审计学案例讨论课资料会计07.doc

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1、1、世通公司案例分析： 辛西娅库珀，世通公司审计部副总经理，时代周刊2002年风云人物之一。1994年，辛西娅受雇于世通公司，从事内部审计日常工作，从一名基层小职员做起，几年后升任审计部副总经理，主持内部审计日常工作，主要负责经营绩效审计。2001年，公司收入 开始急剧下降，2003年3月，公司无线通讯业务负责人说，公司财务部门从他的准备金账上拨走了4亿美元，以提升对外报告的盈利。于是就此问题，她到负责公司财务审计的安达信会计师事务所进行核实，安达信会计师事务所的人员粗暴地拒绝了她，并声称没有没问题且只对公司首席财务官负责。与此同时，公司首席财务官亲自出面生气的警告 她说：公司财务一切正常，别

2、自作主张!对于许多内部审计人员来说，公司首席财务官和安达信会计师事务所的话是金科玉律，绝对不会再有二话。可辛西娅偏不，她说：但有人对我怀有敌意态度的时候，我知道为什么。正是凭着这股刨根问底的牛劲和对内部审计事业的执着，她和她的两位同事（一位：哲恩，擅长计算机技术的内部审计师；以为审计部高级助理）开始从这笔账查起，由于种种限制，他们只能深夜秘密加班，凭着扎实的计算机知识，哲恩进入公司计算机会计系统，查阅了公司的大部分账目。正是在这次检查中，她们意识到了问题的严重性，发现公司首席财务官从2001年起每个季度都用一种非惯例的手段来作账，这种做法使得公司的利润虚增了数十亿美元。至此，世通公司的造假情况

3、基本上真相大白。辛西娅于2002年6月将调查结果通知了公司高层董事会审计委员会，并举报说公司正在做假账虚增盈利38亿美元。后来，她又向国会调查人员如实提供了所有材料。2002年6月23日，世通公司开始接受全面财务审查，随着审查的进一步深入，这一数字可能高达110亿美元，而此前估计91亿美元就已经表明这是美国历史上涉案金额最大的一起会计敲诈案。IIA执行主席威廉指出：内部审计在公司治理中有很广泛的作用，在世通公司事件中，内部审计人员发挥了很大的作用。揭露世通公司丑闻的是一批平时不显山不露水的内部审计人员，这让包括美国在内的发达国家不得不另眼相看。 要求：根据你学的内容，搜集和整理相关资料，在对本

4、案例分析的基础上，谈谈对你的启示。2、中国的“国家审计风暴”案例分析在2003年、2004年连续两年刮起“审计风暴”之后，素有铁面审计长之誉的国家审计署审计长李金华在向全国人大常委会16次会议关于2004年度中央预算执行和其他财政收支的审计报告时指出，通过对38个中央部门预算执行情况的审计，查出各类问题金额高达90.6亿元，占审计资金总额的6%。审计署对中央部门预算执行情况审计后查出，12个部门存在预算编报不真实的问题。一些部门的下属单位虚增多领预算资金多达 4.91元，26个部门违规转移挪用财政性资金10.75亿元。14个部门向下属单位或相关企业转移财政性资金9.35亿元；19个部门或其下属

5、单位隐藏截留财政资金和其他收入，设置账外账，小金库共3.5亿元；31个部门挪占具有专项用途的资金21.42亿元。在李金华的报告中，国家发改委、财政部多次被点名。据审计，2004年，国家发改委在安排中央预算内投资304.5亿元时直接预留74.8亿元；在审批下达的229.7亿元中，实际落到项目的资金未达到要求。审计署抽查了国家发改委等部门2003年-2004年下达的县际和农村公路改造工程，发现9省124个项目存在多种名义重复申报或多报建设规模等，获取中央补助资金13.2亿元。在对2004年读中央预算管理的审计中，也发现了诸多问题。中央部门人均基本支出水平差距较大，据45个中央部门2004年对决算抽

6、查，基本支出人均水平高低相差10倍以上。人民银行、国家广电总局的手指未完全纳入中央预算。审计报告因此提醒财政部采取措施，尽快加以规范。审计署去年对长城、东方信达几家资产管理公司进行审计，共抽查这些公司收购的金融不良资产5544亿元，占其收购总额的39%。此次审计共查出各类违规、管理不规范问题和案件线索715.49亿元，占抽查金额的13%。大量国有资产在此过程中流失。在对国家开发投资公司等10家中央企业原领导人任期经济责任进行审计中也发现了不少问题。审计发现，10家企业对外投资、借款、担保等造成了145亿元，主要是由于不按照程序决策、违规决策和管理不善造成的；违规处置资产、关联方交易让利、违规经

7、营等造成的国有资产流失20亿元，审计还发现，少数企业领导人及下属企业经营管理人滥用职权、以权谋私的问题比较突出。这册审计共审查出违规转移国有资产、挪用公款、贪污受贿等涉嫌经济案件线索9件，涉案金额16亿元。审计风暴引起社会关注的同时，也有利地推动了政府部门的依法执政。要求：在分析本案例的基础上，请结合我国政府审计的情况，谈谈我国政府审计的现状，试图谈谈我国政府审计的发展取向，及完善的对策和建议。 3、琼民源事件案例：我国股市重大违规案例之一琼民源事件：1993年上市的海南民源现代农业发展股份有限公司，主营房地产和农业，1995年利润仅为38万元，是深市股价最低的垃圾股。该公司在1996年年报中

8、称其利润为5.71亿元。该公司股价也扶摇直上，从1996年初的每股2元左右猛增为1997年2月底的25元左右，创下涨升12倍的神话。1997年2月28日下午，琼民源召开1996年度股东大会，因末按时结束，董事会决定3月3日下午继续举行，并申请在开会期间“琼民源A 停牌，待股东大会决议公告后复牌。但3月3日董事会全体成员辞职，导致无法刊登股东大会决议，由此琼民源长期停牌。1998年4月29日，由国务院证券委、国家审计局、中国人民银行和中国证监会组成的联合调查组，在对琼民源公司的1996年报涉嫌违规进行了长达一年多的调查之后，终于公布调查结果，琼民源案水落石出。原来声称成功进军北京房地产1996年

9、利润比上一年度增加l000倍、将进军通信领域并在美国拥有一家上市公司的美好前景竟是一场骗局；在严重失实的数据背后，是琼民源的控股股东民源海南公司与深圳有色金属财务公司联手，在二级市场获取暴利。据统计，截止到1996年12月31日，琼民源公司的在册股东仅为4.9四万人，但到1997年2月28日，股东人数已猛增到10.7万余，其中持股量在3000股以下的股东为9.8万人；换言之，在停脾前两个月的时间里，把琼民源由丑小鸭捧成天鹅的庄家，已陆续远远遁去，而根据琼民源年报业绩蜂拥入市的散户成为该公司的社会公众股东主体。1998年4月29日，中国证监会公布对琼民源案的调查结果和处理意见：琼民源1996年年

10、报称利润中，有5.69亿是虚构的，并且虚增6.57亿元资本公积金；鉴于琼民源原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据涉嫌犯罪，证监会将有关材料移交司法机关，依法追究刑事责任。1998年6月10日，北京市第一中级人民法院开庭审理此案。称被告人马玉和为制造琼民源有良好业绩的假象，以达到接管北京凯奇通信总公司发行10亿元可转换债券的目的，遂于1996年5月至1997年1月期间，以签订虚假的合作建房合同书、权益转让合同书、关于北京民源大厦前期工作经济补偿协议书，利用借款进行循环转账等手段，编造4项虚假利润来源，虚构琼民源1996年度利润总额为5.0亿元人民币（中国证监会处理意见中称虚构利润5.4亿）

11、，后授意被告人斑文绍（琼民源财会人员）将这虚构的4笔利润编入1996年度公司财务会计报告，上报给中华会计师事务所进行审计。被告人马玉和未经国有资产管理部门的批准，授意被告人斑文绍配合海南大正会计师事务所对公司资产进行评估，虚编资本公积金增加6.57亿元人民币。并于1997年1月22日、2月1日在传媒上公布，误导广大投资者，严重损害琼民源股东和社会公众的合法权益。北京市第一中级人民法院12日对“琼民源”一案做出一审判决：原海南民源现代农业发展股份有限公司董事长、北京民源大厦董事长、北京凯奇通信总公司董事长马玉和，因犯提供虚假财务会计报告罪， 被一审判处有期徒刑三年；原广西壮族自治区北海市会计师事

12、务所退休干部、海南民源现代农业发展有限公司聘用会计斑文绍因同样的罪名被到处有期徒刑二年，缓刑二年。要求：从本案例分析，结合我国上市公司会计信息失真的现象，从注册会计师审计的角度，谈谈应该如何提高审计质量，防止会计信息失真。4、.原国开行副行长王益一案：被查近两年后，国家开发银行(下称国开行)原副行长王益涉嫌受贿一案于3月30日上午在北京市第一中级人民法院开庭，检方指控王益受贿1196万余元。 当日上午，北京市第一中级人民法院附近飘着小雨，法院门口略显冷清。当日除王益案在此审庭外，还同时审判多宗案件。包括财经在内的数家媒体在申请王益案旁听时，均受到严格盘查。此前2008年6月8日，王益被中央纪委

13、专案组控制，随后被“双规”，2009年1月因涉嫌受贿罪被捕。同年2月，中央纪委监察部通报称，王益利用职务便利为其亲属及他人经营活动谋利，收受巨额钱款，已对其实施“双开”并移送司法机关。王益导火索之一，系国开行河南的一笔巨额贷款。有关部门提供财经记者的材料显示，2007年是国家开发银行改制转型年，国家审计署和银监会分别往国开行各地的分行下派了工作组，进行了3个月到半年的审计调查。审计署人员从国开行的账目着手，检查项目公司的账目，在“延伸审计”中查到了相关名目，涉及了国开行副行长王益的前任秘书孟涛2003年在国开行河南分行针对当地企业的一个项目贷款。这是国开行正式在郑州开展的第二笔贷款业务。在贷款

14、发放之后，这家当地企业从贷款的资本金中，将一部分钱以“融资奖励”的方式，支付给北京一家房地产企业。而这家房地产企业作为管道，最终将线输送给王益的前任秘书孟涛。尽管这笔钱非常少，但引起了审计人员的高度重视。在这次审计中，国开行共处理有关责任人22名，其中免职2人，停职2人，通报批评18人，涉及厅局级干部10人。据财经记者了解，王益案的另一分支，则涉及太平洋(17.30,0.00,0.00%)证券蹊跷上市。2007年12月28日，太平洋证券(601099.SZ)在上交所挂牌，市场震惊。此前2004年、2005年太平洋证券分别亏损1623万元和2亿元，2006年才扭亏为盈。太平洋证券筹划上市前，曾进

15、行两轮增资扩股，股本扩大1倍，股东数量也增加到16家，其中更有“神秘”股东天津市顺盈科技投资咨询有限公司出资1503万元，持太平洋证券1%原始股，上市后市值高达近三亿元。该公司注册于2001年，法定代表人为王益胞弟王磊，其主要股权后转让至胞妹王薇。2007年5月16日，王薇亦于名义上退出。这一细节正是中央纪委监察部所述的“利用职务便利为其亲属及他人经营活动谋利”。现年54岁的王益，系云南人，北京大学历史系硕士研究生毕业，后被分配至中央顾问委员会办公厅，曾担任领导人薄一波的秘书。1992年，王益任国务院证券委办公室副主任；1995年11月出任证监会副主席时，年仅39岁；1999年2月，王益调任国开行副行长，官至副部级直至案发。财经记者获悉，此次庭审，王益被指控的受贿行为主要发生在国开行任职期间，部分涉及其担任证监会副主席一职。另据财经记者了解，王益另有两名老部下被查，一为雷波，王益任证监会副主席时雷波为其秘书，雷后来曾任证监会上市部副处长，并于2006年出任国金证券(20.74,0.00,0.00%)董事长；另一人为银河证券总裁肖时庆，肖曾任证监会上市公司监管部副主任、股改办副主任等职。2009年5月13日，肖时庆因涉嫌受贿被捕。要求：在分析本案例的基础上，请结合我国政府审计的情况，谈谈我国政府审计的现状，试图谈谈我国政府审计的发展取向，及完善的对策和建议。