会计科目详细解释.xls

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1、序号 会计科目一、资产类货币资金1库存现金2银行存款3其他货币资金4 交易性金融资产债债券券5应收票据6应收账款7预付账款8应收股利9应收利息10其他应收款11坏账准备12代理业务资产存存货货13材料采购14在途物资15原材料16材料成本差异17库存商品18发出商品19商品进销差价20委托加工物资21周转材料22存货跌价准备23融资租赁资产24 持有至到期投资25持有至到期投资减值准备26可供出售金融资产长长期期投投资资类类27长期股权投资28长期股权投资减值准备29投资性房地产30长期应收款31 未实现融资收益固固定定资资产产类类32固定资产33累计折旧34固定资产减值准备35在建工程36工

2、程物资37固定资产清理无无形形资资产产类类38无形资产39累计摊销40无形资产减值准备41商誉存存货货其其他他资资产产42长期待摊费用43 递延所得税资产44 待处理财产损溢二二、负负债债类类债债务务类类1短期借款2应付票据3应付账款4预收账款5应付职工薪酬6应交税费7应付股利8应付利息9其他应付款10长期借款11应付债券12长期应付款13 交易性金融负债14代理业务负债15预计负债16递延收益17 未确认融资费用18专项应付款19 递延所得税负债三三、共共同同类类1衍生工具2套期工具3被套期项目四四、所所有有者者权权益益类类借借-贷贷+1实收资本2资本公积3盈余公积4本年利润5利润分配6库存

3、股五五、成成本本类类借借+贷贷-1生产成本2制造费用3劳务成本4研发支出六六、损损益益类类收收入入类类（借借-贷贷+）1主营业务收入2其他业务收入3公允价值变动损益4投资收益5营业外收入费费用用类类（借借+贷贷-）6主营业务成本7其他业务成本8 营业税金及附加9销售费用10管理费用11财务费用12勘探费用13资产减值损失14营业外支出15所得税费用16以前年度损益调整双重性科目核算内容企业的库存现金（保险柜的现金）企业存入银行或其他金融机构的各种款项企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款信用证保证金存款等其他货币资金企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇

4、票企业因销售商品，提供劳务等经营活动应收取的款项企业按照合同规定预付的款项。双重性科目，一般情况余额在借方，是资产性账户；当余额在贷方的时候，是负债性账户，而且所结算的金额是应付款。因因为为预预付付账账款款具具有有双双重重性性，所所以以当当预预付付了了一一部部分分账账款款，而而余余款款没没有有支支付付的的时时候候，贷贷方方不不用用再再分分开开记记录录预预付付账账款款和和应应付付账账款款了了，而而是是可可以以直直接接写写预预付付账账款款（全全部部金金额额，不不是是预预付付的的金金额额！）企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款

5、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。企业应收款项的坏账准备。企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。一般经济业务都是以实际成本来进行的。如果按照计划成本来核算，则需要有“材料成本差异”这一项。企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。企业库存的各种材料（在在描描述述经经济济业业务务的的时时候候，一一定定要要说说材材料料验验收收入入库库，否

6、否则则是是在在途途物物资资）而而且且原原材材料料的的价价钱钱=价价+费费（包包装装费费、运运输输费费、装装卸卸费费、仓仓储储费费）企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。企业周转材料的计划成本或实际成本。企业存货的跌价准备。企业持有至到期投资的摊余成本。企业持有至到期投资的减值准备。企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。企业持有的固定资产原原价价（折折旧旧的的价价钱钱算算在在累累计计折折旧旧，固固定定资

7、资产产只只能能是是原原价价）企业固定资产的累计折旧企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。企业为在建工程准备的各种物资的成本。企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。企业持有的无形资产成本，包括专专利利权权、非非专专利利技技术术、商商标标权权、著著作作权权、土土地地使使用用权权等等企业对使用寿命有限的无无形形资资产产计提的累计摊销。企业无形资产的减值准备。企业已经发生但应有本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的

8、价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 1年年以以下下（含含1 1年年）各种借款企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商商业业汇汇票票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。（票据包括：银行汇票、支票、银行本票、商业汇票。只只有有商商业业汇汇票票记记作作应应付付票票据据，其其他他三三个个票票据据应应该该记记作作银银行行存存款款。）企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。企业按照合同规定预收的款项。企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工工资资”、“职职工工福福利利”、“社社会会保保险险费费”“”“住住房

9、房公公积积金金”、“工工会会经经费费”、“职职工工教教育育经经费费”、“非非货货币币性性福福利利”、“辞辞退退福福利利”、“股股份份支支付付”等进行明细核算。企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。企业分配的现金股利或利润。企业按照合同约定应支付的利息。企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 1年年以以上上（不不含含1 1年年）各种借款。企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。企

10、业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数；借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数，期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。借借-贷贷+企业受到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。借借-贷贷+企业从净利润中提取的盈余公积。该账户的贷方登记提取盈余公积数；借方登记盈余公积的支出数。包括弥补亏损、转增资本、分配红利等；期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），余余额额在在贷贷盈盈余余，在在借借亏亏损损。企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。本年利

11、润在借，结转的利润分配就在贷；本年利润在贷，结转的利润分配就在借。企业进行工业性生产发生的各项生产成本。企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括生产工人的工资（如果特别指出是生产某种产品的工人工资，则要归到生产成本！）和福福利利费费、折折旧旧费费、修修理理费费、办办公公费费、水水电电费费、机机物物料料消消耗耗、劳劳动动保保护护费费、季季节节性性和和修修理理期期间间的的停停工工损损失失。需要注意的是，制造费用是发生在车间的，发生在其他部门的费用要具体情况具体分析。制制造造费费用用结结转转，科科目目是是生生产产成成本本。企业对外提供劳务发生的成本。企业确认的销售商品、提供

12、劳务等主营业务的收入。如果经济业务中指定说是销售特定的哪一种商品，在做会计分录的时候，一定要在主营业务收入后面写上是那一种商品。企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（如原材料、设备等）企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。企业确认的投资收益或投资损失。企业发生的各项营业外收入。如如获获赠赠别别的的企企业业的的价价值值多多少少钱钱的的设设备备。借借方方是是固固定定资资产产，贷贷方方就就是是营营业业外外收收入入。企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。在结转

13、已售商品成本的时候，一般是借借：主主营营业业务务成成本本；贷贷：库库存存商商品品。企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。同理，在结转的时候，要看清楚之前卖出的是原材料还是固定资产还是什么。企业经营活动发生的营营业业税税、消消费费税税、城城市市维维护护建建设设税税、资资源源税税和和教教育育费费附附加加等等相相关关税税费费。借方登记按照规定计算应有主营业务负担的税金及附加；贷方登记企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金。企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。销售部门领料，销售人员工资、福利费等费用。企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。行政管理部门领料，行政管理人员工资、福利费企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。财务费用是和银行联系在一起的，在银行存款利息增加；在银行借款利息减少。如如果果出出现现销销售售商商品品卖卖方方提提供供的的商商业业折折扣扣，也也计计入入到到财财务务费费用用。