CPA2010年真题答案解析(审计)12714.pdf

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1、 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 1 CPA 2010 年真题答案解析（审计）一、单项选择题（一）1.参考答案：B 答案解析：教材47 页上方。在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。试题点评：本题主要考核“鉴证业务类型”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会

2、审计49 页第10 题、经典题解注会审计36 页第11 题、全真模拟试题审计29 页第16 题均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。2.参考答案：A 答案解析：教材49 页上方。在确定鉴证业务是否符合承接条件时，需要考虑个方面的特征，本题考核的是第个特征。试题点评：本题主要考核“鉴证业务特征”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计51 页第11 题类似，同时，在2010 年注会审计习题班练习中心多选题中有所涉及。3.参考答案：B 答案解析：教材54 页下边。本题考核标准获取方式中的第种。试题点评：本题主要考核“标准获取方式

3、”知识点。该知识点在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。4.参考答案：D 答案解析：教材60 和 6页原文的考查。注意把基于责任方认定的业务与直接报告业务两个条件结合考虑。试题点评：本题主要考核“提出直接报告业务鉴证结论的方式”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计50 页第5 题有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班练习中心的单选题中有所涉及。5.参考答案：C 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 2 答案解析：教材161 页的考查。注意不要和A 选项混淆。题目考查的是在“拟

4、议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。试题点评：本题主要考核“审计业务变更”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计105 页第18 题有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。6.参考答案：D 答案解析：教材161 页原文的考查。对连续审计中，需要重新签订业务约定术教材给出了种情况，本题考查的是第种。试题点评：本题主要考核“连续审计中业务约定书”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计、经典题解注

5、会审计、梦想成真全真模拟试卷第2 页第9 题均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。7.参考答案：D 答案解析：教材161 页，可以认定为合理的变更理由只有两种。试题点评：本题主要考核“业务变更”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计51 页第14 题、经典题解注会审计36 页第5 题均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。8.参考答案：D 答案解析:为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。试题点评：本题主要考核“业务变更”知识点。该知识点在在2010

6、 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。9.参考答案：C 答案解析：教材172 页。我们在确定重要性时，需要站在所有预期使用者的角度来考虑，不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。试题点评：本题主要考核“重要性”知识点。该知识点在网校2010 年考试中心开通的实验班模拟试题（四）多选题第2 个大题的第3 小题考点基本相同。在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计102 页第9 题、经典题解注会审计81 页第9 题均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。10.参考答案：A 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Rese

7、rved 版权所有 复制必究 3 答案解析：教材173 页第自然段，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。试题点评：本题主要考核“重要性水平”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之梦想成真全真模拟试卷第8 页第19 题中均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。11.参考答案：D 答案解析：参考教材P173。在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影

8、响使用者依据财务报表作出的经济决策（如有这种情况）。注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括：（l）会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期；（如关联方交易、管理层及治理层的报酬）（2）与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露；（如制药业的研究与开发成本）（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部（如新近购买的业务）的财务业绩。试题点评：本题主要考核“重要性水平”知识点。该知识点在网校2010 年杨闻萍老师基础班第8 章讲义中一直强调。同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。12.参考答案：D 答案解析：参考教材

9、P174。尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差：已经识别的具体错报；推断误差。也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。应当注意的是：这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来，可能会导致本期财务报表产生重大错报。因此，注册会计师估计本期的可能错报总和时，应当包括上一期间的未更正可能错报。试题点评：本题主要考核“尚未更正错报汇总数”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计103

10、页第16 题、104 页第10 题均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。13.参考答案：C 答案解析：参考教材P173。在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。题目中“甲公司及其经营环境发生变化”就是具体环境的变化，因此是修改重要性水平的合理理由。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 4 试题点评：本题主要考核“重要性”知识点。该知识点在2010 年注会审计基础班、习

11、题班练习中心中有所涉及。（四）A 注册会计师负责审计甲公司20X8 年度财务报表。在获取审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。14.参考答案：C 答案解析：参考教材P388.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。试题点评：本题主要考核“管理层认定”知识点。该知识点在网校2010 年考试中心开通的实验班模拟试题（三）单选题、竞赛试题等均有相同的考点。在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指

12、南注会审计第7章、经典题解注会审计第7 章、梦想成真全真模拟试卷中均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。15.参考答案：A 答案解析：P449。存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧，过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。试题点评：本题主要考核“管理层认定和审计目标”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计245 页第15 题有所体现，同时，在2010 年注会

13、审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。16.参考答案：C 答案解析：P383。选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证。将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。试题点评：本题主要考核“管理层认定和审计目标”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计210 页第13 题、经典题解注会审计169 页第14 题均有所体现，同时，在2010年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。17.参考答案：A 答案解析：P531。有关计划的审计范围和时间，注

14、册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 5（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。（5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在网校2010 年考试中心开通的普通班/实验班模拟试题（四）单选题、竞赛试题的考点基本相同。在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注

15、会审计300 页几个题目、经典题解注会审计236 页第1 题均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。18.参考答案：C 答案解析：P533。审计工作中的重大困难，包括：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的证据；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12 个月。试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在2010 年注会审计基

16、础班、习题班练习中心中均有所涉及。19.参考答案：D 答案解析：参考教材P528。不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。试题点评：本题主要考核“与管理层沟通”知识点。该知识点在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。20.参考答案：D 答案解析：参考教材P531。注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先

17、预见，从而损害审计工作的有效性。有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险。对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 6（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求。（5）注册会

18、计师与治理层商定的沟通事项的性质。试题点评：本题主要考核“与治理层沟通”知识点。该知识点在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。二、多项选择题（本题型共6 大题，20 小题，每小题1 分，本题型共20 分。每小题均有多个正确答案，请从小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1.参考答案：ABD 答案解析：营业外收入不具有稳定的预期关系，不适宜使用分析程序。试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之

19、应试指南注会审计115 页单选题第3 题、第5 题均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。2.参考答案：ABD 答案解析：参考教材P197 198。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）可获得信息的来源。（2）可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。（3）可获得信息的性质和相关性。（4）与信息编制相关的控制。与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠。试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之经典题解注会审计第93 页第5 题几乎与此题完全一致！经

20、典题解注会审计93 页单选题第14 题也有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。3.参考答案：ABCD 答案解析：参见教材P199 第四段。如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。试题点评：本题主要考核“实质性分析程序”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛

21、书之应试指南注会审计117 页多选题第15 题有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 7 4.参考答案：AD 答案解析：在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；

22、自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。试题点评：本题主要考核“信息技术控制”知识点。在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计429 页第15 题有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。5.参考答案：ABD 答案解析：参见教材P310-311。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。试题点评：本题主要考核“控制活动”。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之经典题解注会审计132 页多选题第7 题中均有所体现，同时，在2010 年注会审

23、计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。6.参考答案：ABCD 答案解析：参见教材P322 倒数第五段。执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。试题点评：本题主要考核“穿行测试”知识点。在2010 年注会审计基础班课后作业第13 章多选题第1题（见梦想成真应试指南第179 页多选题第18 题）几乎完全一致。7.参考答

24、案：ABC 答案解析：参见教材P324。在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下问题：（1）控制本身的设计是否合理。（2）控制是否得到执行。（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。试题点评：在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计178 页第7 题几乎是原题出现，同时，在2010 年注会审计题班练习中心中第十三章多选题第8 题均有所涉及。（三）A 注册会计师负责审计甲公司20 8 年度财务报表。在进行控制测试时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。8.财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Res

25、erved 版权所有 复制必究 8 参考答案：CD 答案解析：参见教材P349。试题点评：本题主要考核“自动化应用控制”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之经典题解注会审计107 页单选题第6 题中有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。9.参考答案：AD 答案解析：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；（2）确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。试题点评：本题主要考核“期中实施控制测试”知识点。该知识点在2010 年 注会审计实验班模

26、拟试题（二）有所涉及。10.参考答案：ABCD 答案解析：参考教材P345。针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。在执行该项规定时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）评估的认定层次重大错报风险的重大程度。（2）在期中测试的特定控制。（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。（4）剩余期间的长度。（5）在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围。（6）控制环境。试题点评：本题主要考核“期中实施控制测试”知识点。在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之梦想成真全真模拟试卷第120 页第6 题中有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。11.参考答案

27、：CD 答案解析：参考教材P346。试题点评：本题主要考核“如何考虑以前审计获取的审计证据”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之经典题解注会审计、梦想成真全真模拟试卷中均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班有所涉及。12.参考答案：ABC 答案解析：参见教材P505 表 21-1。管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。试题点评：本题主要考核“舞弊三因素”知识点。在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计449 页第15 题有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。13.参考答案：ABCD 财经网络教育领导品牌 _

28、高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 9 答案解析：参见教材P507 508。项目组讨论的内容通常包括：（1）由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；（2）在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；（3）已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；（4）已注意到的对被审计单位舞弊的指控；（5）已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）管理层凌驾于控制之上的可能性；（7）是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；（8）管理层对接触现金或其

29、他易被侵占资产的员工实施监督的情况；（9）为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；14.参考答案：ABC 答案解析：参见教材P509。注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施：（1）对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；（2）调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；（3）运用不同的抽样方法；（4）对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；（5）以不预先通知的方式实施审计程序。试题点评：本题主要考核“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点。该知识点

30、在网校2010 年考试中心开通的实验班模拟试题（三）综合题第二题最后一个小问考点及答案都基本相同。15.参考答案：AD 答案解析：参见教材P562-563。在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：（1）内部审计的组织地位及其对客观性的影响。（2）内部审计的职责范围。（3）内部审计人员的专业胜任能力。（4）内部审计人员应有的职业关注。试题点评：本题主要考核“了解与初步评估内部审计”知识点。在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计309 页多选题第14 题有所体现。16.参考答案：A

31、BCD 答案解析：参见教材P564。在评价内部审计的特定工作时，注册会计师应当从下列方面考虑内部审计工作范围和相关方案的适当性，以及对内部审计的评估是否仍然适当：（1）内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录。（2）内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论。（3）内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致。（4）内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。试题点评：本题主要考核“评价内部审计的特定工作”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之经典题解注会审计244 页单选题第

32、6 题中有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。17.财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 10 参考答案：ABC 答案解析：参见教材P564。注册会计师应当在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序。实施进一步审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师对下列因素的判断。（1）相关领域的重大错报风险。（2）对内部审计工作的评估。（3）对内部审计的特定工作的评价。试题点评：本题主要考核“内部审计工作”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之经典题解注会审计244 页多选题第5

33、题中有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。在杨闻萍老师语音串讲中强调要注意这章的内容可能会考核客观题。（六）A 注册会计师负责对甲公司20 8 年度财务报表进行审阅。在审阅过程中，A 注册会计师遇到下列事项，请代数做出正确的专业判断。18.参考答案：ABD 答案解析：参见教材P712。注册会计师应当与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书。业务约定书应当包括下列内容：（1）审阅业务的目标。（2）管理层对财务报表的责任。（3）审阅范围。审阅范围应提及按照中国注册会计师审阅准则第2101 号财务报表审阅的规定执行审阅工作。（4）注册会计师不受限制

34、地接触审阅业务所要求的记录、文件和其他信息。（5）预期提交的报告样本。（6）说明不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为。（7）说明没有实施审计，因此，注册会计师不发表审计意见，不能满足法律法规或第三方对审计的要求。试题点评：本题主要考核“财务报表审阅业务约定书”知识点。该知识点在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计384 页第5 题均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。19.参考答案：ACD 答案解析：参见教材P713。财务报表审阅程序通常包括：（1）了解被审阅单位及其环境。（2）询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业

35、惯例。（3）询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序。（4）询问财务报表中所有重要的认定。（5）实施分析程序，以识别异常关系和异常项目。（6）询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施。（7）阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的编制基础。（8）获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。试题点评：本题主要考核“财务报表审阅程序”知识点。该知识点在网校2010 年注会审计基础班练习中心 28 章多选题第六题有所涉及。20.参考答案：ACD 答案解析：参见教材P715。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质，包括下列内容：（1）审

36、阅业务所依据的准则。（2）审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计。（3）没有实施审计，因而不发表 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 11 审计意见。试题点评：本题主要考核“财务报表审阅报告”知识点。在2010 年注会审计习题班练习中心第28 章简答题第二题中均有所涉及。三、简答题（本题型共5 题。其中第5 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分6 分 ，如使用英语解答，须全部使用英文，最高得分11 分，第1 小题至第4 小题每小题6 分。本题型最高得分为35 分。答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数

37、点两位后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.参考答案：（1）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。参考教材P70。（2）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。参考教材P80。（3）不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目

38、组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。参考教材P75。（4）不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。参考教材P78（5）不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅要求高级经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。（6）不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当

39、考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体（含分所）都要遵守的。试题点评：本题主要考核“会计师事务所质量控制准则”知识点。该知识点在网校2010 年考试中心开通的实验班模拟试题（五）简答题第4 题、竞赛试题（三）简答题第1 题的考点基本相同。在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之经典题解注会审计36 页简答题第1、2 题、梦想成真全真模拟试卷第55 页简答题第 1 题中均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。2.参考答案：（1）不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以 财经网络教育领导品牌

40、 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 12 了解是否存在不应接受委托的理由。（教材97 页）（）违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。（教材99 页相关内容）（3）违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。（教材98 页相关的内容）（4）违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。（注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这

41、项工作是允许的）（5）违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。（教材136 页）（6）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。（教材126 页相关内容）试题点评：本题主要考核“职业道德守则”知识点。该知识点在网校2010 年考试中心开通的普通班/实验班模拟试题（四）简答题第3 题、普通班模拟试题一中的第4 个简答题、模拟试题二中的第一个简答题、竞赛试题（一）简

42、答题第1 题的考点基本相同。在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计65 页简答题第1 题、77 页简答题第1 题、经典题解注会审计50 页简答题、梦想成真全真模拟试卷第 31 页简答题第2 题、第55 页简答题第3 题、第78 页简答题第2 题中均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。3.参考答案：（1）戊供应商可以对丁公司、乙出资人、ABC 会计师事务所的分支机构以及ABC 会计师事务所提起民事诉讼。理由：利害关系人可以对事务所提起诉讼，同时如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师司务所提起诉讼的，应当将被审计单位作为共同被告参

43、加诉讼。被审计单位出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。乙出资人抽逃出资且事后未补足，可以对他提起民事诉讼。丙虽然有虚假出资，但是事后已经补足，不用作为第三人参加诉讼。利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。（2）ABC 会计师事务所提供的三条抗辩理由都不能成立。理由1，利害关系人如果对会计师事务所的分支机构提起诉讼，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼。本题中利害关系人直接对事务所提起诉讼是可以的。理由2，判断是否是利害关系人不是以是否存在和约关系为前提，而是因合理信赖

44、或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易或者而遭受损失的自然人、法人或者其他组织。所以戊供应商属于利害关系人。财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 13 理由3，准则规定在验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，等内容不能作为免责事由。（3）ABC 公司可以免于承担民事责任。理由：会计师事务所可以证明存在下列情况，所以可以不用承担民事责任：审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已经遵照验资程序进行审

45、核并出具报告，但被审计单位在注册登记之后抽逃出资；为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。试题点评：本题主要考核“验资与抗辩事由”知识点。该知识点在网校2010 年考试中心开通的普通班模拟试题（二）简答题第3 题、模拟试题三中的第4 个简答题都类似、竞赛试题（二）简答题第3 题的考点基本相同。在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计40 页简答题第2 题、经典题解注会审计22 页简答题、梦想成真全真模拟试卷第8 页简答题第1 题、第79 页简答题第4 题中均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。4.参考答

46、案：（1）在 PPS 抽样中，计算样本规模的公式如下：注册会计师确定样本规模时必须事先确定下列因素：总体账面价值，误受风险的风险系数，可容忍错报，预计总体错报，以及扩张系数。参考教材P243 在 PPS 抽样中，如果利用查表法，可以直接使用控制测试的统计抽样样本量表。因此确定样本规模时，应当考虑可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率。参考教材P244 以及P219-220（2）对于第（1）项，不存在不当之处。对于第（2）项，存在不当之处。“有两个随机数对应的是同一样本项目，A 注册会计师将其视为1 个样本项目”，这个做法是错误的。PPS 抽样允许某一实物单元在样本中出现多次，对于两

47、个随机数对应的是同一样本项目时，尽管对同一样本项目仅审计一次，但在统计上仍应视为2 个样本项目。参考教材P246（3）t1 50/100 0.5 t2 600/2000 0.3 基本界限 BV MF0 n 1 2000000 3.00/150 1 40000（元）第 1 个错报所增加的错报上限BV（MF1 MF0）t1 n 2000000（4.75-3.00）/150 0.5 11666.67（元）第 2 个错报所增加的错报上限BV（MF2MF1）t2 n 2000000（6.30-4.75）/150 0.3 6200（元）总体错报上限=40000+11666.67+6200=57866.67

48、（元）或者：总体错报上限=2000000 3.00/150 1+2000000（4.75-3.00）/150 0.5+2000000（6.30-4.75）财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 14/150 0.30=57866.67（元）参考教材P249-250。试题点评：本题主要考核“PPS 抽样”知识点。该知识点在网校2010 年考试中心开通的实验班模拟试题（三）简答题第4 题、竞赛试题（二）简答题第5 题、竞赛试题（三）简答题第5 题的考点基本相同。在 2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计430 页简答题第3 题

49、、梦想成真全真模拟试卷第56 页简答题第4 题中均有所体现，同时，在2010 年注会审计基础班、习题班练习中心中均有所涉及。5.参考答案：（1）事项（1）不存在不当之处。事项（2）存在不当之处。在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。事项（3）存在不当之处。注册会计师应当对标准规格包装箱包装的存货进行开箱查验。以防止内装存货弄虚作假。事项（4）不存在不当之处。事项（5）存在不当之处。存货监盘的时间定在12 月 31 日，所以对存货监盘过程中收到的存货，需要纳入存货监盘的范围。事项（6）存在不当之处。注册会计师应当将所有盘点

50、表单的号码记录于监盘工作底稿，包括作废的盘点表单。（2）注册会计师应当考虑改变存货监盘日期，对预定盘点日与改变后的存货监盘日（本题存货监盘日期就是资产负债表日，也可以答成资产负债表日）之间发生的交易进行测试。试题点评：本题主要考核“存货监盘”知识点。该知识点在网校2010 年考试中心开通的普通班/实验班模拟试题（四）简答题第4 题、竞赛试题（二）简答题第2 题的考点基本相同。在2010 年“梦想成真”系列辅导丛书之应试指南注会审计246 页简答题第2 题、462 页简答题第4 题、经典题解注会审计196 页简答题第3、5 题、梦想成真全真模拟试卷第78 页简答题第3 题中均有所体现，同时，在2