2021初级审计师《审计理论与实务》考点习题及答案3287.pdf

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1、知识改变命运，学习成就未来 2021 初级审计师审计理论与实务考点习题及答案 1.多选题为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序有()。A.审核卖方对账单 B.审查决算日以后货币资金支出的主要凭证 C.追踪决算日后若干天的购货发票，查明其入账时间是否正确 D.审核明细表与总账和明细账是否一致 E.审核明细表的金额计算是否正确 答案ABC 解析 2.多选题为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有()。A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证 B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录 C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对 D.

2、核对应付款项明细账与总账 E.追踪资产负债表日之前签发的验收单 答案ABCE 解析查找未入账的应付账款的审计程序如下：知识改变命运，学习成就未来 3.多选题为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有()A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准 B.检查验收单是否连续编号 C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况 D.向债权人函证应付账款 E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门 答案ABE 解析CD 属于实质性审查。4.多选题审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有()。A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，

3、分析变动原因 B.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较 C.计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率 D.计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率 E.检查应收账款明细表上有无贷方余额 答案ACD 解析审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户知识改变命运，学习成就未来 金额与上年比较;应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。5.多选题可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有()。A.所有订货单经授权部

4、门批准，订货单副本及时交财会部门 B.由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理 C.由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理 D.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性 E.对现金折扣专门记录，并严格审核是否出现折扣损失 答案ABDE 解析仓库或其他使用部门提出请购申请，选项 C 错误。6.多选题审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有()。A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较 B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性 C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较 D.

5、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较 知识改变命运，学习成就未来 E.将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较 答案BCD 解析选项 A，固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法对其进行分析。选项 E，本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行分析。7.多选题下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：A.采购中申请的提出与物资使用 B.物资验收与仓库保管 C.采购合同的审核与签订 D.采购申请的审批与采购执行 E.帐款记录与货款支付 答案BCDE 解析采购与付款主要的职责分工：另外，验收和保管也需职责分离，由验收部门检查收到

6、的商品是否与订购单上的项目一致，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，将其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。8.多选题被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有()。A.将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本 B.将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用 知识改变命运，学习成就未来 C.将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用 D.将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产 E.将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入 答案BCE 解析选项 B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选项 C，企业发生的工

7、程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产成本。选项 E，将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。9.多选题在采购与付款循环的审计过程中，被审计单位可能存在的主要错报风险包括()。A.遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已购买的服务支出 B.采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认 C.完成预算、满足业绩考核、从银行取得资金、吸引潜在投资者，误导股东、影响公司估价等动因，通过操纵负债和费用的确认来控制损益 D.复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误 E.存货存放在很多地点 知识改变命运，学

8、习成就未来 答案ABCD 解析E.存货存放在很多地点,属生产与存货的主要风险 10.多选题在实施固定资产审计时，如果审计人员发现与以前年度相比，审计期间的折旧费用大幅度增加，则可能的原因有()。A.已减少的固定资产未在账面上注销 B.存在大量闲置的固定资产 C.新购置大量固定资产 D.折旧额的计算有误 E.固定资产折旧方法变更 答案CDE 解析新购置大量固定资产、折旧额的计算有误、固定资产折旧方法变更都可能使折旧费用大幅增加。11.单选题在采购与付款循环中，以下属于舞弊与盗窃的固有风险的是()。A.存在未记录的权利和义务 B.如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构

9、交易。C.将应当及时确认损益的费用性支出予以资本化 D.复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误 答案B 解析舞弊与盗窃的固有风险(1)大型零售业务，由于采购知识改变命运，学习成就未来 商品和固定资产数量、金额宠大、复杂，容易造成商品发运错误、员工和客户发生舞弊和盗窃(2)如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交易。12.单选题下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是()。A.采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准 B.企业内部建立分级采购批准制度 C.签发支票要经过被授权人的签字批准 D.由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对 答案D 解

10、析由独立于业务经办的人员按月向供应商取得对账单并与应付账款明细账核对调节，发生差异时查明原因。13.单选题审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括()。A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较 B.检查应收账款明细表上有无贷方余额 C.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率 D.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率 答案B 解析 14.单选题采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是()。知识改变命运，学习成就未来 A.验收单均经事先连续编号并以登记入账 B.采购经适当级别批准 C.采购的价格和折扣均经适当批准 D.注销凭证以防止重复使

11、用 答案A 解析A 属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制;B授权批准与“发生”认定相关;C 属于采购交易的“准确性”认定的关键内部控制;D 重复使用就是重复入账与采购交易的“发生”认定相关。15.单选题下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是()。A.分析其他应付款余额的变动情况 B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性 C.审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况 D.审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对 答案D 解析对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判断融资租入的固定资产是否真实存在。16.单选题下列各项中，违反采购与付款循环内部控

12、制要求的是：A.验收单预先连续编号 B.定期与供应商核对往来款项 知识改变命运，学习成就未来 C.采购部门提出采购申请 D.对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查 答案C 解析选项 C，应当是仓库、生产、管理需求部门经过授权的人员提出请购。17.单选题采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止()A.采购的物资被偷盗 B.购入不必要的物资 C.采购的物资存在质量问题 D.将款项支付给错误的供应商 答案B 解析采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊 18.单选题在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是：A.付款凭单和验

13、收单 B.订购单和请购单 C.验收单和请购单 D.请购单和付款凭单 答案A 解析 知识改变命运，学习成就未来 19.单选题员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的()认定。A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.截止 答案A 解析员工未经批准就购置个人用品属于不真实的采购，因此违背的是采购交易的发生认定。20.单选题下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是()。A.核对累计折旧账户明细账与总分类账 B.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较 C.审查折旧费用账务处理的正确性 D.审查财务报表附注中披露的折旧方法 答案B 21.单选题审计人员检查材

14、料成本差异的计算与结转，是为了查明：A.材料是否归被审计单位所有 B.生产领用的材料是否全部入帐 C.发出材料的计价是否正确 知识改变命运，学习成就未来 D.生产成本的构成要素是否完整 答案C 解析 22.单选题以下针对函证应付款项，说法不正确的是()。A.主要用于确定应付款项的完整性 B.存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证 C.欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证 D.为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实施函证 答案A 解析向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。23.单选题下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有()A.订购

15、单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求 B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务 C.未签发的支票由专人予以妥善保管 D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记 答案C 解析实物控制(1)加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。(2)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让知识改变命运，学习成就未来 核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。24.单选题为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是()。A.对房屋、建筑物重点抽查 B.对移动的固定资产在

16、小范围内抽查 C.对安装使用设备在较大范围内抽查 D.再次审计时，无需进行检查 答案A 解析移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范围内抽查，再次审计时，重点检查增、减变动项目。25.单选题为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是()。A.抽查请购单是否经过适当审批 B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户 C.检查贷项通知单的记录是否完整 D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证 答案B 解析选项 A，用于确定应付款项的真实性;选项 C，用于确定营业收入的金额是否准确;选项 D，用于确定应付款项有无高估，是否真实。26.单选题审计人员抽查被审计

17、单位固定资产账卡设置情知识改变命运，学习成就未来 况，目的是为了判断()。A.固定资产账实的相符性 B.固定资产计价的正确性 C.固定资产内部控制的执行情况 D.固定资产折旧提取的合理性 答案C 解析检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制测评。27.单选题下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是()。A.凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制 B.在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单 C.IT 环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，

18、由经授权人员对其进行复核和跟进处理。D.凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制 答案B 解析凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:人工执行下，安排入库单编制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单IT 环境下，定期生成跳号或重知识改变命运，学习成就未来 号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和跟进处理。28.单选题以下发生的固定资产新增业务中，应当计入“营业外收入”科目的是()。A.自行建造的固定资产达到预定可使用状态 B.投资者投入的固定资产 C.盘盈的固定资产 D.接受捐赠的固定资产 答案D 解析自行建造的固定资产应结转“在建工程”。投资者投

19、入的固定资产应贷记“实收资本”或“股本”。盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。29.单选题审计人员发现一笔 210 万元的应付账款账龄 2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是()。A.函证债权人 B.核对总账和明细账 C.作出账实不符结论 D.要求在报表附注中予以说明 答案A 解析应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。30.单选题审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是()。知识改变命运，学习成就未来 A.确定固定资产的所有权 B.证实固定资产交易事项的合法性 C.证实

20、固定资产折旧方法选用的合规性 D.证实固定资产减值准备计算的正确性 答案A 31.多选题我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的话动，其中，“有效性”的含义包括()。A.经济性 B.效率性 C.效果性 D.合规性 E.充分性 答案ABCD 解析绩效审计是指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。这里的“有效性”主要包括下列四个方面：(1)经济性，投入是否节约。(2)效率性，支出是否讲究效率。(3)效果性，是否达到目标。(4)合规性，是指对法律法规的遵循情况，例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。32.多选题绩效审计的有效

21、性是指()A.经济性 B.效率性 知识改变命运，学习成就未来 C.效果性 D.合规性 E.合理性 答案ABCD 解析 33.多选题下列表述中，不属于绩效审计特点是指()。A.审计目标多样、灵活 B.审计范围多数情况下面向未来 C.审计方法固定 D.评价的标准主要是法律法规及有关制度 E.对资源管理和使用的有效性发表审计意见 答案CD 解析 解析 34.多选题以下导致审计风险的因素中，其中属于不可控的风险因素有()。A.国家经济形势的变化 B.审计方法选用 C.检查风险 D.被审计单位内部控制健存在重大缺陷 E.被审计单位信息系统一般控制存在缺陷 答案ADE 知识改变命运，学习成就未来 解析由于

22、审计人员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管理等因素导致的审计风险，都是可以控制的。35.多选题下列各项中，应归入立项类审计档案的有()。A.审计通知书 B.审计实施方案 C.授权审计通知书 D.审计人员个人信息 E.审计报告 答案ABC 解析立项类文件资料包括上级审计机关或本级政府的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、调查了解记录、审计实施方案及相关材料、审计通知书和授权审计通知书等。36.多选题以下针对质量管理的说法中，不恰当的有()。A.审计质量管理主要体现在审计报告阶段的管理 B.审计机关应当实行审计业务质量检查制度 C.内部审计同样要重视质量管理

23、 D.社会审计组织的审计质量管理，除了通过事务所自身的质量控制体系进行控制，还要通过注册会计师协会检查 E.审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理 答案AE 解析质量管理应当贯穿审计工作全过程，包括计划阶段、知识改变命运，学习成就未来 实施阶段、报告阶段和后续阶段的管理。质量管理包括外部管理和内部管理，外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。37.多选题按照审计的组织方式，可以将审计划分为()。A.就地审计 B.报送审计 C.授权审计 D.委托审计 E.绩效审计 答案CD 解析选项 A 和 B 是按照执行审计的地点分类，选项 E 是按

24、照审计内容的分类。38.多选题审计的作用包括()。A.监督 B.评价 C.鉴证 D.防护性 E.建设性 答案DE 解析审计的作用包括防护性和建设性作用。39.多选题下列关于中国国家审计的说法中，正确的包括()。知识改变命运，学习成就未来 A.产生于奴隶社会的末期 B.产生于封建社会的末期 C.我国是世界上最早产生审计的国家之一 D.清朝设立审计司和审计院 E.唐朝，国家审计有了明显发展 答案ACE 解析中国国家审计产生于西周，奴隶社会末期，选项 B错误。宋代设立审计司和审计院，选项 D 错误 40.多选题按照审计内容划，可以将审计分为()。A.财政财务审计 B.绩效审计 C.合法合规审计 D.

25、委托审计 E.授权审计 答案ABC 解析DE 是按照组织方式分类 41.多选题按实施审计的范围，可以将审计划分为()。A.财政财务审计 B.局部审计 C.全部审计 D.绩效审计 E.财经法纪审计 知识改变命运，学习成就未来 答案BC 解析选项 ADE 是按照审计内容的分类。42.多选题审计按实施审计的周期分类，可以分为()。A.专程审计 B.继续审计 C.初次审计 D.不定期审计 E.定期审计 答案DE 解析按实施审计的周期分类，可以将审计分为定期审计和不定期审计。43.多选题审计的独立性表现为()。A.目标的独立 B.组织机构的独立 C.经济来源的独立 D.人员独立 E.技术手段的独立 答案

26、BCD 解析独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。44.多选题下列有关审计的表述，不正确的有()。A.详细审计是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有知识改变命运，学习成就未来 关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计 B.局部审计一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位 C.全部审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料迸行逐一审查 D.抽样审计是指对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计 E.无论进行全部审计还是局部审计，都既可以运用详查法，也可以运用抽查法 答

27、案ABCD 解析A：全部审计是对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。B：全部审计一般仅适用于规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位。C：详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料迸行逐一审查。D：局部审计是指对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计 45.多选题20 世纪 40 年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有()。A.出现了内部审计的专门法律 B.从报送审计转变为就地审计 C.审计领域从财务审计扩展到效益审计 知识改变命运，学习成就未来 D.审计方法改变为

28、以评价内部控制为基础的抽样检查 E.颁布了国际内部审计准则 答案CD 解析20 世纪 40 年代，西方内部审计进入现代发展时期。其主要标志一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制为基础的抽样检查;二是审计领域从财务审计扩展到效益审计，选项 C 和 D 正确。46.多选题下列对审计对象的表述，正确的是()。A.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动 B.审计对象泛指被审计单位的所有经营活动 C.从时间过程来看，接受审计的经济活动，仅包括已经发生的、正在发生的 D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性 E.审计对象

29、是审计客体的经济活动 答案ADE 解析审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，选项 A 正确;是审计行为所指向和作用的承受体。人们往往将审计对象泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动，选项 B 错误;从时间过程来看，接受审计的经济活动，不仅包括已经发生的、正在发生的，还包括未来知识改变命运，学习成就未来 将要发生的活动，即事前、事中和事后的活动，选项 C 错误;审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性，选项 D 正确;审计对象是审计客体的经济活动，选项 E 正确。47.多选题审计的职能包括()。A.经济

30、核算 B.经济监督 C.调节市场失灵职能 D.配置资源职能 E.经济评价职能 答案BE 解析审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证职能，选项BE 正确。48.多选题下列选项，属于审计的分类标准的有()。A.主体 B.组织方式 C.工作内容 D.范围 E.组织方式 答案ABCDE 解析选项均是正确的。49.多选题下列有关审计的职能说法中，错误的有()。知识改变命运，学习成就未来 A.经济评价是审计的基本职能 B.对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行的评价体现了审计的经济监督职能 C.绩效审计最能体现审计的经济评价职能 D.注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具

31、的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能 E.国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能 答案AB 解析A：经济监督是审计的基本职能。B：对被审计人的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行的评价体现了审计的经济评价职能。50.多选题内部审计的特点包括()。A.服务对象具有内向性 B.审计领域具有广泛性 C.审计人员具有独立性 D.审计业务具有委托性 E.审计过程和方法具有灵活性 答案ABE 解析选项 CD 属于社会审计的特点。51.单选题注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是()。知识改变命运，学习成就未来 A.经济鉴证职能 B.经济评价职能

32、 C.经济核算职能 D.经济抵御职能 答案A 解析注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的就是审计的经济鉴证职能。52.单选题上市公司年度财务报告的审计是()。A.国家审计 B.非法定审计 C.法定审计 D.财经法纪审计 答案C 解析上市公司年度财务报告的审计是法定审计(证券法规定)。53.多选题下列关于全部审计的叙述正确的是()。A.抽样审计是与全部审计相对的一种审计分类 B.全部审计是指对被审单位某一时期全部经济活动所进行的审计 C.全部审计有利于全面评价被审单位的经济活动 D.全部审计工作量大，费时费力 E.全部审计和详细审计相同 知识改变命运，学习成就未来 答案BCD 解析详细审计和

33、抽样审计，都属于审计方法，不是审计种类的内容，选项 A 和 E 错误。54.多选题传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志有()。A.从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查 B.从报送审计变为就地审计 C.从国家审计延伸为内部审计 D.从授权审计变扩大到委托审计 E.从财务收支扩大到经营管理 答案AE 解析内部审计同外部审计一样，进入现代发展时期。其主要标志是：(1)审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;(2)审计的领域从财务收支扩大到经营管理。55.多选题内部审计的作用表现为()。A.为宏观政策的制定提供决策依据 B.促进组织合法经营和运行

34、C.促进组织自我发展和实现目标 D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行 知识改变命运，学习成就未来 E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果 答案BC 解析国家审计的作用：为宏观调控的制定提供决策依据，维护财经法纪，监督、保障和促进宏观调控政策的贯彻执行;追踪反馈宏观调控政策的运行效果，选项 ADE 错误。56.多选题下列关于审计的表述，错误的是()。A.审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动 B.审计是其他经济监督形式可以替代的 C.审计的客体即专职审计机构和专业审计人员 D.审计的主体是被审计单位 E.审计的对象是各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动 答

35、案BCD 解析B:审计是其他经济监督形式不可替代的。C：审计的主体即专职审计机构和专业审计人员。D：审计的客体是被审计单位。57.多选题内部审计的作用表现为()。A.为宏观政策的制定提供决策依据 B.促进组织合法经营和运行 C.?促进组织自我发展和实现目标 D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行 知识改变命运，学习成就未来 E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果 答案BC 解析国家审计的作用：为宏观调控的制定提供决策依据，维护财经法纪，监督、保障和促进宏观调控政策的贯彻执行;追踪反馈宏观调控政策的运行效果，选项 ADE 错误。58.多选题按照审计主体的不同，审计分为()。A.

36、国家审计 B.内部审计 C.社会审计 D.绩效审计 E.财经法规审计 答案ABC 解析选项 DE 是按照审计内容的分类。59.多选题以下关于审计的说法中，正确的是()。A.审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能 B.审计的职能是客观的，是不以人的意志为转移的 C.审计的作用是完成审计任务后的结果 D.审计的对象是审计所要检查的客体 E.审计本质的特征是可靠性 答案ABD 解析审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生知识改变命运，学习成就未来 的客观影响和实际效果，选项 C 错误。审计的本质特征是独立性，选项 E 错误。60.多选题下列关于审计独立性的表述，正确的有()。A

37、.审计监督与其他经济监督的根本区别在于其独立性 B.内部审计没有独立性 C.独正性表现在组织机构、业务工作和人员等方面的独立 D.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立 E.独立性要求审计人员必须保持实质上的独立，形式上是否独立并不重要 答案AC 解析所有的审计业务都具有相应的独立性，选项 B 错误;国际审计跌独立性包括经济来源上的独立，选项 B 错误;独立性要求审计人员同时保持形式和实质性的独立，选项 E 错误。61.单选题下列关于审计种类的表述，正确的是()。A.效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同 B.就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的

38、审计 C.与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标 D.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错 答案C 知识改变命运，学习成就未来 解析效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查，在性质上截然不同，前者是一种具有独立性的经济监督评价活动，而后者则是有关部门结合自身业务工作所进行的一种管理活动，选项 A 错误。就地审计是按执行审计的地点对审计的分类，事中审计是按实施审计的时间对审计的分类，选项 B错误。由于被审计单位的精心设计，可能全部审计也不能查出被审计单位存在的所有差错，选项 D 错误。62.单选题下列国家审计的作用的表述，不正确的是()。A.促进经济高

39、质量发展 B.促进全面深化发展 C.促进权力规范运行 D.促进被审计单合法经营和运行 答案D 解析D 属于内部审计的作用 63.单选题我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是()。A.宋朝 B.汉朝 C.唐朝 D.西周 答案A 解析我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是宋朝。知识改变命运，学习成就未来 64.单选题下列各项中，属于审计区别于其他经济监督的根本特征，同时也是审计本质特征的是()。A.客观性 B.宏观性 C.综合性 D.独立性 答案D 解析独立性是审计本质特征，也是审计区别于其他经济监督的根本特征。65.单选题新中国注册会计师制度开始起步重建的标志是()。A.中华人民共和国中

40、外合资经营企业所得税法实施细则 B.关于成立会计顾问处的暂行规定 C.中华人民共和国注册会计师法 D.中华人民共和国会计法 答案B 解析1980 年 12 月 23 日，财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定，标志着新中国注册会计师职业逐步重建。66.单选题在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是()。A.经济评价 B.经济核算 知识改变命运，学习成就未来 C.经济控制 D.经济鉴证 答案A 解析审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。绩效审计最能体现审计的经济评价职能。67.单选题下列有关我国国家审计的表述中，错误的是()。A.国家审计是宪法确立的一项政治制度安排 B.国家审计具有稳

41、固性、强制性和权 性 C.党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督可以取代国家审计监督 D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分 答案C 解析国家审计监督与党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督一同构成了我国权利制约和监督体系。审计监督不能为其他监督所取代。68.单选题下列关于国家审计的表述，正确的是()。A.具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉 B.审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关 C.审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理 D.审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行 答案

42、A 知识改变命运，学习成就未来 解析国家审计的主体包括地方审计机关，选项 B 错误。审计机关并不能直接对中央财政进行管理，选项 C 错误。审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员应当根据情况选择执行，选项 D 错误。69.单选题下列针对审计的发展，说法不正确的是()。A.西周设有“宰夫”一职，是我国国家审计的萌芽 B.秦、汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支有无错弊 C.宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生 D.明朝出现专职独立常设的比部审计制度 答案D 解析唐朝出现专职独立常设的比部审计制度 70.单选题下列选项中的各类审计形式中属于不定期性质的

43、审计的是()。A.期末审计 B.期中审计 C.突击审计 D.抽样审计 答案C 解析选项 A 和 B 都属于定期审计，选项 D 是审计方法的一种。知识改变命运，学习成就未来 71.单选题下列有关社会审计的表述中，错误的是()。A.社会审计是一种经济主体，而不是执法主体 B.社会审计依靠客户并在市场中生存 C.社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督 D.社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标 答案D 解析内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织

44、完善治理、增加价值和实现目标。72.单选题审计是基于()产生的。A.经济监督 B.经济核算 C.经济发展 D.经济繁荣 答案A 解析审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。73.单选题西周时期，负责审计的官员称为()。A.司会 知识改变命运，学习成就未来 B.小宰 C.冢宰 D.宰夫 答案D 解析西周时期，负责审计的官员称为宰夫。74.单选题审计的基本职能是()。A.经济监督职能 B.经济评价职能 C.调节经济职能 D.调节市场职能 答案A 解析经济监督是审计的基本职能，它主要是通过审计检查和督促被审计人的经济活动在规定的范

45、围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法乱纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，追究经济责任。75.单选题国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是()。A.全部审计 B.事中审计 C.事前审计 D.事后审计 知识改变命运，学习成就未来 答案D 解析国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是事后审计。76.单选题对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是()。A.?财政审计 B.财务审计 C.?财经法纪审计 D.?效益审计 答案D 解析效益审计是对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查

46、和评价的审计类型。77.单选题以下针对审计的职能，说法不正确的是()。A.注册会计师接受委托实施财务报表审计并出具审计报告，体现的是经济鉴证的职能 B.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的是经济监督的职能 C.最能体现审计经济评价职能的是效益审计 D.国家审计的基本职能是经济评价 答案D 解析国家审计的基本职能是经济监督，因其自身特点具有权性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。知识改变命运，学习成就未来 78.单选题下列有关审计独立性的表述中，不正确的是()A.独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独 之处 B.我国的宪法及其他法律法规对国家审计、内部审计和社会审计

47、独立性做出了规定 C.审计人员既要保持形式的独立，也要保持实质上的独立 D.业务工作的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动 答案D 解析业务工作的独立：是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。人员的独立：要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。79.单选题下列关于内部控制的说法中，不正确的是()。A.内部控制可能因执行人员滥用职权而失效 B.内部控制测评不能代替实质性测试 C.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效 D

48、.设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零 答案D 解析审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。知识改变命运，学习成就未来 80.单选题世界上第一位社会审计人员是()。A.美国的查尔斯?斯内尔 B.威尼斯的查尔斯?斯内尔 C.苏格兰的爱丁堡 D.英国的查尔斯?斯内尔 答案D 解析世界上第一位社会审计人员是英国的查尔斯斯内尔。81.单选题审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是()。A.审计结果报告 B.审计结果公告 C.审计工作报告 D.审计机关绩效报告 答案C 解析审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受

49、本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。82.单选题下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是()。A.编制审计工作方案 B.检查重大违法行为 知识改变命运，学习成就未来 C.进行内部控制测试 D.公布审计结果 答案D 解析选项 A 属于审计计划阶段的工作，选项 B 和 C 属于审计实施阶段的工作。83.单选题审计报告按照详略程度可以分为()。A.标准审计报告和非标准审计报告 B.简式审计报告和详式审计报告 C.审计组的审计报告和审计机关的审计报告 D.无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告 答案B 解析审计报告按照详略程度可以

50、分为简式审计报告和详式审计报告。84.单选题审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：A.审计结果公告 B.审计工作报告 C.审计结果报告 D.审计决定书 答案B 解析 知识改变命运，学习成就未来 85.单选题注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当根据已报的严重程序度出具审计报告的意见类型是()A.无法表示意见 B.保留意见或否定意见 C.保留意见或无法表示意见 D.带强调事项段的无保留意见 答案B 解析已经确定存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，应当发表非无保留意见，包括保留意见或否定意见。8