6-合同管理审计解析.ppt

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1、6 工程工程项项目合同目合同审计审计6.16.1 概述（略）概述（略）6.2 6.2 工程合同管理内控制度工程合同管理内控制度审计审计6.3 6.3 工程工程专项专项合同通用内容合同通用内容审计审计6.4 6.4 施工合同施工合同审计审计6.56.5工程合同履行工程合同履行审计审计 2023/3/62023/3/61 16.1 6.1 概述概述2023/3/62023/3/62 26.1.1 6.1.1 工程合同关系工程合同关系图图 勘察设计单位勘察设计单位项目管理公司项目管理公司招标代理单位招标代理单位监理单位监理单位造价咨询单位造价咨询单位项目管理合同项目管理合同勘察设计合同勘察设计合同招

2、标代理合同招标代理合同造价咨询合同造价咨询合同工程监理合同工程监理合同施工单位施工单位建设单位建设单位分包单位分包单位供应单位供应单位工程施工合同工程施工合同工程分包合同工程分包合同供应合同供应合同供应单位供应单位供应合同供应合同6.1.26.1.2 工程合同管理工程合同管理审计审计 （1 1）工程合同管理）工程合同管理审计审计的概念的概念 合同管理合同管理审计审计是指是指对对工程工程项项目建目建设过设过程中各程中各工程合同工程合同内容及各内容及各项项管理工作管理工作质质量量进进行的行的审查审查和和评评价。价。（2 2）工程合同管理）工程合同管理审计审计的目的目标标 合同管理合同管理环节环节的

3、的内部控制内部控制状况状况 审查审查和和评评价工程价工程项项目目风险风险管理管理水平水平 审查审查和和评评价价合同合同资资料料是否完是否完备备、真、真实实可靠可靠 审查审查和和评评价合同的价合同的签订签订和履行和履行情况情况2023/3/62023/3/63 3（3 3）工程合同管理）工程合同管理审计审计的依据的依据 合同当事人的合同当事人的资质资资质资料。料。工程合同形成工程合同形成过过程涉及到得各种程涉及到得各种资资料。料。工程建工程建设过设过程中涉及的各种工程合同。程中涉及的各种工程合同。各种合同在履行各种合同在履行过过程中形成的程中形成的变变更和更和补补充合同等。充合同等。被被审计单审

4、计单位内部合同管理制度文件。位内部合同管理制度文件。（4 4）工程合同管理）工程合同管理审计审计的方法的方法 工程合同管理工程合同管理审计审计主要采用主要采用审阅审阅法、核法、核对对法、重点追法、重点追踪踪审计审计法等方法。法等方法。2023/3/62023/3/64 4真真实性、正确性、性、正确性、合法性、合理性、合法性、合理性、有效性有效性6.2 6.2 工程合同管理内控制度工程合同管理内控制度审计审计6.2.1 6.2.1 审计审计内容内容（1 1）审查审查和和评评价被价被审计单审计单位合同管理位合同管理组织组织机构机构设设置置的情况的情况（2 2）审查审查和和评评价被价被审计单审计单位

5、合同管理位合同管理人才的配人才的配备备情况情况 知知识识。素素质质。能力。能力。（3 3）审查审查和和评评价被价被审计单审计单位合同管理位合同管理制度的建立和制度的建立和执执行行情情况况（4 4）审查审查和和评评价被价被审计单审计单位合同位合同风险风险管理管理情况情况2023/3/62023/3/65 56.2.2 6.2.2 审计审计重点重点合法性：指合同管理制度合法性：指合同管理制度应应符合国家有关法律法符合国家有关法律法规规的的规规定。定。规规范性：指合同管理制度具有范性：指合同管理制度具有规规范合同行范合同行为为的作用，的作用，对对合同合同管理行管理行为进为进行行评评价、指价、指导导和

6、和预测预测，对对合法行合法行为进为进行保行保护奖护奖励励，对违对违法行法行为进为进行行预预防、警示或制裁等。防、警示或制裁等。实实用性：指合同管理制度能适用性：指合同管理制度能适应应合同管理的需求，便于操作合同管理的需求，便于操作和和实实施。施。系系统统性：指各性：指各类类合同的管理制度互相合同的管理制度互相协调协调、互相制、互相制约约，形成，形成一个有机系一个有机系统统，在工程合同管理中能，在工程合同管理中能发挥发挥整体效整体效应应。科学性：指合同管理制度能科学性：指合同管理制度能够够正确反映合同管理的正确反映合同管理的客客观规观规律律，能保能保证证利用客利用客观规观规律律进进行有效的合同管

7、理。行有效的合同管理。2023/3/62023/3/66 66.3 6.3 工程工程专项专项合同通用内容合同通用内容审计审计6.3.1 6.3.1 合同效力的合同效力的审查审查与分析与分析（1 1）合同当事人）合同当事人资资格的格的审查审查（2 2）工程）工程项项目合法性目合法性审查审查（3 3）合同）合同订订立立过过程的程的审查审查 如如审查审查招招标标人是否有人是否有规规避招避招标标行行为为和和隐瞒隐瞒工程真工程真实实情情况的况的现现象；投象；投标标人是否有串通作弊、哄抬人是否有串通作弊、哄抬标标价或以行价或以行贿贿的手段的手段谋谋取中取中标标的的现现象；招象；招标标代理机构是否有泄露代理

8、机构是否有泄露应应当保密的与招当保密的与招标标投投标标活活动动有关的情况和有关的情况和资资料的料的现现象象以及其他以及其他违违反公开、公平、公正原反公开、公平、公正原则则的行的行为为。2023/3/62023/3/67 7（4 4）合同内容合法性）合同内容合法性审查审查 主要主要审查审查合同条款和所指的行合同条款和所指的行为为是否符合法律是否符合法律规规定，定，主要包括：主要包括：审查审查合同合同规规定的工程定的工程项项目是否符合目是否符合政府批文政府批文；审查审查合同合同规规定的定的项项目是否符合目是否符合国家国家产业产业政策政策；政府投政府投资项资项目合同是否目合同是否约约定定带带、垫资垫

9、资施工条款；施工条款；合同内容合同内容违违反地方性、反地方性、专门专门性性规规定的定的合同效力确合同效力确认认。其他，如分包其他，如分包转转包、包、劳动劳动保保护护、环环境保境保护护、赋赋税和税和免税、外免税、外汇额汇额度、度、劳务进劳务进出口等条款是否符合相出口等条款是否符合相应应的的法律法律规规定。定。2023/3/62023/3/68 86.3.2 6.3.2 合同的完合同的完备备性性审查审查 （1 1）合同）合同文件文件完完备备性性审查审查 （2 2）合同）合同条款条款完完备备性性审查审查。这这是合同完是合同完备备性性审查审查的重的重点，即点，即审查审查合同条款是否合同条款是否齐齐全，

10、是否存在漏全，是否存在漏项项等。等。采用的是合同示范文本，采用的是合同示范文本，应应重点重点审查专审查专用合同条款用合同条款是否与通用合同条款相符，是否有是否与通用合同条款相符，是否有遗遗漏等。漏等。未采用合同示范文本，但合同示范文本存在。在未采用合同示范文本，但合同示范文本存在。在审审查时应查时应当以示范文本当以示范文本为样为样板，将板，将拟签订拟签订的合同与示范的合同与示范文本的文本的对应对应条款一一条款一一对对照，从中照，从中寻寻找合同漏洞。找合同漏洞。无无标标准合同文本，如准合同文本，如联营联营合同等。在合同等。在审查该类审查该类合同合同的完的完备备性性时时，进进行行对对比分析和合同比

11、分析和合同结结构分解，从中构分解，从中寻寻找是否存在合同漏洞。找是否存在合同漏洞。2023/3/62023/3/69 9（3 3）合同条款的公正性）合同条款的公正性审查审查 工作范工作范围围 权权利和利和责责任任 履行期限履行期限 工程工程质质量量 工程价款或工程价款或报报酬及支付酬及支付问题问题 违约责违约责任任 其他其他2023/3/62023/3/610106.4 6.4 工程施工合同的工程施工合同的审计审计6.4.1 6.4.1 合同主体合同主体资资格格 对对于于业业主，主要主，主要应应了解的内容包括：了解的内容包括：（1 1）主体）主体资资格。格。（2 2）履）履约约能力。能力。（3

12、 3）业业主的社会信誉。主的社会信誉。对对于承包商，主要了解的内容包括：于承包商，主要了解的内容包括：（1 1）资质资质情况。情况。（2 2）施工能力。）施工能力。（3 3）社会信誉。）社会信誉。（4 4）财务财务情况。情况。6.4.2 6.4.2 合同条款合同条款6.4.3 6.4.3 合同当事人合同当事人义务义务2023/3/62023/3/61111 6.6.4.4 4.4 合同价款及合同价款及调调整整 （1 1）检查检查合同价款的填写是否按照合同价款的填写是否按照规规定定执执行。行。（2 2）检查检查工程合同工程合同计计价方式价方式约约定是否清晰。定是否清晰。（3 3）如果采用固定价格

13、合同，）如果采用固定价格合同，应检查应检查合同中是否明合同中是否明确价格固定的种确价格固定的种类类。（4 4）如果采用固定价格，）如果采用固定价格，风险风险范范围约围约定定是否清楚？是否清楚？如何如何计计算算风险费风险费用，是采用按百分比用，是采用按百分比计计算，算，还还是采用是采用绝对值绝对值法？法？（5 5）对对于于风险风险范范围围以外的以外的风险费风险费用用如何如何调调整整？2023/3/62023/3/612126.4.5 6.4.5 付款付款 （1 1）是否有工程）是否有工程预预付款？付款？（2 2）工程）工程进进度款按何种方式支付？度款按何种方式支付？（3 3）付款方式是否会）付款

14、方式是否会对对工程工程资资金周金周转产转产生任何有利生任何有利或不利的影响？或不利的影响？（4 4）工程）工程进进度款的度款的拨拨付有什么条件？付有什么条件？（5 5）承包商需要提供哪些担保？）承包商需要提供哪些担保？（6 6）是否有要求承包商）是否有要求承包商垫资垫资条款？条款？2023/3/62023/3/613136.4.6 6.4.6 工期工期 （1 1）合同工期是多少？与定）合同工期是多少？与定额额工期差距有多少？是工期差距有多少？是否有赶工措施否有赶工措施奖奖励？励？（2 2）完工的准确定）完工的准确定义义是什么是什么？有没有有没有实质实质性的完工性的完工条款条款？在？在完工方面双

15、方当事人的完工方面双方当事人的义务义务有哪些有哪些？（3 3）合同中是否有）合同中是否有工期延工期延误误的的违约违约金或金或罚罚金金规规定，定，如果有如果有标标准是什么？有没有最高限准是什么？有没有最高限额额？（4 4）合同中是否有最）合同中是否有最长时间长时间的的规规定？达到最定？达到最长时间长时间后承包商要承担什么后承包商要承担什么责责任？任？业业主是否可以此主是否可以此终终止合同止合同或或赔偿间赔偿间接接损损失？失？（5 5）合同是否允）合同是否允许许延延长长工期，如果可以延工期，如果可以延长长的条件的条件有哪些有哪些？2023/3/62023/3/614146.4.7 6.4.7 质质

16、量量 （1 1）合同）合同约约定的定的质质量量标标准是什么准是什么？（2 2）工程需要）工程需要进进行哪些行哪些验验收？什么收？什么时时候候进进行行？验验收收的的程序是什么？程序是什么？（3 3）工程需要）工程需要进进行哪些行哪些试验试验或或检测检测？设备设备由由谁谁提供？提供？费费用如何承担？用如何承担？（4 4）业业主是否可以增加主是否可以增加额额外外检验检验？如果有，如何？如果有，如何处处理？理？（5 5）业业主拖延主拖延验验收或收或检验检验应应当承担什么当承担什么责责任？任？（6 6）合同中是否有）合同中是否有质质量保量保证证的的规规定？如果未能定？如果未能够够达到达到约约定的定的质质

17、量量标标准，有何准，有何处罚处罚？（7 7）合同中是否有）合同中是否有工程保修工程保修的的规规定？是否要扣留工程定？是否要扣留工程保修金？何保修金？何时归还时归还？是否需要？是否需要对间对间接接损损失承担失承担责责任？任？2023/3/62023/3/615156.4.8 6.4.8 材料材料设备设备供供应应 （1 1）当事人双方关于材料）当事人双方关于材料设备设备供供应应的的约约定是否清楚？定是否清楚？（2 2）供）供应应方要承担什么方要承担什么样样的的责责任？任？（3 3）材料）材料设备进场设备进场程序如何？程序如何？进场进场需要需要进进行哪些行哪些检检验验？费费用如何承担？用如何承担？（

18、4 4）在合同中是否）在合同中是否约约定供定供应应材料和材料和设备设备的的结结算方法。算方法。6.4.9 6.4.9 违约责违约责任任 （1 1）在合同中是否）在合同中是否约约定双方当事人定双方当事人应应承担的承担的违约责违约责任？任？（2 2）对对于双方共同于双方共同违约违约如何如何处处理？理？（3 3）合同）合同规规定定违约违约金与金与赔偿赔偿金具体数金具体数额额是多少？如是多少？如何何计计算？算？2023/3/62023/3/616166.4.10 6.4.10 争争议议与工程分包与工程分包 （1 1）合同中争）合同中争议议的解决方式；的解决方式；（2 2）如果）如果选择选择仲裁方式，仲

19、裁方式，选择选择了哪家仲裁机构？了哪家仲裁机构？（3 3）如果）如果选择诉讼选择诉讼方式，有管方式，有管辖权辖权的人民法院是的人民法院是谁谁？（4 4）分包的工程）分包的工程项项目是否目是否经发经发包人同意？包人同意？（5 5）有没有指定分包商？）有没有指定分包商？（6 6）双方当事人在什么）双方当事人在什么样样的情况下可以的情况下可以终终止合同？止合同？合同合同终终止后的后果如何？止后的后果如何？通通过对过对合同条款的合同条款的检查检查，如果，如果发现发现工程施工合同中存工程施工合同中存在不完在不完备备、不合法的情况，需要、不合法的情况，需要补补充新条款或哪条、充新条款或哪条、哪款需要哪款需

20、要细细化、化、补补充或修改，充或修改，应应当及当及时时与被与被审计单审计单位位沟通，争取通沟通，争取通过过合同合同谈谈判另行判另行订订立合同立合同补补充条款充条款。2023/3/62023/3/617176.5 6.5 工程合同履行的工程合同履行的审计审计6.5.1 6.5.1 工程合同履行的工程合同履行的审计审计 （1 1）检查检查当事人双方是否按照合同当事人双方是否按照合同约约定全面、真定全面、真实实地履行合同地履行合同义务义务；（2 2）检查检查合同履行前是否通合同履行前是否通过过合同交底落合同交底落实实合同合同责责任；任；（3 3）合同）合同签订签订情况情况评评价；价；（4 4）检查检

21、查合同合同执执行情况；行情况；（5 5）合同偏差分析；）合同偏差分析；（6 6）合同管理工作）合同管理工作评评价，包括：合同管理工作价，包括：合同管理工作对对工工程程项项目的目的总总体体贡贡献或影响；合同分析的准确程度；在献或影响；合同分析的准确程度；在投投标报标报价和工程价和工程实实施中，合同管理子系施中，合同管理子系统统与其它与其它职职能能的的协调问题协调问题，需要改，需要改进进的地方；合同控制中的程序改的地方；合同控制中的程序改进进要求。索要求。索赔处赔处理和理和纠纷处纠纷处理的理的经验经验教教训训等。等。2023/3/62023/3/618186.5.2 6.5.2 工程合同工程合同变

22、变更的更的审计审计 （1 1）工程）工程变变更的原因分析更的原因分析（2 2）工程）工程变变更的程序更的程序执执行行检查检查（3 3）工程）工程变变更的影响分析更的影响分析（4 4）变变更更执执行情况行情况检查检查（5 5）检查检查合同合同变变更后的文件更后的文件处处理工作，有无影响合同理工作，有无影响合同继继续续生效的漏洞。生效的漏洞。2023/3/62023/3/619196.5.3 6.5.3 工程工程签证签证与索与索赔审计赔审计 （1 1）审查审查合同条款中是否明确合同条款中是否明确有效有效签证签证的的认认定原定原则则；（2 2）审查签证单审查签证单上是否有相关方的上是否有相关方的签签

23、字和字和盖章，盖章，签签证单证单是否在是否在规规定定时间时间提交；提交；（3 3）审查签证审查签证事宜是否真事宜是否真实实，责责任划分是否合理；任划分是否合理；（4 4）审查审查工程工程变变更更签证签证合同价款的合同价款的调调整；整；（5 5）审查审查索索赔赔的期限和程序是否符合合同的期限和程序是否符合合同约约定；定；（6 6）审查审查索索赔赔事件中事件中对对双方当事人双方当事人责责任的划分是否任的划分是否明确、合理，索明确、合理，索赔赔的依据是否充分；的依据是否充分；（7 7）审查审查索索赔证赔证据据是否有效、真是否有效、真实实、客、客观观、全面，、全面，证证据与索据与索赔赔事件具有事件具有

24、关关联联性；性；（8 8）审查审查索索赔值赔值的的计计算算是否准确、合理；是否准确、合理；（9 9）审查审查索索赔赔与反索与反索赔赔事件的事件的处处理是否合法合理是否合法合规规与与合理。合理。2023/3/62023/3/62020案例案例1 1：2023/3/62023/3/62121 承包商与承包商与业业主主签订签订工程施工合同，合同中工程施工合同，合同中约约定采用定采用固定固定单单价合同，在合同履行价合同，在合同履行过过程中出程中出现现了大量的了大量的变变更，更，期期间间又遇到人工又遇到人工费费大幅上大幅上涨涨。竣工。竣工验验收收结结束后，承包商束后，承包商按照按照约约定向定向业业主提交

25、竣工主提交竣工结结算算报报告，告，业业主也按照事先双主也按照事先双方的方的约约定，委托某造价定，委托某造价审计单审计单位位进进行行审审核。核。审计单审计单位位经经过审过审核，出具了一份工程造价核，出具了一份工程造价审审核定案核定案单单，对对承包商提承包商提交的竣工交的竣工结结算算报报告提出以下告提出以下审计审计意意见见：1 1）对对承包商在竣工承包商在竣工结结算算书书提出的人工提出的人工费调费调整整问题问题予以否予以否决。由于本合同采用固定决。由于本合同采用固定单单价合同，合同中没有特价合同，合同中没有特别约别约定人工定人工费费上上涨涨相关相关费费用可以用可以调调整，整，经调查经调查，双方当事

26、人，双方当事人也未就此达成一致意也未就此达成一致意见见，故竣工，故竣工结结算算时时人工工人工工资资不予不予调调整。整。2023/3/62023/3/622222 2）在竣工）在竣工结结算算书书中承包商中承包商对对工程工程变变更内容申更内容申请请价格价格调调整，整，并提供了并提供了签证单签证单。经审经审核，其中一部分核，其中一部分签证单签证单并未得到并未得到业业主方主方签签字字认认可，承包商也未提供其他可，承包商也未提供其他证证据材料，故据材料，故该该部分部分签证单签证单因因证证据不足而不能据不足而不能获获得得补偿补偿。另外，通。另外，通过过比比对发现对发现，一部分一部分签证单签证单是在工程是在

27、工程变变更更1414天以后，承包商才提交天以后，承包商才提交变变更更工程价款工程价款报报告。告。3 3）经审经审核，承包商与核，承包商与业业主共同主共同签证签证的材料价格与市的材料价格与市场实际场实际价格不符，故材料价格价格不符，故材料价格应应当按照当按照实际实际市市场场价格重新价格重新计计算。算。承包商承包商对审计单对审计单位提出的位提出的审计审计意意见见持有异持有异议议，故拒，故拒绝绝在工程造价在工程造价审审核定案核定案单单上上签签字盖章，但字盖章，但审计单审计单位位还还是出具是出具了工程造价了工程造价审审核核报报告。告。案例案例2 2：2023/3/62023/3/62323 某装某装饰

28、饰工程施工面工程施工面积约积约75007500平方米，平方米，经过经过招招标标投投标标，由某承包商承担由某承包商承担该该工程的工程的设计设计和施工任和施工任务务，合同，合同计计价方式价方式为为固定固定单单价合同。在施工价合同。在施工过过程中程中业业主委托了某主委托了某审计单审计单位位对对工程造价工程造价实实施跟踪施跟踪审计审计，并提出以下，并提出以下问题问题。1 1）设计图纸设计图纸中中规规定花定花岗岗岩的岩的设计设计厚度厚度为为20mm20mm，承包商在，承包商在投投标时标时提供的花提供的花岗岗岩岩样样品也品也为为20mm20mm厚，而在施工厚，而在施工过过程中程中审计单审计单位位发现发现承

29、包商运至施工承包商运至施工现场现场的花的花岗岗岩石材厚度岩石材厚度仅仅有有16mm16mm厚。厚。审计单审计单位会同位会同监监理理单单位下达整改通知，明确表位下达整改通知，明确表示不允示不允许许使用使用该该批花批花岗岗岩板材。承包商岩板材。承包商设计设计部部门门出具了出具了补补充充设计设计文件文件说说明，明，说说明明16mm16mm厚花厚花岗岗岩石材不影响工程的岩石材不影响工程的质质量和装量和装饰饰效果。在竣工效果。在竣工结结算算审计时审计时，审计单审计单位位认为认为由于由于花花岗岗岩石材岩石材实际实际厚度小于厚度小于样样品厚度，要求品厚度，要求对对此此项项材料价格材料价格进进行相行相应调应调

30、减减。2023/3/62023/3/624242 2）在在结结算算审审核核过过程中程中对对于于签证签证中的点工中的点工单单价存在争价存在争议议。由。由于工程施工于工程施工时间为时间为20122012年年2 2月到月到4 4月，月，审计单审计单位根据位根据苏苏建价建价20118122011812号文件要求按号文件要求按7777元元/工日工日进进行点工行点工计计算，而施工算，而施工方方则则强强调现调现行市行市场场人工价格人工价格远远远远高于文件价格，因此，要高于文件价格，因此，要求按求按120120元元/工日工日进进行行计计算。算。3 3）在施工在施工过过程中，程中，审计单审计单位在位在对隐对隐蔽

31、工程蔽工程进进行行检查时发现检查时发现墙墙面干挂石材的骨架均面干挂石材的骨架均为为普通普通钢钢架刷防架刷防锈锈漆，与招漆，与招标标控制控制价中价中项项目特征描述的目特征描述的镀锌钢镀锌钢架不符。因此，架不符。因此，审计单审计单位在位在结结算算审审核核时时据据实进实进行了行了调调整。而承包商整。而承包商则则以合同以合同计计价方式价方式为为固定固定单单价价为为由拒由拒绝调绝调减。减。2023/3/62023/3/625254)4)在竣工在竣工结结算算审审核核时时，审计单审计单位在位在查查看看隐隐蔽工程蔽工程资资料料时发时发现对现对于楼地面水泥砂于楼地面水泥砂浆浆找平找平隐隐蔽工程蔽工程资资料未注明料未注明实际实际厚度，厚度，而竣工而竣工图纸图纸均写明找平均写明找平80mm80mm。而。而审计单审计单位在施工位在施工现场进现场进行跟踪行跟踪审计时实际测审计时实际测量会量会议议室、接待区和走道找平厚度均室、接待区和走道找平厚度均不同。因此，不同。因此，审计单审计单位位结结算算审审核核时时按按实进实进行了行了调调整。而承整。而承包商包商则则以竣工以竣工图纸标图纸标明找平厚度明找平厚度为为80mm80mm厚厚为为由拒由拒绝调绝调减。减。