(XSC-2)404-2销售与收款循环控制测试程序.xls

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1、销销售售与与收收款款循循环环：控控制制测测试试程程序序被审计单位:索引号:XSC-2项目:财务报表截止日/期间:编制:复核:日期:日期:编制说明：1本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对XSL一2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。2控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。3本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制测试具体程

2、序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引。1 1控控制制测测试试销销售售(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位x x x已确定下列事项：1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(XSL一3)被审计单位的控制活动(XSL一3)控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号仅接受在信用额度内的订单如果是新顾客，销售经理将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报

3、告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理审批。信用管理经理将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用额度不超过人民币元；若高于该标准，应经总经理审批。抽取新顾客基本情况表,检查是否按政策审批信用额度。不定期XSC一3如果是现有顾客，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。抽取现有顾客订单,检查是否适当复核。每周执行一次XSC一3管理层核准销售订单对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信

4、用良好，则可视同“现有顾客”进符交易。收到现有顾客的采购订单，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至冷尚欠的账款余额进行检查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。抽取新顾客订单,检查是否符合经批准的信用额度。不定期XSC一3已记录的销售订单的内容准确信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。抽取销售信息报告，检查是否已经编制，如有差异，是否已进行调查和处理。每周执行一次XSC一3销售

5、订单均已得到处理每周，应收账款记账员汇总本周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账员将通知信息管理员，与其共同调查改事项。2 2控控制制测测试试记记录录应应收收账账款款(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位X X X已确定下列事项：1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。控制目标(XSL一3)被审计单位的控制活动(XSL一3)控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号已记录的销售均已发出船运

6、公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。信息管理员X X X将商品离岸信息输入系统，系统内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。应收账款记账员X X X根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员X X X在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。抽取销售订单、销售发票、出运通知单以及货运提单检查其内容是否一致。每日执行多次 XSC一3已记录的销售交易计价准确月末，应收账款主管X X X编制应收账款账龄报告，内容包括应收账款总额、

7、应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管X XX将立即进行调查。抽取顾客对账单检查其与应收账款明细金额是否一致，如有差异，是否已进行调查和处理每月执行一次XSC一3与销售货物相关的权利均已记录至应收账款信息管理员X X X根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票(出口发票一式六联)，交销售经理X X X审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。应收账款记账员X X X根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如

8、所有单证核对一致，应收账款记账员X X X在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。抽取销售订单、销售发票、出运通知单以及货运提单检查其内容是否一致。每日执行多次 XSC一3已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同中不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。业务员X X X接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理X X X、技术经理X X确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责

9、任，应收账款己账员X X在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币XX元的，由销售经理X X X批准，如超过该标准，应经总经理X X X审批。抽取顾客索赔处理表，检查是否真实发生。每月执行一次XSC一3已发生的销售退回、折扣与折让均已记录月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管将立即进行调查。抽取顾客对账单检查其与应收账款明细金额是否一致，如有差异，是否已进行调查和处理。每月执行一次 XSC一3已发生的销售退回、折扣与折让均记录于适当期间业务员接到顾客的索赔传真件等资

10、料后，编制连续编号的顾客索赔处理表。应收账款记账员编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管复核后进行账务处理。抽取顾客索赔处理表，检查是否已进行记录。每月执行一次XSC一3已发生的销售退回、折扣与折让均已准确记录业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理、技术经理确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任应收账款记账员在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币元的，由销售经理批准，如超过该标准，应经总经理审批。抽取记账凭证，检查与顾客索赔处理表金额是否一致，并适当复核。每月执行一次X

11、SC一3准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于适当期间公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。每年末，销售经理根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收时陡分析报告，交财务部复核。会计主管根据应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变化，会计主管编写会计估计变更建议，经财务经理复核后报董事会批准。S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏账准备以及拟核销的坏账，由业务员填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产文件等相关资料，经销售经理审批后，金额在元以下的，由财

12、务经理审批，金额在元以上的，由总经理审批。应收账款记账员根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。抽取销售部门出具的应收账款可收回性分析报告。检查是否编写会计估计变更建议，经财务经理复核后报董事会批准。每年执行一次XSC一33 3控控制制测测试试收收款款(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位X已确定下列事项：1)本年度末发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试程序控制目标(XSL-3)被审计单位的控制活动(XSL-3)控制测试程序执行控制

13、的频率所测试的项目数量索引号收款是真实发生的信用证到期或收到顾客已付款通知，由出纳员前往银行办理托收。款项收妥后，应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字作为审批证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。抽取收款凭证，检查其是否经会计主管复核，是否加盖“核销”印戳。每日执行多次XSC一3准确记录收款应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字作为审批证据，并在所有单证上加盖

14、“核销”印戳。出纳员根据经复核无误的收款凭证及时登记现金和银行存款日记账。抽取收款凭证，检查其是否经会计主管复核，是否加盖“核销”印戳。每日执行多次XSC一3监督应收账款及时收回月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告。抽取应收账款账龄分析报告，检查是否编制并经复核。每月执行一次XSC一34 4控控制制测测试试维维护护顾顾客客档档案案(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项：1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或销售部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动末得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。(2)其他测试

15、程序控制目标(XSL-3)被审计单位的控制活动(XSL-3)控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号对顾客档案变更均为真实有效的如需对Y系统内的顾客信息作出修改，业务员填写更改申请表，经销售经理批后交信息管理员，由其负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。财务经理核对月度顾客更改信息报告，检查实际更改情况和更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。每半年，销售经理复核顾客档案。抽取月度顾客信息更改报告，检查是否已经复核。每月执行一次XSC-3对顾客档案变更均为

16、准确的如需对Y系统内的顾客信息作出修改，业务员填写更改申请表，经销售经理批后交信息管理员，由其负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。财务经理核对月度顾客更改信息报告，检查实际更改情况和更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。每半年，销售经理复核顾客档案。抽取按月编制的编号记录表，检查其是否已经复核。每月执行一次XSC-3对顾客档案变更均已于适当期间进行处理信息管理员负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。财务经理核对月度顾客更改信息报告，检查实际更改情况和更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。抽取月度顾客信息更改报告，检查是否已经复核。每月执行一次XSC-3确保顾客档案数据及时更新信息管理员每月复核顾客档案。对两年内未与S公司发生业务往来的顾客，通知业务员由其填写更改申请表，经销售经理审批后交信息管理部删除该顾客挡案。每半年，销售经理复核顾客档案。抽取顾客档案，检查是否已及时更新。不定期XSC-3