工会会计报表讲解10992.pdf

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1、工 会 会 计 报 表 讲 义 一、工会会计报表的概述 一工会会计报表的概念 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件，是各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。工会财务人员要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进展审核、核批和汇总工作，并定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。二工会会计报表的分类 工会会计报表分为资产负债表工会 01 表、收入支出表工会 02 表和附注。其中：附注又包括往来款项明细表工会 01 表附表 1和经费收缴情况表工会 02 表附表 1。工会会计报表按编制时间可分为年度会计报表和

2、中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间如半年度、季度和月度编制的会计报表称为中期会计报表；以整个会计年度为根底编制的会计报表称为年度会计报表。三编制工会会计报表的重要意义 1、如实反映各级工会经济资源、债务情况、收入、支出和现金流量情况 一般而言，会计具有反映和监视两个职能，其中尤其是反映职能是会计最本质的职能。各级工会组织通过编制会计报表，可以真实、完整地反映其控制的经济资源、所承当的债务状况、所取得的收入、支出情况以及现金流量情况等，从而反映出各级工会组织的经济实力、偿债能力和现金周转情况等广泛信息。2、为会计信息使用者决策提供有用的信息 工会会计报表是对工会日常工作中形成的大量数据

3、进展高度浓缩整理后编制而形成的，各级工会组织定期编制会计报表，可以为会计信息使用者尤其是各级工会领导提供对其决策有用的信息。3、提高各级工会组织的透明度，增强其社会公信力 随着国家经济的开展，各级工会的财力显著增强，信息的透明对各级工会组织的开展至关重要。通过编制会计报表可以有效提高透明度，增强社会公信力，从而有利于各级工会组织在社会公众中树立良好、可信的形象，促进长远开展。四工会会计报表的编制要求 编制工会会计报表要做到数字准确、容完整、报送及时。1、数字准确。要求会计报表要如实反映本级工会财务状况，报表所有数字必须真实可靠，不能以预算数代替实际数，不能弄虚作假，隐瞒谎报。2、容完整。一是要

4、严格按全国总工会规定的统一种类、格式、容编制各种报表，不得随意增减款、项科目，不得漏编、漏报；二是报表及要完整。如:上报本级预、决算时应附依靠本级供应经费的工会机关支出预、决算以及全面完整的预、决算报表说明书；三是会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。年终报表封面和表各页均应加盖公章及有关人员名章。这次新制度中的所有报表除预、决算报表外表底签章人均作了统一，增加了复核人，即：工会主席、财务负责人、复核和制表。旧制度中的会计报表一般是三个人，只有决算汇总报表中是以上这四个人签章。3、报送及时。会计报表的时间性很强，必须按上级工会规定的时间和期限及时编制会计报表并上报。二

5、、资产负债表 一资产负债表的概念 资产负债表，是反映工会*一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季度、半年度资产负债表。二资产负债表的格式 新制度中资产负债表是按照“资产=负债+净资产的平衡公式来设计，由资产、负债和净资产三局部组成。资产按其流动性由强到弱顺序排列，具体包括流动资产、投资、固定资产；负债按到期日远近或偿付紧迫程度顺序排列，具体包括应付个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经费、其他应付款、代管经费；净资产包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。具体格式详见新工会会计制度39 页。三资产负债表

6、的编制方法 资产负债表编制遵循左右双方平衡的原则，即资产总计等于负债和净资产总计。资产负债表主体局部的各工程都列有“年初数和“期末数两个栏目，其中:“年初数栏各项数字，应当根据上年年末资产负债表“年末数栏数字填列这和以前不同，以前是期初数，要随着月度、季度的变化而变动，而新制度里，无论按月、按季、按年编制资产负债表，“年初数这一栏的数据是不变的，即：和上年度资产负债表的“年末数是一致的。“期末数栏各项数字除结余科目外根据本期末总账各科目余额填列。“结余科目根据上期资产负债表“结余期末数加上本期收入支出表“本期结余本月数并加上本期收回投资，减去本期对外投资后的余额填列在新的财务软件中，采取“表结

7、账不结的操作方法，即：平时账务上，收支是不转入“结余科目的，但在自动生成报表时，软件会自动把收支转入“结余科目，以使报表平衡。年底编制资产负债表时，将第二栏“期末数改为“年末数，栏各工程，根据本年末总账各科目余额填列。四资产负债表的编制举例 例 1：假设*工会 2010 年 1 月 1 日的资产负债表如下：资产负债表 工会 01 表 编制单位：*工会 2010 年 1 月 1 日 单位：元 资 产 年初数 期 负债与净资产 年初数 期末数 末数 一、资 产 二、负 债 101 库存现金 500 201 应付工资(离退休费)102 银行存款 294,000 202 应付地方 (部门)津贴补贴 1

8、11 零余额账户用款额度 203 应付其他个人收入 112 财政应返还额度 211 借入款 121 借出款 221 应付上级经费 131 应收上级经费 222 应付下级经费 132 应收下级经费 225 其他应付款 32,000 135 其他应收款 5,000 231 代管经费 100,000 141 库存物品 负债合计 132,000 151 投 资 30,000 161 在建工程 三、净资产类 162 固定资产 500,000 301 固定基金 500,000 302 在建工程占用资金 311 投资基金 30,000 321 专用基金 322 后备金 331 结余 167,500 净资产合

9、计 697,500 资产总计 829,500 负债与净资产总计 829,500 工会主席：财务负责人：复核：制表：假设*工会 2010 年 1 月发生的经济业务如下：1、1 月 20 日，收到基层上缴工会经费 15 万元，本级留成 10 万元，应上缴上级工会经费5 万元。2、1 月 21 日，收到上级工会转来送温暖补助 20 万元，专项补助 10 万元。3、1 月 22 日，暂收*基层工会购书款 1 万元。4、1 月 22 日，向银行提取现金 2000 元备用。5、1 月 23 日，机关组织干部*出差，借差旅费 1000 元。6、1 月 26 日，*报差旅费 1700 元，冲原借款，付现金 7

10、00 元。7、1 月 27 日，借给工会 3 万元，期限一年，转账支付。8、1 月 29 日，购入一台不需要安装就可投入使用的办公设备，设备价格为 6 万元，以银行存款支付。*工会 2010 年 1 月的会计分录如下：1、借：银行存款 150,000 贷：拨缴经费收入 100,000 应付上级经费 50,000 2、借：银行存款 300,000 贷：上级补助收入专项补助 100,000 送温暖补助 200,000 3、借：银行存款 10,000 贷：其他应付款单位 10,000 4、借：库存现金 2,000 贷：银行存款 2,000 5、借：其他应收款*1,000 贷：库存现金 1,000 6

11、、借：行政支出商品和效劳支出差旅费 1,700 贷：库存现金 700 其他应收款*1,000 7、借：借出款工会 30,000 贷：银行存款 30,000 8、借：资本性支出办公设备购置 60,000 贷：银行存款 60,000 同时：借：固定资产一般设备设备 60,000 贷：固定基金一般设备设备 60,000 根据以上业务编制 1 月份资产负债表 资产负债表 工会 01 表 编制单位：*工会 2010 年 1 月 31 日 单位：元 资 产 年初数 期末数 负债与净资产 年初数 期末数 一、资 产 二、负 债 101 库存现金 500 800 201 应付工资(离退休费)102 银行存款

12、294,000 662,000 202 应付地方 (部门)津贴补贴 111 零余额账户用款额度 203 应付其他个人收入 112 财政应返还额度 211 借入款 121 借出款 30,000 221 应付上级经费 50,000 131 应收上级经费 222 应付下级经费 132 应收下级经费 225 其他应付款 32,000 42,000 135 其他应收款 5,000 5,000 231 代管经费 100,000 100,000 141 库存物品 负债合计 132,000 192,000 151 投 资 30,000 30,000 161 在建工程 三、净资产类 资 产 年初数 期末数 负债

13、与净资产 年初数 期末数 162 固定资产 500,000 560,000 301 固定基金 500,000 560,000 302 在建工程占用资金 311 投资基金 30,000 30,000 321 专用基金 322 后备金 331 结余 167,500 505,800 净资产合计 697,500 1,095,800 资产总计 829,500 1,287,800 负债与净资产总计 829,500 1,287,800 工会主席：财务负责人：复核：制表：假设*工会 2010 年 2 月至 12 月发生的经济业务如下：1、2 月 10 日*工会将现金 600 元存入银行。借：银行存款 600

14、贷：库存现金 600 2、12 月 19 日*工会召开财务工作会议，转账支付会议费 5000 元。借：业务支出会议费 5,000 贷：银行存款 5,000 编制 2010 年度资产负债表如下 资产负债表 工会 01 表 编制单位：*工会 2010 年 12 月 31 日 单位：元 资 产 年初数 年末数 负债与净资产 年初数 年末数 一、资 产 二、负 债 101 库存现金 500 200 201 应付工资(离退休费)资 产 年初数 年末数 负债与净资产 年初数 年末数 102 银行存款 294,000 657,600 202 应付地方 (部门)津贴补贴 111 零余额账户用款额度 203 应

15、付其他个人收入 112 财政应返还额度 211 借入款 121 借出款 30,000 221 应付上级经费 50,000 131 应收上级经费 222 应付下级经费 132 应收下级经费 225 其他应付款 32,000 42,000 135 其他应收款 5,000 5,000 231 代管经费 100,000 100,000 141 库存物品 负债合计 132,000 192,000 151 投 资 30,000 30,000 161 在建工程 三、净资产类 162 固定资产 500,000 560,000 301 固定基金 500,000 560,000 302 在建工程占用资金 311

16、投资基金 30,000 30,000 321 专用基金 322 后备金 331 结余 167,500 500,800 净资产合计 697,500 1,090,800 资产总计 829,500 1,282,800 负债与净资产总计 829,500 1,282,800 工会主席：财务负责人：复核：制表：三、收入支出表 一收入支出表的概念 收入支出表，是反映工会*一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。工会至少应当编制月度、年度收入支出表。可以根据需要编制季度、半年度收入支出表。(二)收入支出表的格式 新制度中收入支出表是按照“收入-支出=本期结余的平衡公式来设计，由收入、支出、本期结余三局部组成

17、，其根本构造是按收入、支出、本期结余的顺序清楚细工程列示。具体格式详见新工会会计制度40 页。(三)收入支出表的编制方法 收入支出表的主体局部的各工程都列有“本月数和“本年累计数两个栏目，其中：“本月数栏各工程一级科目是根据本月总账各科目借方或贷方发生额填列；明细科目根据本月明细账各科目借方或贷方发生额填列；“本年累计数栏各工程一级科目，根据本月末总账各科目余额填列；明细科目根据本月末明细账各科目借方或贷方余额填列，也可以根据上月收入支出表“本年累计数栏各工程加上本月收入支出表“本月数后的余额填列。本期结余，是当期收入减支出的实际数，和资产负债表中的结余不是完全对应的。编制年度收入支出表时，将

18、表头中的“_年_月改为“_年度；并将“本月数栏改为“本年数，将“本年累计数栏改为“上年数栏。其中：“本年数栏各工程一级科目，根据本年度总账各科目借方或贷方发生额填列；明细科目根据本年度明细账各科目借方或贷方发生额填列；“上年数栏各工程，根据上年度收入支出表“本年数栏各对应数字填列。(四)收入支出表的编制举例 例 1：假设*工会 2010 年 1 月 31 日收入支出表如下：收入支出表 工会 02 表 编制单位：*工会 2010 年 1 月 单位：元 项 目 本月数 本年累计数 一、收 入 401 会费收入 402 拨缴经费收入 100,000 100,000 项 目 本月数 本年累计数 403

19、 40301 40302 40303 40304 40305 40306 40307 上级补助收入 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 300,000 100,000 200,000 300,000 100,000 200,000 404 政府补助收入 405 行政补助收入 406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 本期收入合计 400,000 400,000 二、支 出 501 50101 50102 50103 50104 职工活动支出 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动支出 项 目 本月数 本年累计数 502 50201 5020

20、2 50203 50204 50205 50206 维权支出 劳动关系协调费 劳动保护费 法律援助费 困难职工帮扶费 送温暖费 其他维权支出 503 50301 50302 50303 50304 50305 业务支出 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务支出 504 50401 50402 50403 50404 行政支出 工资福利支出 商品和效劳支出 对个人和家庭的补助 其他行政支出 1,700 1,700 1,700 1,700 505 50501 50502 50503 50504 资本性支出 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 60,000 60,000

21、 60,000 60,000 项 目 本月数 本年累计数 50505 50506 50507 大型修缮 信息网络购建 其他资本性支出 506 50601 50602 50603 50604 50605 50606 50607 补助下级支出 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 507 事业支出 508 其他支出 本期支出合计 61,700 61,700 三、本期结余 338,300 338,300 工会主席：财务负责人：复核：制表：假设*工会 2010 年 2 月发生的经济业务如下：1、2 月 10 日，*工会收到基层上缴工会经费 40 万元，本级留成 25

22、万元，应上解上级工会15 万元。2、2 月 20 日，收到银行存款利息收入 5000 元。3、2 月 25 日，举办工会财务工作培训班，培训费 1 万元，用转账支票支付。*工会 20年的会计分录如下：1、借：银行存款 400,000 贷：拨缴经费收入 250,000 应付上级经费 150,000 2、借：银行存款 5,000 贷：其他收入 5,000 3、借：业务支出培训费 10,000 贷：银行存款 10,000 编制 2 月份收入支出表如下：收入支出表 工会 02 表 编制单位：*工会 2010 年 2 月 单位：元 项 目 本月数 本年累计数 一、收 入 401 会费收入 402 拨缴经

23、费收入 250,000 350,000 403 40301 40302 40303 40304 40305 40306 40307 上级补助收入 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 300,000 100,000 200,000 404 政府补助收入 405 行政补助收入 406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 5,000 5,000 本期收入合计 255,000 655,000 二、支 出 项 目 本月数 本年累计数 501 50101 50102 50103 50104 职工活动支出 职工教育费 文体活动费 宣传活动费 其他活动支出 502

24、 50201 50202 50203 50204 50205 50206 维权支出 劳动关系协调费 劳动保护费 法律援助费 困难职工帮扶费 送温暖费 其他维权支出 503 50301 50302 50303 50304 50305 业务支出 培训费 会议费 外事费 专项业务费 其他业务支出 10,000 10,000 10,000 10,000 504 50401 50402 50403 50404 行政支出 工资福利支出 商品和效劳支出 对个人和家庭的补助 其他行政支出 1,700 1,700 505 50501 50502 50503 50504 50505 50506 50507 资本性

25、支出 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建 其他资本性支出 60,000 60,000 506 50601 50602 50603 50604 50605 50606 50607 补助下级支出 回拨补助 专项补助 超收补助 帮扶补助 送温暖补助 救灾补助 其他补助 507 事业支出 项 目 本月数 本年累计数 508 其他支出 本期支出合计 10,000 71,700 三、本期结余 245,000 583,300 工会主席：财务负责人：复核：制表：四、往来款项明细表 一往来款项明细表的概念 往来款项明细表是反映工会各种往来款项明细工程情况的报表。这是

26、一个年度报表，作为资产负债表的附表，随年度资产负债表而报。通过此表可以使上级工会和本级工会领导了解债权债务分布情况，适时采取相应措施进展清理。二往来款项明细表的格式 新制度中此表增加了四个往来科目：应收上级经费、应收下级经费、应付上级经费、应付下级经费。具体格式详见新工会会计制度42 页。三往来款项明细表的编制方法 往来款项明细表各栏目按相关科目的总账年末余额填列，与年末资产负债表相应科目一致。各个明细工程按年终各相应的明细账科目的余额填列，每一总账科目下属的明细各科目之和等于该总账科目金额。年终一定要对往来款项进展清理，可以转作收入，支出的要及时结转。五、经费收缴情况表 一经费收缴情况表的概

27、念 经费收缴情况表作为收入支出表的附表，是反映各级工会按规定比例应收、应付工会经费的报表。各单位每月应编制经费收缴情况表，附于下月上缴省总经费单据之后作为。二经费收缴情况表的格式 经费收缴情况表与原来的经费上解分成表类似，区别在于：拨缴经费收入是指作为本级收入的那一局部，往上缴或是往下付的工会经费，在应付上下级经费那一栏。具体格式详见新工会会计制度42 页(三)经费收缴情况表的编制方法 编制经费收缴情况表时，“编制单位一栏填列本级工会名称，“单位一列按所属的下级单位填列，可以对上缴经费比例一样且向上级或下级拨返比例也一样的单位进展归并，只填合计数；“应收下级经费一列按下级工会分成比例和上解经费

28、数填列；“拨缴经费收入一列按本级工会的留成比例和金额填列；“应付上级经费一列按本级工会应上解上级工会的比例和金额填列。已付上级经费是本级工会按规定比例已上解上级工会的经费。应付未付上级经费是按规定比例应上解上级工会经费与实际上解上级工会经费数额之差。(四)经费收缴情况表的编制举例 举例：假设县工会应收基层工会经费 40 万元，基层工会按工资总额的 2%的 40%局部上解县工会留成比例是 25/40，县工会上解*市工会的比例是 15/40。*县工会编制经费收缴情况表如下：经费收缴情况表 工会 02 表附表 1 编制单位：*县工会 年 季度 单位：元 工程 单位 应收经费 拨缴经费收入(本级)应付

29、经费 已付上级 经费 应付未付上级经费 应收上级经费 应收下级经费 应付上级经费 应付下级经费 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额 比例 金额*基层工会 40%400,000 25/40 250,000 15/40 150,000 总 计 工会主席：财务负责人：复核：制表：六、工会经费收支预算表 编制工会经费收支预算表时应注意的事项：1、“拨缴经费收入预算一般不低于上年决算数。2、“上级补助收入预算一般按上年的“上级补助收入回拨补助决算数编列。3、“行政补助收入的预算按已列入本单位行政预算的补助数填列。4、各项支出的预算要结合来年工会重点工作的方案安排编列，防止出现预算编列缺乏，导

30、致决算超支严重的现象。5、房屋建筑物购建、专项设备购置、大型修缮等预算，需附相关文件可研、立项批复、开工许可 等，按照工程进度及资金状况编制当年预算。跨年度的工程按当年所需资金，列入当年预算。6、有预算定额标准的工程，要在预算报表中“编制依据及说明栏列出定额标准及计算公式，以便审核。七、工会经费收支决算表 编制工会经费收支决算表时应注意的事项：1、本表中“核定预算数一栏，按上级工会核定的预算数填列，不得随意更改。2、本表中“决算数一栏，根据本级工会年末各有关总账科目借贷方累计余额与所属单位报表汇总填列。3、本级工会上级补助收入科目余额应与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。4、加强支出管理，控制一般性支出。本年度支出决算不含补助下级支出完本钱年度支出预算应在 110%围。5、跨年度的根本建立工程，决算前按年度拨出数编报，最后年度工程竣工后,经具有相应资质的社会中介机构审核确认,按审核确认数扣除以前年度决算数后的余额，编制年度决算。