吉林光大电力公司内部控制制度调查分析 财务会计.doc

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1、 毕业论文题 目 吉林光大电力公司内部控制制度调查分析 专 业 姓 名 指导教师 2013 年 月 日目 录前言4一、内部控制的基本理论4（一）企业内部控制的含义4（二）企业内部控制目标5（三）内部控制的要素5二、吉林光大电力公司现状与内控调查6（一）企业现状6（二）吉林光大电力公司内部控制的问题61、内部环境缺乏一套科学合理的内部控制体系62、吉林光大电力公司的管理者对内部控制认识错误只是停留在审计方面73、财务信息控制中现金控制薄弱7三、针对吉林光大电力公司发展困境的具体解决措施8（一）要充分重视内部控制的作用8（二）认清自我情况，加强内部环境控制8（三）加快企业内部控制活动9（四）加强财

2、务资金的控制和监督9结 语9参考文献：10致 谢11摘要内部控制一直对企业的长远发展起着重要作用，尤其是在加入WTO后，这种重要性日益突显。因此建立起完善的内部控制制度对于促进企业经济效益的增长有关键作用，能发挥事前预防、事中控制以及事后补救的作用。但是就目前情况来说，很多企业的内部控制制度上还存在很多薄弱的地方，现有的内部控制制度已经不能适应市场经济以及信息化社会的发展了，所以亟待改进。论文首先从内部控制的相关理论出发，为后期的研究准备理论基础。其次深入分析吉林光大电力公司在内部控制当中存在的系列问题，针对这些问题提出相应的解决措施，提高企业内部控制的管理水平。关键词：企业；内部控制；内部控

3、制；对策THE ABSTRACT OF A THESIS Internal control has been the long-term development of enterprises play an important role, especially in Chinas accession to the WTO, the increasing importance. Therefore, to establish and perfect the internal control system has a key role in promoting the growth of econ

4、omic efficiency of enterprises, can play a controlling role in preventing in advance, and remedial. But for now, there are still many weak points of internal control system of many enterprises in our country, the internal control system of the existing already can not adapt to the development of mar

5、ket economy and information society, so the need for improvement. Firstly, from the point of view of the theory of internal control, prepare the theoretical foundation for the later research. Then analyzed the existing problems in the internal control of enterprise XXX, and proposes corresponding so

6、lutions to these problems, improve the management level of enterprise internal control.KEY WORDS: Enterprises; financial management; internal control; Countermeasures11吉林光大电力公司的内部控制的调查与研究前言随着国内外经济环境的不断变化，企业面临日益严峻的竞争和挑战，这就要求企业从市场经济的新视角来审视企业的发展战略，重视企业理财的基本理论、程序和方法。内部控制就是企业用经济办法管理经济的一个重要环节，涉及并渗透到企业经济活动

7、的全过程。搞好企业内部控制，对于改善经营管理、提高经济效益起着关键的作用。企业内部控制制度的建立是一个完善的过程，首先要建立内部日常的授权审批规则。首先在制度上以我国内部会计控制规范明确的两点，即授权审批和不相容岗位分离为基础，建立授权审批制度，明确哪些事项由谁来审批，包括审批权限和审批程序。其次要建立资金运动进行定量控制和会计人员实施工作目标控制。最有进行目标定位。企业要树立正确的理财观念，通过各种渠道和方式，经济有效地筹集企业所需的资金，正确地运用各种投资决策方法，并以企业内部控制报表等核算资料为基础，对企业内部控制活动的过程和结果进行分析和评价，为企业进行经济决策提供重要的内部控制信息。

8、 一、内部控制的基本理论（一）企业内部控制的含义内部控制是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。内部控制活动与内部控制关系构成内部控制概念完整的内涵。内部控制是根据国家法律和财经法规，利用价值形式组织企业管理活动，处理企业同各方面内部控制关系的一项综合性的管理工作。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制体系是随着市场经济体制建立，符合企业经营机制的转变，逐步建立起来的，而且还具有具体的表现形式。现代企业内部控制的对象是客观存在于现代企

9、业经营过程中的资金运动及其所体现的经济关系，它反映着现代企业经济活动过程的价值方面。就现代企业内部控制的方式而言，管理者的意志只能通过对资金运动过程进行组织、控制和协调来体现，管理目的也只有通过管理方式对管理对象的作用来实现。现代企业的资金运动是通过资金筹集、资金投放、资金营运、资金分配的依次进行来实现的。这种资金运动是通过资金不断周转来实现的，而资金不断周转的实现是以资金循环为基础的。现代企业资金运动所体现的经济关系，主要是以企业为中心所形成的企业与国家、企业与金融机构、企业与其他企业、企业与职工以及企业内部各单位之间的内部控制关系。现代企业内部控制的目的不仅要与现代企业目标一致，而且要更加

10、具体。（二）企业内部控制目标企业内部控制目标是企业组织内部控制活动、处理内部控制关系所要达到的根本目的，它决定着企业内部控制的基本方向，是企业内部控制工作的出发点。企业内部控制目标从它的演进过程来看，均直接反映着内部控制环境的变化，反映着企业利益集团利益关系的均衡，是各种因素相互作用的综合体现。内部控制的目标应服从于企业目标。这主要表现在：1以最低成本筹集所需资金。企业在运行过程当中必须十分熟悉资本市场，并与之建立起良好的业务联系。另外，还要具有很强的设计选择与筹资方式的能力。2实现最合理的资本结构。企业内部资本结构是否合理会直接影响企业的内部控制状况。3制定最佳的内部控制计划。内部控制计划是

11、企业内部控制的依据和目标，如果计划订得过高，实际完成不了，投资者会认为企业内部控制状况欠佳，就会抛出股票，导致股价及资产价值下降。4实现最佳的跨国经营效益。企业要了解国际经济和国际金融动态，懂得外汇风险规避，懂得有关国际法规。要以国际市场研究为基础，进行投资决策、筹资决策、国际税收管理和国际转让价格管理等。（三）内部控制的要素 企业内部控制关系是指企业在内部控制活动中与有关各方所发生的经济利益关系。主要包括企业与所有者之间的内部控制关系、企业与债权人之间的内部控制关系、企业与国家之间的内部控制关系、企业与被投资企业的内部控制关系、企业与债务人的内部控制关系、企业与内部职工的内部控制关系共同构成

12、。企业控制主要有以下要素：1内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等；2控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；3风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；4内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进；5信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通二、吉林光大电力公司现状与

13、内控调查吉林光大电力公司生存和发展过程中存在生存能力弱、竞争力不强的问题，这一方面是企业的外部环境不够完善，没有建立起各种完善的企业发展的支持体系，另一方面则是企业内部管理出现问题，特别是不重视发挥内部控制的重要作用。因为内部控制是企业管理的核心，对企业的资金进行合理的计划、调度、运用及分配，帮助企业控制风险、提高收益，所以有必要对企业内部控制的外部环境和内部问题进行深入的分析，并提出合理的改进建议。（一）企业现状吉林光大电力公司是于XXX年XXX月经批准成立的力公司，具有独立法人资格，注册地为XXX，新建厂房面积达XXX平方米，主要从事XXX业务。公司注册资本为XXX万元，投资XXX万人民币

14、,拥有各类专业技配备豪华大巴接送员工,公司内设有饭堂,休闲设施，年总生产值可达XXX亿元。 公司以产品性能优良、品质卓越、信誉至上、服务周到等优势获得广大用户的好评与信赖。公司全体同仁将不懈的努力，不断地追求卓越的质量、创特色的品牌及完美的企业形象，秉承“节能、求实、奋进、创新”的企业精神。企业结构及经营范围:全公司可分为XXX大部门,分别为产品制造及加工车间,财务部,销售部,运输部,采购部及管理层.拥有专业采购人员、工程设计精英和工艺精湛工人队伍共200多人,其中包括专业技术人才22名。.是XXX市知名的企业之一。（二）吉林光大电力公司内部控制的存在的问题1、内部环境缺乏一套科学合理的内部控

15、制体系在企业内部控制研究的理论方面，吉林光大电力公司成立以来一直引进和大型企业的内部控制理论体系用于指导企业的发展。除国家有关法律法规的相关规定之外，公司并未制定出既符合国家有关规定，又具有公司特色的相关管理制度。特别是新的会计法颁布之后，公司虽然也组织了公司领导、财务人员及其他有关人员进行了学习，但也仅此而已。特别是，依据会计法第二十七条有关内部控制制度建设的规定出台的内部会计控制规范基本规范、内部会计控制规范货币资金出台后，公司仍未引起重视，并依此对本公司的相关制度的建设与执行情况进行审视，并不断完善。如在债务筹资中又规定了短期借款、长期借款和公司债券融资控制程序。管理制度出了风险控制程序

16、外，其他控制程序规定的比较具体，但对风险控制的程序规定的不够详细。如，公司规定了筹资风险的评价准则，但有些准备缺乏操作性。像“筹资时应充分考虑公司的偿还能力，全面衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行。对筹集来的资金资产技术具有吸收和消化的能力。筹资的期限要适当。负债率和还债率要控制在一定范围内。筹资要考虑税款减免以及社会条件的制约。”公司制度中没有对这些准则进一步说明，在实际运行中缺乏可供参考的数量标准。另外，该制度也缺乏一个关键的公职点，即没有规定筹资内部监督制度，以致失去了公司筹资控制制度的本身完善性。2、吉林光大电力公司的管理者对内部控制认识错误只是停留在审计方面吉林光大电力公司中属于个

17、体、私营性质，企业的领导者集权、家族化管理现象严重，对于内部控制缺乏应有的认识，致使在企业管理中职责不分，越权行事，造成内部控制混乱，内部控制监控不严，会计信息失真等现象。企业没有内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。从企业的成长和发展过程来看，普遍存在重业务、轻内部控制的现象。大部分的管理者都是业务或技术出身，对业务比较熟悉，企业内部控制工作被弱化，内部控制管理不能主动地参与企业决策、组织和控制等过程，其结果必然是直接影响了企业的成长和发展。公司每年的内部审计计划和内部审计活动的开展的目的大多为公司各内部独立核算单位违反财经纪律、执行相关经费标准制度、会计业务处理水平、内部管理规

18、定的执行等传统内容。对公司现金流的内部控制环境的审视、对相关控制活动是否正确有效地进行、现金流内部控制制度的健全与完善、相关控制信息能否有效的传递与沟通以及公司信息系统是否正确有效等内容的关注不够，或者根本未予关注。3、财务信息控制中现金控制薄弱吉林光大电力公司缺乏有效的现金内部管理机制，内部控制薄弱。主要表现在:一是对现金管理不严，造成资金的闲置或不足。企业管理人员认为现金越多说明企业实力越强，但过多的资金不能参加生产周转，造成资金的闲置和效率低下;企业的资金在使用上又缺少科学的计划和安排，造成过量购置固定资产和不动产，无法应付经营急需的资金，陷入内部控制困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金

19、回收困难。主要原因是没有建立一套科学而严密的赊销政策，缺乏有力的催收措施和手段，应收账款不能按时兑现，甚至形成呆账、坏账。三是存货控制薄弱，造成资金被过多的占用。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金流转不畅，周转失灵。四是资产管理手段落后，造成资产的严重流失和浪费。不少企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等资产的管理手段落后，制度不健全，监督不到位，出现问题无人追究、资产浪费严重的现象。公司严格按照现金管理条例、银行结算管理办法等规章制度进行办理款项收付业务和有关手续，并按照施工企业会计制度、会计基础工作规范进行会计核算。公司没有制定既与国家有关规章制度相符又有自己

20、特色的现金管理制度和其他与现金流有关的规章制度。公司对有关现金流的管理除上述提及的国家的有关规定之外，主要是靠当时的财务负责人一种临时性的命令或观念。即便如此，也大多仅限于对存量现金即银行存款和库存现金的管理，对现金流入的把握、对现金流出的有计划的控制几乎空白。对涉及现金流管理的风险研究，进而通过风险预警系统来进行现金流的管理根本不可能进行。(这是四海皆准的吗)三、针对吉林光大电力公司发展困境的具体解决措施内部控制是企业管理的核心，只有内部控制搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以企业对内部控制必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。通过深入分析，面对企业内部控制问困

21、境可以从以下几个方面着手:（一）要充分重视内部控制的作用企业要充分认识到内部控制对企业发展的重要作用，重视内部控制的建设。内部控制对企业的资金都有合理的安排和调度，并能帮助企业分析内部控制状况和作出科学的内部控制决策，所以企业不能只注重生产的扩大和销售额的增长、市场占有率的提高，而应该充分发挥内部控制的功能，对企业的发展有总体的计划、预算、执行以及监督和评价，使企业能够顺着科学的道路长远地发展 。如在资金管理上根据公司自身实际情况，出台了资金管理制度公司货币资金控制由四个部分组成：资金管理、资金预算、资金作业控制盒资金控制。每个部分都有详细的控制程序和方法，非常有利于操作。在行文上，该制度完全

22、是结合本公司具体情况来制定的，非常具有公司特色。这四个货币资金内部控制制度真正做到了把内部控制原理与本公司具体情况相结合的原则，完全实现了内部控制制度规定和原理的具体化、公司化。（二）认清自我情况，加强内部环境控制企业必须要对自身内部控制存在哪些问题有十分清醒的认识，才能对症下药。企业内部控制存在的问题主要是只看重内部控制的记账功能，而忽视了其管理功能，内部控制意识淡薄;内部控制制度建设混乱，不能起到约束制约作用;融资渠道狭窄，资金严重不足;盲目投资或进行多元化扩张，缺乏科学分析论证;收益分配不合理等等。认清了这些问题，企业才能有针对性地进行具体的改革，提高内部控制的水平，推动企业的快速发展。

23、企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险。企业要苦练内功，强化资金管理，加强内部控制 。提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门；努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果；加强财产控制；加强对存货和应收账款的管理。如公司内部实行独立核算、自负盈亏管理暂行办法。是为适应建立社会主义市场经济体制的要求，逐步建立和完善公司与现代企业制度相适应的经营体制，通过形成有效的激励和约束机制，激发内部活力，以不断提高公司经营管理水平和经济效益而制定的。在管理中，明确了公司各部门在经营管理中的职责，重要大型施工设备的管

24、理办法，及考核与奖励、惩罚的办法、措施。（三）加快企业内部控制活动企业要加强内部控制的相关建设，尽快制定或完善有利于企业发展的制度。如：实行责任会计制度。主要内容包括建立健全严密的记录报告系统;合理划分责任中心，明确规定责权范围;编制责任预算，确定各责任中心业绩考核标准;制定合理而有效的奖惩制度。在会计政策、财务管理方面制定了一系列相关的政策措施。如固定资产折旧核算办法、业务招待费管理暂行办法、财务报告编报办法、预算编制办法、以及有关工资、奖金、津贴、福利费等的发放和报领规定等。（四）加强财务资金的控制和监督企业要强化资金管理，加强内部控制一是要加强财产控制。要建立健全财产物资管理的内部控制制

25、度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞。同时对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一人来做。二是要有完整的内部控制资料。三是要努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳效益。四是要优化资本结构，创造良好的外部信用。五是要保持适当的流动能力。如企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴国有大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。如在现金支出方面形成了一套用款申请、财务审核和批复过程。用款申请通常由相关职能部门提出，如对外投资由公司负责投资业务的

26、部门提出，经本部门负责人签字后报公司领导批准，重大项目须经公司总经理办公会议集体讨论后由公司总经理或其经授权的公司领导批准。之后，由财务经理对相关内部进行审核签字后，交由会计人员和业务经办人员办理。会计业务的经办人员核对相关采购合同或其他合同规定的内容与用款申请的有关内容是否一致，然后进行会计处理。出纳人员核对款项支付的单位与合同规定或相关收款单据的签章单位是否一致，然后从有足额资金的银行账户支付款项。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。在公司短期借款审批权限。短期借款财务限额审批，投资限额标准如下：财务部经理审批限额：10万元；财务总监审批限额：50万元；总经理申瓯限额：100万元。在短

27、期借款到位当日，公司财务部应按照借款类别在短期筹资记簿中登记。按照借款计划使用该项资金，不得随意改变资金用途，如有变动须经原审批机构批准。财务部及时计提和支付借款利息并实行岗位分离。长期借款必须编制长期借款计划使用书，包括项目可行性研究报告、项目批复、公司批准文件、借款金额、用款时间与计划以及还款期限与计划等。内部控制是企业管理的核心，只有内部控制搞好了，企业的生产经营才能顺利进行。所以企业对内部控制必须要有清醒的认识，并积极进行革新，这样才能令企业立于不败之地。结 语吉林光大电力公司面临着激烈的市场竞争，加强企业内部控制是企业深化改革的必然要求，必须尽快实现从传统管理向现代管理的转变，要以加

28、强内部控制为重点，全面提高自身的理财水平。企业要牢固树立内部控制的观念，重视资金的管理，真正把资金视为维护企业的生命线，讲求资金的使用效果，充分认识到内部控制的重要性。把有限的资金合理地用到生产中去，实现企业资金运动的良性循环，使企业健康发展，提高经济效益。参考文献：1 李凤鸣著.内部控制学M. 北京大学出版社, 20022 刘国常著.企业内部会计控制及其评审M. 西南财经大学出版社, 19993 李凤鸣著.内部控制设计M. 经济管理出版社, 19974 (美)阿妮塔.S.霍兰德(AnitaS.Hollander)等著,杨周南等译.现代会计信息系统M. 经济科学出版社, 19995 阎金锷,陈

29、关亭著.内部控制评价应用M. 中国人民大学出版社, 19986 朱荣恩,徐建新编著.现代企业内部控制制度M. 中国审计出版社, 19967彭红海. 企业内部控制的措施探析J. 财经界, 2010,(12) . 8杨霞光. “后危机时代”企业理财环境问题探析J. 财会通讯, 2010,(23) . 9徐芳. 浅析企业内部控制J. 改革与开放, 2011,(06) . 10王茂成. 对现代企业内部控制的若干思考J. 商业文化(下半月), 2012,(03) . 11张爱丽. 现代企业内部控制的创新与对策研究J. 现代商业, 2010,(17) . 12宋本刚.内部控制研究J. 现代经济信息, 20

30、09,(19) . 13高全胜. 现代企业内部控制策略研究J. Chinas Foreign Trade, 2011,(16) . 14陶志坤. 浅析现代企业内部控制的问题及应对策略J. 中国外资, 2012,(02) . 15郭进林. 浅谈如何加强企业内部控制J. Chinas Foreign Trade, 2012,(04) . 16谢世光. 浅谈现代企业内部控制中存在的问题及对策J. 中国外资, 2011,(18) 17蒲璐. 谈现代企业内部控制的问题与对策J. 魅力中国, 2009,(28) 18李足明. 企业内部控制问题与对策J. 合作经济与科技, 2010,(17) 致 谢本论文的工作是在我的导师XXXX. 教授的悉心指导下完成的，XXXX. 教授严谨的治学态度和科学的工作方法给了我极大的帮助和影响。在此衷心感谢三年来XXXX. 老师对我的关心和指导。XXXX. 教授悉心指导我们完成了科研工作，在学习上和生活上都给予了我很大的关心和帮助，在此向XXXX. 老师表示衷心的谢意。XXXX. 教授对于我的研究工作和论文都提出了许多的宝贵意见，在此表示衷心的感谢。在研究工作及撰写论文期间，XXXX. 、XXXX. 等同学对我论文中的XXXX. 研究工作给予了热情帮助，在此向他们表达我的感激之情。另外也感谢家人XXXX. ，他们的理解和支持使我能够在学校专心完成我的学业。