金融企业会计会计分录19255.pdf

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1、-.z.第三章 存款业务的核算 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 一存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款某单位户本金 二支取现金的核算 借：吸收存款活期存款某单位户本金 贷：库存现金 三支付利息的核算 借：利息支出 贷：吸收存款活期存款某单位户本金 二、单位定期存款业务的核算 一单位存入定期存款 借：吸收存款活期存款某单位户本金 贷：吸收存款定期存款某单位户本金 付出：重要空白凭证单位定期存款证实书 二资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款定期存款某单位户利息调整 三支取款项的核算 借：吸收存款定期存款某单位户本金 利息支出/应付

2、利息 贷：吸收存款活期存款某单位户本金 收入：重要空白凭证单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 一存入 借：吸收存款活期存款(某单位户)本金 贷：吸收存款通知存款(某单位户)*天本金 二支取 借：吸收存款通知存款(某单位户)*天本金 利息支出 -.z.贷：吸收存款活期存款(某单位户)本金 个人存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务核算 一存入现金含续存 借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款户名本金 二支取现金的核算 借：吸收存款活期储蓄存款户名本金 贷：库存现金 三销户 借：吸收存款活期储蓄存款户名本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 一

3、开户 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取户本金 付出：重要空白凭证定期储蓄存款证实书 二提前支取 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款代扣利息所得税 三销户 借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户本金 利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款代扣利息所得税 收入：重要空白凭证定期储蓄存款证实书 第四章 贷款业务的核算-.z.企业贷款业务的核算 一、信用贷款的核算 一贷款发放的核算 借：贷款短期贷款单位贷款户本金 贷：吸收存款活期存款单位存款户本金 二资产负债表日计提利息 借：应收利息 贷：利息收入 借或贷：贷款利息调整 三到期贷款收回的核算 借

4、：吸收存款活期存款单位存款户本金 贷：贷款短期贷款单位贷款户本金 利息收入/应收利息 四贷款逾期 借：逾期贷款单位逾期贷款户 贷：贷款短期贷款单位贷款户本金 借：应收利息 贷：利息收入 五应计贷款转非应计贷款 借：非应计贷款单位逾期贷款户 贷：逾期贷款单位逾期贷款户 借：利息收入 贷：应收利息 收入：未收贷款利息 二、抵押贷款的核算 一贷款发放 借：贷款抵押贷款单位贷款户本金 贷：吸收存款活期存款单位存款户本金 收入：代保管有价值品*单位户 二贷款归还 借：吸收存款活期存款单位存款户本金-.z.贷：贷款抵押贷款单位贷款户本金 利息收入应收利息 付出：代保管有价值品*单位户 三贷款到期不能收回的

5、处理 借：抵债资产 贷款损失准备 贷：贷款抵押贷款单位户本金 应收利息 利息收入 其他应收款 应交税费 差额借记营业外支出或贷记资产减值损失 个人贷款业务的核算 一、分期还本付息贷款的核算 一开户 借：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款户名本金 贷：吸收存款活期储蓄存款户名本金 收入：代保管有价值品个人户 二正常贷款扣收本息 借：吸收存款活期储蓄存款户名本金 贷：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款户名本金 利息收入 三贷款到期全部归还 借：吸收存款活期储蓄存款户名本金 贷：贷款个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人

6、旅游贷款户名本金 利息收入 二、票据贴现业务的核算 一贴现银行办理贴现的处理 贴现利息=贴现金额贴现天数月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额 贴现利息 借：贴现资产面值 贷：吸收存款活期存款贴现申请人户 贴现资产利息调整 二贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理-.z.借：吸收存款活期存款承兑人户 贴现资产利息调整 贷：贴现资产面值 利息收入 贷款损失准备的核算 一、资产负债表日 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款已减值 贷：贷款本金 二对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 借：贷款损失准备 贷：贷款已减值 付出：应收未收利息 第五章 支付结算工具的核算 票据的核算 一、转账支票

7、的核算 一持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款活期存款持票人户本金 二出票人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款活期存款出票人户本金 贷：营业外收入结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 一签发 -.z.1转账交付 借：吸收存款活期存款申请人户本金 贷：汇出汇款 2现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证银行汇票 二结清汇票有多余款 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款活期存款申请人户本金 三、商业汇票的核算 1、商业承兑汇票的核算 一付款人开户行收到凭证和汇票同意付款

8、借：吸收存款活期存款付款人户本金 贷：清算资金往来 二持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款收款人户本金 2、银行承兑汇票的核算 一承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款活期存款承兑申请人户本金 贷：保证金银行承兑汇票保证金 借：吸收存款活期存款出票人户本金 贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票 二承兑行对汇票到期付款 1出票人能足额支付票款 借：吸收存款活期存款出票人户本金 保证金银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 -.z.付出：开出银行承兑汇票 2出票人账户资金缺乏 借：逾期贷款出票人户 吸收存款出票人户 保证金银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付

9、出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 一签发 借：吸收存款活期存款申请人户本金/库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证银行本票 二兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款持票人户本金 三结清 借：开出本票 贷：清算资金往来 银行卡的核算 一、凭信用卡存取现金的核算发卡行 借：吸收存款信用卡存款申请人户本金 贷：清算资金往来 二、异地支取现金经办行 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 其它支付工具的核算 一、托收承付的核算 借：吸收存款活期存款付款人户本金 贷：清算资金往来 第六章 往来业务的核算 支付系统-.z.一、同城票据交换的核算清算差额的处理:一应付差额行转账的

10、会计处理 借：清算资金往来同城票据清算 贷：存放中央银行款项 二应收差额行转账的会计处理 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来同城票据清算 商业银行与中央银行往来的运算 一、缴存财政性存款的核算 一调增时：借：存放中央银行款项财政性存款户 贷：存放中央银行款项准备金户 二调减时：借：存放中央银行款项准备金户 贷：存放中央银行款项财政性存款户 二、再贴现 一买断式再贴现 1商业银行办理再贴现 借：存放中央银行款项 贴现负债利息调整 贷：贴现负债面值 2资产负债表日计算确定的利息费用 借：利息支出 贷：贴现负债利息调整 3再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 借：贴现负债面值 利息支出 贷：贴

11、现资产面值 贴现负债利息调整 4到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 借：贴现负债面值-.z.利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债利息调整 二回购式再贴现 再贴现到期时商业银行向人行回购票据 借：贴现负债面值 利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债利息调整 商业银行同业往来的核算 一、异地跨系统汇划款项的核算 一汇出行所在地为双设机构先横后直 汇出行 借：吸收存款活期存款付款人户本金 贷：同业存放 转汇行 借：存放同业 贷：辖往来 汇入行 借：辖往来 贷：吸收存款活期存款收款人户本金 二汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构先直后横 汇出行 借：吸收存款活期存款付款人户本金

12、贷：辖往来 转汇行 借：辖往来 贷：同业存放 汇入行 借：存放同业 贷：吸收存款活期存款收款人户本金 三汇出行、汇入行所在地均为单设机构先直后横再直 汇出行 借：吸收存款活期存款付款人户本金 贷：辖往来 第三地联行 借：辖往来 贷：同业存放 第三地汇入行联行 借：存放同业 -.z.贷：辖往来 汇入行 借：辖往来 贷：吸收存款活期存款收款人户本金 二、同业拆借 一拆借时 1拆出机构 借：拆出资金 贷：存放中央银行款项 2拆入机构 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金 二归还时 1拆出机构 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 利息收入同业往来收入户 2拆入机构 借：拆入资金 利息支出同业往来收入户

13、贷：存放中央银行款项 第七章 外汇业务的核算 外汇买卖的核算 一结汇业务 借：XX 科目外币 贷：货币兑换 外币 借：货币兑换 本币 贷：XX 科目本币 二售汇业务 借：XX 科目 本币 贷：货币兑换本币 借：货币兑换 外币 -.z.贷：XX 科目外币 三套汇 1、一种货币兑换成另一种货币 卖出币种的金额 =买入币种金额买入币种汇买价卖出币种汇卖价 借：有关科目 A 外币 贷：货币兑换 A 外币 借：货币兑换本币 贷：货币兑换本币 借：货币兑换 B 外币 贷：有关科目 B 外币 2、同种外币的现钞与现汇相互转换 汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额汇买价钞卖价 钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额钞买价汇卖价