《财务与会计》辅导应缴税费核算(2).doc

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1、财务与会计辅导：应缴税费核算（2）二、应交消费税(1)产品销售。将应税消费品对外销售，缴纳的消费税直接计入“营业税金及附加”科目;用应税消费品对外投资、在建工程等方面，按规定缴纳的消费税计入有关成本。(2)委托方委托加工应税消费品。将委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，应将代收代缴的消费税计入委托加工消费品的成本;将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，将按规定准予抵扣的消费税，记入“应交税费应交消费税”科目的借方。【例题4】(2009年)甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工-批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)，该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的

2、下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有()。A.支付的加工费 B.支付的增值税C.负担的运杂费 D.支付的消费税 E.支付的材料费【答案】ACE【解析】将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，将按规定准予抵扣的消费税，记入“应交税费应交消费税”科目的借方。三、应交营业税(1)营业税是对外提供劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的税种。(2)工业企业按规定缴纳的营业税，通过“营业税金及附加”科目核算;销售不动产应交营业税在“固定资产清理”科目核算。【例题5】某工业企业2010年4月份对外提供运输服务取得收入46万元;同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率为3%、5%，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是( )。A.增加其他业务成本1.38万元B.增加营业外支出2.78万元C.增加营业税金及附加2.78万元D.增加营业税金及附加1.38万元，减少营业外收入1.4万元【答案】D【解析】工业企业提供运输服务应缴纳的营业税=463%=1.38万元;出售无形资产应交纳的营业税=285%=1.4万元，因为处置无形资产是将扣除营业税后的净额计入营业外收支，所以营业税会减少营业外收入1.4万元。