人大版《金融企业会计》课后习题答案11137.pdf

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1、第 2 章 存款业务的核算 1（1）工商银行中关村支行编制（1）、（3）两项业务的会计分录如下：借：库存现金 16 000 贷：吸 收 存 款 单 位 活 期 存 款 红 叶 日 化 厂 16 000 借：吸 收 存 款 单 位 活 期 存 款 红 叶 日 化 厂 8 000 贷：库存现金 8 000（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分 户 账 户名：红叶日化厂 账号：利率：单位：元 201 年 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 日数 积 数 月 日 6 1 承前页 贷 60000 72 7 5366000 420000 6 8 现收 16000

2、贷 76000 4 304000 6 12 转贷 5000 贷 81000 3 243000 6 15 现付 8000 贷 73000 2 146000 6 17 转借 12000 贷 61000 2 122000 6 19 现收 7000 贷 68000 2 136000 6 21 转息 贷 92 6737000（3）工商银行中关村支行计算红叶日化厂201年第二季度利息如下：（由于计息期间利率调整，应分段计息。）1）201 年 3 月 21 日至 6 月 15 日活期存款年利率为，其中，201年 3 月 21 日至 5 月 31 日的累计积数为 5 366 000 元；201 年 6 月 1

3、 日至 6月 15 日的累计积数为 1 113 000 元（420 000304 000243 000146 000），则 201 年 3 月 21 日至 6 月 15 日的利息为：利息（5 366 0001 113 000）360（元）2）201 年 6 月 16 日至 6 月 20 日活期存款年利率为，累计积数为 258 000 元（122000136000），则 201 年 6 月 16 日至 6 月 20 日的利息为：利息258 000360（元）3）红叶日化厂 201 年第二季度利息为：第二季度利息（元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提

4、利息。补提利息5 366 000360（元）借：利息支出单位活期存款利息支出 贷：应付利息单位活期存款应付利息 2）办理利息入账。借：应付利息单位活期存款应付利息 贷：吸收存款单位活期存款远足公司 2 建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸 收 存 款 单 位 活 期 存 款 雨 田 公 司 80 000 贷：吸 收 存 款 单 位 定 期 存 款 雨 田 公 司 80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2011 年 12 月 31 日，计提利息。应提利息费用80 00027360210（元）借：利 息 支 出 单 位 定 期 存 款

5、利 息 支 出 210 贷：应 付 利 息 单 位 定 期 存 款 应 付 利 息 雨 田 公 司 210 2）2012 年 1 月 31 日，计提利息。应提利息费用80 000112（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 2012 年 1 月 31 日相同。（3）2012 年 12 月 5 日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 00012 800（元）已提利息210112（元）补提利息2 8002（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2）支付

6、本息。借：吸 收 存 款 单 位 定 期 存 款 雨 田 公 司 80 000 应 付 利 息 单 位 定 期 存 款 应 付 利 息 雨 田 公 司 2 800 贷:吸 收 存 款 单 位 活 期 存 款 雨 田 公 司 82 800（4）2012 年 4 月 12 日，编制有关全部提前支取的会计分录。1）冲销利息。全部提前支取应付利息80 00041280 0007360（元）已提利息2103（元）冲销利息（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 贷：利息支出单位定期存款利息支出 2）支付全部提前支取本息。借：吸 收 存 款 单 位 定 期 存 款 雨 田 公 司 80 000 应付

7、利息单位定期存款应付利息雨田公司 贷:吸 收 存 款 单 位 活 期 存 款 雨 田 公 司 80 （5）2012 年 6 月 26 日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应付利息50 00061250 00021360（元）提前支取部分已提利息（2105）（50 00080 000）（元）冲销利息（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 贷：利息支出单位定期存款利息支出 2）办理部分提前支取。借：吸 收 存 款 单 位 定 期 存 款 雨 田 公 司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 贷：吸 收 存 款 单 位 活 期 存 款 雨 田 公 司

8、50 吸 收 存 款 单 位 定 期 存 款 雨 田 公 司 30 000（6）2012 年 12 月 5 日，编制有关到期自动转存的会计分录。1）补提利息。到期应付利息80 00012 800（元）已提利息210112（元）补提利息2 8002（元）借：利息支出单位定期存款利息支出 贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 2）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率办理转存。借：吸 收 存 款 单 位 定 期 存 款 雨 田 公 司 80 000 应 付 利 息 单 位 定 期 存 款 应 付 利 息 雨 田 公 司 2 800 贷:吸 收 存 款 单 位

9、 定 期 存 款 雨 田 公 司 82 800 3.（1）2012 年 12 月 3 日，存入现金。借：库存现金 1 500 贷：吸 收 存 款 个 人 活 期 存 款 活 期 储 蓄 存 款 林 轩 1 500（2）2012 年 12 月 15 日，支取现金。借：吸 收 存 款 个 人 活 期 存 款 活 期 储 蓄 存 款 林 轩 3 000 贷：库存现金 3 000（3）2012 年 12 月 19 日，支取现金。借：吸 收 存 款 个 人 活 期 存 款 活 期 储 蓄 存 款 林 轩 1 000 贷：库存现金 1 000（4）2012 年 12 月 20 日，结息。1）储户林轩活期储

10、蓄存款账户本季度利息为：本季度利息（326 0005 27 124 43 2）360(326 00011 88 17 6 360 450 360（元）2）补提利息。补提利息326 000360（元）借：利息支出个人活期存款利息支出 贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 3）办理利息入账。借：应付利息个人活期存款应付利息林轩 贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 （5）2012 年 12 月 27 日，结清销户。1）补提利息。计算上一结息日次日（2012 年 12 月 21 日）至结清日的应付利息如下：应付利息（3）6360（元）由于上一结息日次日（2012 年 12 月 21 日）至结清日

11、的已提利息为 0，因此，结清时应补提的利息为元。借：利息支出个人活期存款利息支出 贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 2）结清支付本息，销户。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 3 应付利息个人活期存款应付利息林轩 贷：库存现金 3 4.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸 收 存 款 定 期 储 蓄 存 款 整 存 整 取 谢 菲 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）202 年 9 月 30 日，计提利息。应提利息费用10 00028360（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷

12、：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 2）202 年 10 月 31 日，计提利息。应提利息费用10 000112（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 202 年 10 月 31 日相同。（3）203 年 3 月 3 日，编制有关到期支取的会计分录。1）补提利息。到期应付利息10 000612（元）已提利息5（元）补提利息（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 2）支付本息。利息税5（元）税后利息（元）借：吸 收 存 款 定 期 储 蓄 存 款 整 存 整 取 谢 菲 10 00

13、0 应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 贷:库存现金 10 应交税费应交代扣利息税 （4）203 年 5 月 15 日，编制有关逾期支取的会计分录。1）逾期后每月月末计提利息。203 年 3 月 31 日，计提利息。应提利息费用10 000112（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 2）203 年 4 月 30 日，计提利息。应提利息费用10 000112（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 3）203 年 5 月 15 日，办理逾期支取。补提利息。逾期利息10 00021210 00012360（元）应付利息到期利

14、息逾期利息（元）已提利息52（元）补提利息（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 支付逾期支取本息。利息税5（元）税后利息（元）借：吸 收 存 款 定 期 储 蓄 存 款 整 存 整 取 谢 菲 10 000 应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲 贷:库存现金 10 应交税费应交代扣利息税 5.吸收存款初始确认金额=100 000（元）设吸收存款的实际月利率为 IRR，则有：即：实际月利率 IRR=，合同月利率为（12）实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表 时 间 期初摊余成本 利息费用（实际 月利率）现金流出 期末摊余成本 利息调整 20 100 00

15、0 0 100 借 20 100 0 100 借 20 100 0 100 借 20 100 0 101 借 20 101 0 101 借 20 101 0 102 借 20 102 0 102 借 20 102 0 102 借 20 102 0 103 借 20 103 0 103 借 20 103 0 104 借 20 104 0 104 借 20 104 0 104 贷 20 104 0 105 贷 20 105 0 105 贷 20 105 0 105 贷 20 105 0 106 贷 20 106 0 106 贷 20 106 0 107 贷 20 107 0 107 贷 20 10

16、7 0 107 贷 20 107 0 108 贷 20 108 0 108 贷 20 108 109 贷 20 109 109 360 0 贷 合 计 9 360 109 360 余额 0 考虑了小数点尾差。即为倒挤求出（109 360），与 96.16208.109197%)37351.01(08.1091973012存在的小数点尾差。根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 100 000 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金）100 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）201 年 11 月 30

17、日，计提利息。应提利息费用 94.223000100%)37351.01(0001003018 应付利息100 00019360247（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出 吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整）贷：应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应 付 利 息 肖 亮 247 2）201 年 12 月 31 日，计提利息。应提利息费用100（元）应付利息100 000112390（元）借:利息支出定期储蓄存款利息支出 吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整）贷:应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应 付 利 息 肖 亮 390 3）202 年 1 月 31 日，202

18、年 2 月 28 日（闰年 29 日），203年 10 月 31 日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1）203 年 11 月 12 日，计提利息。利息费用（元）应付利息100 00011360143（元）借:利息支出定期储蓄利息支出 贷:应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应 付 利 息 肖 亮 143 吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整）2）203 年 11 月 12 日，支付到期本息。到期利息100 00029 360（元）利息税9 3605468（元）税后利息9 3604688 892（元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金）100 0

19、00 应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应 付 利 息 肖 亮 9 360 贷:库存现金 108 892 应交税费应交代扣利息税 468 6.工商银行金融街支行有关账务处理如下：（1）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 360 000 贷：吸 收 存 款 定 期 储 蓄 存 款 存 本 取 息 崔 佳 360 000（2）编制每月月末计提利息和每月 15 日支取利息的会计分录。1）201 年 1 月 31 日，计提利息。利息360 00017360527（元）借：利 息 支 出 定 期 储 蓄 存 款 利 息 支 出 527 贷：应 付 利 息 定 期 储 蓄 存

20、 款 应 付 利 息 崔 佳 527 2）201 年 2 月 15 日，支取利息。利息总额360 000111 160（元）每次取息额11 16012930（元）利息税9305（元）借：应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应 付 利 息 崔 佳 930 贷：库存现金 应交税费应交代扣利息税 3）201 年 2 月 28 日（闰年 29 日），计提利息。利息360 000112930（元）借：利 息 支 出 定 期 储 蓄 存 款 利 息 支 出 930 贷：应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应 付 利 息 崔 佳 930 以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到

21、期支取的会计分录。1）202 年 1 月 15 日，补提利息。到期利息11 160（元）已提利息（52793011）10 757（元）补提利息11 16010 757403（元）借：利 息 支 出 定 期 储 蓄 存 款 利 息 支 出 403 贷：应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应 付 利 息 崔 佳 403 2）202 年 1 月 15 日，支付本金和剩余利息。借：吸 收 存 款 定 期 储 蓄 存 款 存 本 取 息 人 360 000 应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应 付 利 息 崔 佳 930 贷：库存现金 360 应交税费应交代扣利息税 （4）编制该储户全部提前支

22、取的会计分录。1）201 年 9 月 19 日，冲销已支付的利息。已支付的利息93087 440（元）借：库存现金 7 068 应交税费应交代扣利息税 372 贷：应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应 付 利 息 崔 佳 7 440 2）201 年 9 月 19 日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。全部提前支取应付利息360 000812360 0004360 1 200201 220（元）利息税利息税1 220561（元）已提利息（5279307）7 037（元）冲销利息7 03712205 817（元）借：应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应 付 利 息 崔 佳 5

23、817 贷：利 息 支 出 定 期 储 蓄 存 款 利 息 支 出 5 817 3）201 年 9 月 19 日，支付全部提前支取本息。借：吸 收 存 款 定 期 储 蓄 存 款 存 本 取 息 崔 佳 360 000 应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应 付 利 息 崔 佳 1 220 贷：库存现金 361 159 应交税费应交代扣利息税 61 柜员应支付给存款人的现金为 3611597 068354 091（元）。7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：（1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 00

24、0（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）201 年 3 月 31 日，计提利息。利息10 0002236011（元）借：利 息 支 出 个 人 活 期 存 款 利 息 支 出 11 贷：应 付 利 息 个 人 活 期 存 款 应 付 利 息 董 娜 11 2）201 年 4 月 30 日，计提利息。利息10 00011215（元）借：利 息 支 出 个 人 活 期 存 款 利 息 支 出 15 贷：应 付 利 息 个 人 活 期 存 款 应 付 利 息 董 娜 15 以后每月计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理支取的会计分录。1）202 年 5 月 22 日，补提或冲销利息。支取时应

25、付利息（10 000110 000212 10 00012360）60（350）60252（元）利息税2525（元）已提利息（111513）206（元）补提利息25220646（元）借：利 息 支 出 个 人 活 期 存 款 利 息 支 出 46 贷：应 付 利 息 个 人 活 期 存 款 应 付 利 息 董 娜 46 2）202 年 5 月 22 日，支付本息。借：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000 应 付 利 息 个 人 活 期 存 款 应 付 利 息 董 娜 252 贷：库存现金 10 应交税费应交代扣利息税 8.交通银行三元支行有关账务处理如下：（1）编制该储户个人

26、通知存款存入的会计分录。借：吸 收 存 款 个 人 活 期 存 款 个 人 结 算 存 款 沈 峰 100 000 贷：吸 收 存 款 个 人 通 知 存 款 沈 峰 100 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）201 年 3 月 31 日，计提利息。利息100 00031360（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 2）201 年 4 月 30 日，计提利息。开户日至计提日应提利息100 000（3130）360（元）前期已提利息（元）本期应提利息（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 （3）编制该储户办

27、理支取的会计分录。1）201 年 5 月 10 日，补提利息。支取部分应付利息50 000（31309）360（元）支取部分已提利息2（元）支取部分补提利息（元）借：利息支出个人通知存款利息支出 贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰 2）201 年 5 月 10 日，办理部分支取。借：吸 收 存 款 个 人 通 知 存 款 沈 峰 100 000 应付利息个人通知存款应付利息沈峰 贷：库存现金 50 吸 收 存 款 个 人 通 知 存 款 沈 峰 50 000 9.（1）三家银行支付利息不同的原因：定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。中国人

28、民银行公布的计息公式为：1）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息本金年（月）数年（月）利率；2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息本金年（月）数年（月）利率本金零头天数日利率；3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息本金实际天数日利率。各商业银行可以自行选择计息公式，并按预先选择和确定的计息公式逐笔计算利息。由于这三家银行所预先选择和确定的计息公式不同，因此计算支付给程女士的利息不同。（2）三家银行支付给程女士的利息计算如下：1）南京银行支付给程女士的利息计算：40 000365 天%36040 00040 000365 天%360（1-20%）40 天%3

29、60=+40 000+（1-20%）40 天%360=+40 000+73040 天%360=+=税后利息=（1-20%）=2）上海浦发银行支付给程女士的利息计算：40 0001 年%40 00040 0001 年%（1-20%）1 个月%1240 00040 0001 年%（1-20%）12 天%360=90040 000900（1-20%）1 个月%1240 000900（1-20%）12 天%360=90040 0007201 个月%1240 00072012 天%360=900=税后利息=（1-20%）=3）招商银行支付给程女士的利息计算：40 0001 年%40 00040 0001

30、 年%（1-20%）40 天%360=900+40 000+900（1-20%）40 天%360=900+40 000+72040 天%360=900+=税后利息=（1-20%）=第 3 章 贷款与贴现业务的核算 1.贷款初始确认金额1 000 00010 0001 010 000（元）设贷款的实际利率为 IRR，根据公式 ntttIRRCFIRRCFIRRCFIRRCFV1nn2211)1()(1)1()1(，得：%8652.0)1(%)121(0000001000010112IRRIRR 由计算结果可知，实际月利率 IRR，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用 1 万元，实际付

31、息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表 时 间 期初摊余成本 利息收入（实际 月利率）现金流入 期末摊余成本 利息调整 1 010 000 1 010 000 借 10 000 1 010 000 8 739 0 1 018 739 贷 1 261 1 018 739 8 814 0 1 027 553 贷 1 186 1 027 553 8 890 0 1 036 443 贷 1 110 1 036 443 8 968 0 1 045 411 贷 1 032

32、1 045 411 9 045 0 1 054 456 贷 955 1 054 456 9 123 0 1 063 579 贷 877 1 063 579 9 202 0 1 072 781 贷 798 1 072 781 9 282 0 1 082 063 贷 718 1 082 063 9 362 0 1 091 425 贷 638 1 091 425 9 443 0 1 100 868 贷 557 1 100 868 9 525 0 1 110 393 贷 475 1 110 393 9 607 1 120 000 0 贷 393 合 计 110 000 1 120 000 余额 0 根

33、据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：（1）编制发放贷款的会计分录。2011 年 12 月 31 日，发放贷款时：借：贷款流动资金贷款天意公司（本金）1 000 000 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）10 000 贷：吸收存款单位活期存款天意公司 1 000 000 吸 收 存 款 单 位 活 期 存 款 环 亚 公 司 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2012 年 1 月 31 日，计提利息时：借：应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 10 000 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利

34、 息 收 入 8 739 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）1 261 2）2012 年 2 月 29 日，计提利息时：借：应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 10 000 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 8 814 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）1 186 3）2012 年 3 月 31 日，计提利息时：借：应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 10 000 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 8 890 贷

35、 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）1 110 4）2012 年 4 月 30 日，计提利息时：借：应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 10 000 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 8 968 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）1 032 5）2012 年 5 月 31 日，计提利息时：借：应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 10 000 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 9 045 贷 款 流 动 资 金 贷 款

36、 天 意 公 司（利 息 调 整）955 6）2012 年 6 月 30 日，计提利息时：借：应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 10 000 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 9 123 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）877 7）2012 年 7 月 31 日，计提利息时：借：应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 10 000 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 9 202 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）7

37、98 8）2012 年 8 月 31 日，计提利息时：借：应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 10 000 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 9 282 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）718 9）2012 年 9 月 30 日，计提利息时：借：应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 10 000 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 9 362 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）638 10）2012 年 10 月

38、31 日，计提利息时：借：应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 10 000 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 9 443 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）557 11）2012 年 11 月 30 日，计提利息时：借：应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 10 000 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 9 525 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）475 12）2012 年 12 月 31 日，计提利息时：借：应

39、 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 10 000 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 9 607 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）393（3）编制到期收回本息的会计分录。2012 年 12 月 31 日，收回贷款本息时：借：吸收存款单位活期存款天意公司 1 120 000 贷：贷款流动资金贷款天意公司（本金）1 000 000 应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 120 000 2.贷款初始确认金额1 000 0001 000 000969 530（元）设贷款的实际利率

40、为 IRR，根据公式 ntttIRRCFIRRCFIRRCFIRRCFV1nn2211)1()(1)1()1(，得：%8.3)1(%)31(000000153096944IRRIRR 采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表 时 间 期初摊余成本 利息收入（实际 季利率）现金流入 期末摊余成本 利息调整 969 530 969 530 贷 30 470 969 530 36 842 0 1 006 372 借 6 842 1 006 372 38 242 0 1 044 614 借 7 342 1 044 614 39 695 0 1 0

41、84 309 借 7 868 1 084 309 41*1 125 0 借 8 418 合 计 155 1 125 余额 0 备注：41 为倒挤求出，即 125+30 47036 84238 24239 69541，与 1 084 30941 存在小数点尾差。根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：（1）编制发放贷款的会计分录。2011 年 12 月 31 日，发放贷款时：借：贷款流动资金贷款天意公司（本金）1 000 000 贷：吸 收 存 款 单 位 活 期 存 款 天 意 公 司 969 530 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）30 470（2）编

42、制每季季末计提利息的会计分录。1）2012 年 3 月 31 日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司（1 000 0003）30 000 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）6 842 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 36 842 2）2012 年 6 月 30 日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 （1 000 00030 000）3%30 900 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）7 342 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 38 242 3

43、）2012 年 9 月 30 日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 （1 000 00030 00030 900）3 31 827 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）7 868 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 39 695 4）2012 年 12 月 31 日，计提利息时：借：应收利息流动资金贷款应收利息天意公司 （1 000 00030 00030 90031 827）3 32 贷 款 流 动 资 金 贷 款 天 意 公 司（利 息 调 整）8 418 贷：利 息 收 入 流 动 资 金 贷 款 利 息 收 入 4

44、1 （3）编制到期收回本息的会计分录。2012 年 12 月 31 日，收回贷款本息时：借：吸收存款单位活期存款天意公司 1 125 贷：贷款流动资金贷款天意公司（本金）1 000 000 应 收 利 息 流 动 资 金 贷 款 应 收 利 息 天 意 公 司 125 3.（1）203 年 12 月 31 日未确认减值损失前，H 银行对迪克公司贷款的摊余成本计算如下：201 年 1 月 1 日，对迪克公司贷款的摊余成本4 900（万元）201 年 12 月 31 日，对迪克公司贷款的摊余成本 4 9004 9005004（万元）202 年 12 月 31 日，对迪克公司贷款的摊余成本 4（1）

45、5004（万元）203 年 12 月 31 日，对迪克公司贷款（确认减值损失前）的摊余成本 4（1）5004（万元）（2）203 年 12 月 31 日，对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计算如下：500（1）12 500（1）22（万元）（3）203 年 12 月 31 日，H 银行对迪克公司贷款应确认的减值损失 4 2 2（万元）4.（1）201 年 1 月 1 日，发放贷款时：借：贷款贷款A 公司（本金）15 000 000 贷：吸收存款单位活期存款A 公司 15 000 000（2）201 年 12 月 31 日，计提并收到贷款利息时：借：应收利息贷款应收利息A 公司 1 500

46、000 贷：利息收入贷款利息收入 1 500 000 借：吸收存款单位活期存款A 公司 1 500 000 贷：应收利息贷款应收利息A 公司 1 500 000（3）202 年 12 月 31 日，计提利息时：借：应收利息贷款应收利息A 公司 1 500 000 贷：利息收入贷款利息收入 1 500 000 确认贷款减值损失：贷款减值损失未确认减值损失前的摊余成本新预计未来现金流量现值（贷款本金应收未收利息）新预计未来现金流量现值 16 500 0009 766 6006 733 400（元）借：资产减值损失贷款准备支出 6 733 400 贷：贷款损失准备 6 733 400 借：贷款贷款A

47、 公司（已减值）16 500 000 贷：贷款贷款A 公司（本金）15 000 000 应 收 利 息 贷 款 应 收 利 息 A公 司 1 500 000（4）203 年 12 月 31 日，确认减值贷款利息收入时：减值贷款利息收入贷款摊余成本实际利率 9 766 60010976 660（元）借：贷款损失准备 976 660 贷：利息收入贷款利息收入 976 660 203 年 12 月 31 日贷款的摊余成本9 766 600976 66010 743 260（元）（5）204 年 12 月 31 日，确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备 1 074 326 贷：利息收入贷款利息收入

48、 1 074 326 实际收到现金时：借：吸收存款单位活期存款A 公司 9 000 000 贷：贷款贷款A 公司（已减值）9 000 000 确认贷款减值损失时：借：资产减值损失贷款准备支出 999 386 贷：贷款损失准备 999 386 注：204 年 12 月 31 日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本10 743 2601074 3269 000 0002 817 586（元）。由于 R 银行对 205 年及 206 年的现金流入预期不变，因此，应调整的贷款损失准备2 817 5861 818 200999 386（元）。相关计算如下表如示。现值计算 金额单位：元 时 间 预期现金流量

49、 复利现值系数 现值 205 年 12 月 31 日 2 000 000 1 818 200 206 年 12 月 31 日 0 0 小 计 2 000 000 1 818 200（6）205 年 12 月 31 日，确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备 181 820 贷：利息收入贷款利息收入 181 820 实际收到现金时：借：吸收存款单位活期存款A 公司 1 000 000 贷：贷款贷款A 公司（已减值）1 000 000 确认贷款减值损失时：借：贷款损失准备 363 630 贷：资产减值损失贷款准备支出 363 630 注：205年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本1

50、818 200181 820 1 000 0001 000 020 元。因此，应调整的贷款损失准备1 000 0201 363 650363 630 元。其中，1 363 650 元系 206 年将收回现金1 500 000 元按复利现值系数进行折现后的结果。（7）206 年 12 月 31 日，确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备 136 365 贷：利息收入贷款利息收入 136 365 R 银行与 A 公司结算贷款时：借：吸收存款单位活期存款A 公司 2 000 000 贷款损失准备 4 999 985 贷：贷款贷款A 公司（已减值）6 500 000 资产减值损失 499 985 5