企业会计制度——会计科目和会计报表演示教学.doc

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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。企业会计制度会计科目和会计报表-企业会计制度主要会计事项分录举例一、流动资产(一)货币资金1、收到投资者(或股东)投入的现金股款借：银行存款贷：实收资本(或股本)资本公积2、收到实现的营业收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税额)3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额).贷：其他应收款(按实际借出的现

2、金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺款(个人)现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现

3、金溢余(个人或单位)现金属于无法查明原因的现金溢余：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入现金溢余6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款购买股

4、票、债券等时借：短期投资贷：其他货币资金存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票14、交纳税金借：应交税金贷：银行存款15、交纳其他应交款项借：其他应交款贷：银行存款16、支付购买物资的价款和运杂费借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：现金银行存款其他货币资金17、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款18、支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费借：委托加工物资应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款等19、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款20、支付职工工资借：应付工资贷：现金21、

5、购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款22、购入工程用物资借：工程物资(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：工程物资(预付大型设备款)贷：银行存款收到设备并补付设备价款借：工程物资(专用设备)(设备的实际成本)贷：工程物资(预付大型设备款)(预付的价款)银行存款(补付的价款)23、拨付备用金借：其他应收款(不单独设置备用金科目核算的企业)备用金(单独设置备用金科目核算的企业)贷：现金银行存款定期补足备用金借：管理费用贷：现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：现金银行存款25、支付各项成本、费用借：生产成本制造费用管

6、理费用营业费用财务费用营业外支出贷：现金银行存款26、发放现金股利和利润借：应付股利贷：现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：实收资本(或股本)等贷：现金银行存款28、中外合作经营企业按规定在合作期间归还投资者的投资时借：已归还投资贷：银行存款(二)短期投资1、购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的，按照实际支付的价款借：短期投资股票、债券、基金贷：银行存款其他货币资金2、购买的股票、债券、基金，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资股票、债券、基金应收股利应收利息贷：银行存款其他货币资金3、投资

7、者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值借：短期投资股票、债券、基金贷：实收资本等4、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入短期投资借：短期投资股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息借：短期投资股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额)应收股利应收利息坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)

8、银行存款应交税金如果涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)银行存款(收到的补价)坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)5、通过非货币性交易取得的短期投资(1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关

9、税费)短期投资跌价准备贷：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)短期投资跌价准备银行存款(收到的补价)贷：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业：借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)短期投资跌价准备贷：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面余额)银行存款(支付的补

10、价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(2)以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)存货跌价准备贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)存货跌价准备银行存款(收到的补价)贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)营业外收入非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资

11、股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)存货跌价准备贷：库存商品等(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的补价和相关费用)(3)以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：短期投资股票、债券、基金(固定资产清理科目的余额)贷：固定资产清理涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：银行存款(收到的补价)贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入非货币性交易收益(应确认的收益)借：短期投资股

12、票、债券、基金(固定资产清理科目的余额)贷：固定资产清理支付补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：固定资产清理(支付的补价)贷：银行存款借：短期投资股票、债券、基金(固定资产清理科目的余额)贷：固定资产清理(4)以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)无形资产减值准备贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支

13、付的相关税费)无形资产减值准备银行存款(收到的补价)贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)无形资产减值准备贷：无形资产(换出无形资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(5)以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，不涉及补价的借：短期投资股票、债券、基金(换出资产时账面价值加上应支付的相关税费)长期投资减值准备贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债权投资(换出长

14、期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)长期投资减值准备银行存款(收到的补价)贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债权投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：短期投资股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)长期投资减值准备贷：长期股权投资(换出长期投资的账面余额)长期债权投资(换出长期投资的账面余额)银行存款(支付

15、的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。6、收到原已记入应收项目的现金股利或利息借：银行存款贷：应收股利应收利息7、收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益借：银行存款等贷：短期投资股票、债券、基金8、出售股票、债券、基金或到期收回债券本息：借：银行存款(实际收到的金额)短期投资跌价准备投资收益(实际收到的金额小于成本和未领取的现金股利、利息的差额)贷：短期投资股票、债券、基金(出售或收回的成本)应收股利(未领取的现金股利)

16、应收利息(未领取的利息)投资收益(实际收到的金额大于成本和未领取的现金股利、利息的差额)9、期末，应将股票、债券、基金等短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额借：投资收益计提的短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回借：短期投资跌价准备贷：投资收益计提的短期投资跌价准备(三)存货1、购入物资(1)购入物资在支付价款和运杂费时借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款现金其他货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付票

17、据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款现金应付票据应付账款3、收到已经预付货款的物资后借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：预付账款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用时借：物资采购贷：生产成本等5、向供应单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他应冲减物资采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款其他应收款贷：物资采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费：运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理

18、费用等采购费用直接计入当期费用借：营业费用贷：有关科目7、月份终了，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总(1)对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：物资采购实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异贷：物资采购实际成本小于计划成本的差异借：物资采购贷：材料成本差异(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：

19、银行存款应付票据(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：物资采购应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：物资采购8、商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：物资采购采用售价核算的商品借：库存商品贷：物资采购商品进销差价月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按应付给供应单位的价款暂估入账借：库存商品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：物资采购应交税金应交增值税(

20、进项税额)贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：物资采购(进价)应交税金应交增值税(进项税额)贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：物资采购采用售价核算的商品借：库存商品(售价)贷：物资采购(进价)商品进销差价9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：物资采购贷：银行存款应付账款应付票据10、购入并已验收入库的原材料借：原材料贷：物资采购同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异贷：物资采购实际成本小于计划成本的差异借：物资采购贷：材料成本差异11、自制并已验收入库的原

21、材料借：原材料贷：生产成本同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异贷：生产成本实际成本小于计划成本的差异借：生产成本贷：材料成本差异委托外单位加工完成并已验收入库的原材料借：原材料(计划成本)材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)贷：委托加工物资(实际成本)材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)12、投资者投入的原材料借：原材料(计划成本)应交税金应交增值税(进项税额)材料成本差异(计划成本小于投资各方确认的价值的差额)贷：实收资本(或股本)(投资各方确认的价值)材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)13、接受捐赠的原材料借：原材料(计划成本)材

22、料成本差异贷：递延税款(按照确定的实际成本与现行税率的乘积)资本公积(按照确定的实际成本减去未来应交所得税后的余额)银行存款(实际支付的相关税费)材料成本差异14、外商投资企业接受捐赠的原材料借：原材料(计划成本)材料成本差异贷：待转资产价值(按照确定的实际成本)银行存款(实际支付的相关税费)材料成本差异15、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料，或以应收债权换入的原材料，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，确认为实际成本借：原材料应交税金应交增值税(进项税额)坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(

23、应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：原材料(应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)坏账准备银行存款(收到的补价)贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)支付补价的企业借：原材料(应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额加上支付的补价和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)坏账准备贷：应收账款(应收债权的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)16、通过非货币性交易取得的原材料，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额。加

24、上应支付的相关税费，作为实际成本。(1)以短期投资换入原材料，不涉及补价的借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)短期投资跌价准备贷：短期投资(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的，收到补价的企业借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)短期投资跌价准备银行存款(收到的补价)贷：短期投资(换出资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性交

25、易收益支付补价的企业借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)短期投资跌价准备贷：短期投资(换出资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(2)以产成品、库存商品换入原材料，不涉及补价的借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)存货跌价准备贷：库存商品(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)涉及补价的，收到补价的企业借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后

26、的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)存货跌价准备银行存款(收到的补价)贷：库存商品(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)营业外收入非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)存货跌价准备贷：库存商品(换出资产的账面余额)应交税金应交增值税(销项税额)银行存款(支付的补价和相关费用)(3)以固定资产换入原材料，不涉及补价的借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清

27、理借：原材料(固定资产清理科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额)应交税金应交增值税(进项税额)贷：固定资产清理涉及补价的，收到补价的企业借：固定资产清理累计拆旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：银行存款(收到的补价)贷：固定资产清理借：固定资产清理(确认的收益)贷：营业外收入非货币性交易收益借：原材料(固定资产清理科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额)应交税金应交增值税(进项税额)贷：固定资产清理支付补价的企业借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产减值准备贷：固定资产清理借：固定资产清理(支付的补价)贷：银行存款借：原材料(固定资产清理科目的余额减去

28、可抵扣的增值税进项税额后的差额)应交税金应交增值税(进项税额)贷：固定资产清理(4)以无形资产换入原材料，不涉及补价的借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)无形资产减值准备贷：无形资产(无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)涉及补价的、收到补价的企业借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)无形资产减值准备银行存款(收到的补价)贷：无形资产(无形资产的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应

29、交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)无形资产减值准备贷：无形资产(无形资产的账面余额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)(5)以长期投资换入原材料，不涉及补价的借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)长期投资减值准备贷：长期股权投资(长期投资的账面余额)长期债权投资(长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关

30、税金)涉及补价的，收到补价的企业借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)长期投资减值准备银行存款(收到的补价)贷：长期股权投资(长期投资的账面余额)长期债权投资(长期投资的账面余额)银行存款(支付的相关费用)应交税金(应交的相关税金)营业外收入非货币性交易收益(应确认的收益)支付补价的企业借：原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和应交的相关税费)应交税金应交增值税(进项税额)长期投资减值准备贷：长期股权投资(长期投资的账面余额)长期债权投资(长期投资的账面余

31、额)银行存款(支付的补价和相关费用)应交税金(应交的相关税金)17、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢18、生产经营领用原材料借：生产成本制造费用营业费用管理费用贷：原材料发出委托外单位加工的原材料借：委托加工物资贷：原材料19、在建工程、福利等部门领用原材料借：在建工程应付福利费贷：原材料应交税金应交增值税(进项税额转出)20、出售原材料借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税金应交增值税(销项税额)同时，结转成本借：其他业务支出贷：原材料21、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物、企业接受的债务人以非现金资产

32、抵偿债务方式取得的包装物、非货币性交易取得的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照原材料科目的有关规定进行核算22、生产领用包装物借：生产成本等贷：包装物23、随同商品出售但不单独计价的包装物借：营业费用贷：包装物24、随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物25、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本借：其他业务支出(出租包装物)营业费用(出借包装物)贷：包装物26、收到出租包装物的租金借：现金银行存款贷：其他业务收入等27、收到出租、出借包装物的押金借：现金银行存款贷：其他应付款退回押金作相反会计分录28、逾期未退包装物借：其他应付款(没收的押金)贷：其他业务收入应交税

33、金应交增值税(销项税额)29、这部分没收的押金收入应交的税费借：其他业务支出贷：应交税金应交消费税等30、逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款贷：应交税金应交增值税应交消费税营业外收入逾期包装物押金没收收入31、出租、出借包装物报废借：原材料等(残料价值)贷：其他业务支出(出租包装物)营业费用(出借包装物)32、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月度终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异借：生产成本其他业务支出营业费用待摊费用贷：材料成本差异实际成本小于计划成本的差异，用红字登记33、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品、企业接受的债

34、务人以非现金资产抵偿债务方式取得的低值易耗品、非货币性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照原材料科目的有关规定进行核算34、一次推销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用借：有关科目贷：低值易耗品报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料等贷：制造费用管理费用35、分次摊销的低值易耗品，领用时借：待摊费用长期待摊费用贷：低值易耗品摊销时借：有关科目贷：待摊费用长期待摊费用报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：有关科目36、结转发出材料应负担的成本差异借：生产成本管理费用营业费用委托加工物资其他业务支出贷：材料成本差异37、已经生产完成并已检验送交半成

35、品库的自制半成品借：自制半成品贷：生产成本从半成品库领用自制半成品继续加工时借：生产成本贷：自制半成品委托外单位加工的自制半成品，发出加工时借：自制半成品(委托外部加工自制半成品)贷：自制半成品(库存半成品)支付的外部加工费和运杂费等借：自制半成品(委托外部加工自制半成品)应交税金应交增值税(进项税额)贷：银行存款等加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本借：自制半成品(库存半成品)贷：自制半成品(委托外部加工自制半成品)38、工业企业生产完成验收入库的产成品借：库存商品(实际成本)贷：生产成本采用计划成本核算的借：库存商品(计划成本)产品成本差异(实际成本大于计划成本的差异)贷：生产成本等(实际成本)产品成本差异(实际成本小于计划成本的差异)分期收款销售的产成品，应在商品发出后借：分期收款发出商品贷：库存商品采用其他销售方式的产成品，结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品39、商品流通企业库存商品的核算(1)采用进价核算的企业购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：物资采购(或在途物资)等委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转发出商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品(2)采用售价核算的企业购入的商品到达验收入库后：借：库存商品贷：物资采购(或在途物资)等商品进销差价委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资商品进销差价结转