元应缴纳10%的个税。因此：300010%300元剩下2000元应缴纳20%的个税。因此：200020%400元小张应缴个税：45300 400745元征收意义征收意

15、义特点特点基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额（3 3）个人所得税）个人所得税个人个人超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率29 如何评价张大爷的行为？有人认为如何评价张大爷的行为？有人认为“自己自己一不偷，二不抢，得来的钱合理合法，政府凭一不偷，二不抢，得来的钱合理合法，政府凭什么从我手里拿走一部分？什么从我手里拿走一部分？”请结合课本内容请结合课本内容和自己的所见所闻，谈谈你的和自己的所见所闻，谈谈你的 看法。看法。三、依法纳税是公民的基本义三、依法纳税是公民的基本义务务30我国税收的本质我国税收的本质“取之

16、于民，用之于民取之于民，用之于民”(1)税收同国家、人民幸福联系在一起税收同国家、人民幸福联系在一起,要依法诚信纳税。要依法诚信纳税。征税和纳税竞赛课件 新人教版必修131现现实实中中的的某某些些人人32举例分析几种违反税法的行为，它们有何区别？应受什么处罚？举例分析几种违反税法的行为，它们有何区别？应受什么处罚？33偷税偷税指纳税人指纳税人有意有意违反税法规定违反税法规定,用用欺骗隐瞒欺骗隐瞒等方式不缴或少缴等方式不缴或少缴应纳税款的行为应纳税款的行为以偷税罪定罪处罚，最高处以偷税罪定罪处罚，最高处7年有期徒年有期徒刑，并处偷税数额五倍以下的罚金。刑，并处偷税数额五倍以下的罚金。(2)(2)

17、违反税法的表现和处理违反税法的表现和处理欠税欠税指纳税人指纳税人超过超过税务机关规定的税务机关规定的纳税纳税期限期限,没有按时缴纳而拖欠没有按时缴纳而拖欠税款的行为税款的行为责令限期缴纳责令限期缴纳,收取收取滞纳金滞纳金;逾期未缴逾期未缴,可以从其存款中强制扣缴或扣押可以从其存款中强制扣缴或扣押,查封查封,拍卖其财产拍卖其财产(2)(2)违反税法的表现和处理违反税法的表现和处理35骗税骗税指纳税人用指纳税人用欺骗欺骗方法获得国方法获得国家家税收优惠税收优惠的行为的行为情节严重的处十年以上有期徒刑或无期情节严重的处十年以上有期徒刑或无期徒刑徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下并处骗取税款一倍以上五

18、倍以下罚金或没收财产罚金或没收财产(2)(2)违反税法的表现和处理违反税法的表现和处理抗税抗税指纳税人以指纳税人以暴力暴力,威胁威胁等手段拒等手段拒不缴纳税款的行为不缴纳税款的行为情节严重的情节严重的,将被处以将被处以3年以上年以上7年以年以下有期徒刑，并处拒缴税款下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上倍以上5倍以下罚金。倍以下罚金。(2)(2)违反税法的表现和处理违反税法的表现和处理37共共同同点点都没有履行依法纳税的义务都没有履行依法纳税的义务都是违反税法的行为都是违反税法的行为都要受到法律的处罚、制裁都要受到法律的处罚、制裁不不 同同点点违法手段不同违法手段不同偷税偷税是以欺骗隐是以欺骗隐瞒等

19、方式逃避纳瞒等方式逃避纳税税欠税欠税是故意是故意拖欠不缴拖欠不缴骗税骗税是用欺骗方是用欺骗方式获得出口退税式获得出口退税优惠优惠抗税抗税是以暴力、是以暴力、威胁手段威胁手段拒拒缴缴表现特点不同表现特点不同偷税、骗税比较隐蔽。不易辨别偷税、骗税比较隐蔽。不易辨别欠税、抗税比较明显。容易辨别欠税、抗税比较明显。容易辨别几几种种违违反反税税法法行行为为的的异异同同点点欠税抗税偷税骗税情境情境小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换了，都换了三次了。了，都换了三次了。爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿我们纳税人的钱随便乱花。我们纳税

20、人的钱随便乱花。你认为小明爸爸的做法正确吗？你认为小明爸爸的做法正确吗？他有这个权利吗？他有这个权利吗？(3)(3)公民要增强税收监督意识公民要增强税收监督意识40一名消费者在商场购买一件衣服。一名消费者在商场购买一件衣服。消费者：这件衣服多少钱？消费者：这件衣服多少钱？经营者：经营者：200200元。元。消费者：衣服挺漂亮，就是太贵了。能不能消费者：衣服挺漂亮，就是太贵了。能不能便宜一些？便宜一些？经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果经营者：便宜是不能再便宜了。不过，如果你你不要发票不要发票的话，可以的话，可以180180元卖你一件。元卖你一件。消费者：让我想一想。（沉思一会）好吧，消费者

21、：让我想一想。（沉思一会）好吧，那我就那我就不要发票不要发票了，给我买一件吧。了，给我买一件吧。你对上面的现象怎么看？你对上面的现象怎么看？41 如何增强如何增强我国的公民我国的公民意识意识 42二二依法纳税依法纳税 1.纳税人与负税人纳税人与负税人 (1)含义含义 (2)关系关系2.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 (1)税收同国家、人民幸福联系在一起税收同国家、人民幸福联系在一起,要依法诚信纳税。要依法诚信纳税。(2)违反税法的表现违反税法的表现 (3)增强公民意识增强公民意识偷偷 税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税纳税人纳税人是指是指税法税法规定的规定的直接直接负有纳税义

22、务的单位和个人。负有纳税义务的单位和个人。负税人负税人是指是指最终最终承担税款的单位和个人。承担税款的单位和个人。我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人负税人。43下列属于偷税行为的是下列属于偷税行为的是（1）伪造、涂改帐本和票据）伪造、涂改帐本和票据（2）威胁、围攻税务人员）威胁、围攻税务人员（3）隐瞒销售收入和经营利润）隐瞒销售收入和经营利润（4）虚报出口货物数量、价格骗）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款取出口退税款A（1）（）（3）B（1）（4）C（2）（）（3）D（2）（）（4）A44 纳税人和负税人既有区别又有联系，下列对纳

23、税人和负税人既有区别又有联系，下列对二者关系理解正确的是二者关系理解正确的是A纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者者B负税人是税法规定的直接负有纳税义务负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人C当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人纳税人就是负税人D负税人是实际或最终的税款承担者，纳负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人税人不一定是负税人D45 为牟取暴利，南京的章晓平伙同妻姐、岳父等人为牟取暴利，南京的章晓平伙同妻姐、岳父等人干起虚开抵扣税款发票勾当。南京警方历经干起虚开抵扣税

24、款发票勾当。南京警方历经6 6个月艰苦个月艰苦奋战，成功侦破了这一涉案票面金额近奋战，成功侦破了这一涉案票面金额近3 3亿元，由国家亿元，由国家税务总局、江苏省公安厅挂牌督办的税务总局、江苏省公安厅挂牌督办的“5 51010”特大虚特大虚开抵扣税款发票案。开抵扣税款发票案。1616名涉案人员被批准逮捕，徐荣名涉案人员被批准逮捕，徐荣等等6 6名犯罪嫌疑人被移送检察机关起诉，名犯罪嫌疑人被移送检察机关起诉，2626名涉案人员名涉案人员被处以补税、罚款、没收非法所得被处以补税、罚款、没收非法所得（作业）（作业）请问材料反映了什么经济学道理？请问材料反映了什么经济学道理？章某等人是偷税行为。章某等人被批准章某等人是偷税行为。章某等人被批准逮捕并被处补税、罚款、没收非法所得，表逮捕并被处补税、罚款、没收非法所得，表明税收具有强制性，依法纳税是公民应尽的明税收具有强制性，依法纳税是公民应尽的基本义务基本义务46爱爱国，国，爱爱家家从从纳税开始，纳税开始，税税，应，应铭铭刻在我们心中刻在我们心中47