我国税收政策(1.2)23086.pdf

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1、LX122407 我国税收优惠政策的利弊 5K 摘要：现阶段我国税收优惠政策指的就是我国政府根据一些特定的纳税人的不同需求制定出一系列的优惠征税政策，从而减少纳税人的税负，当前我国退出了很多不同类型的税收优惠政策，其满足了不同行业发展的需求由此来不断减轻纳税人的负担。政府推行税收优惠政策的关键就在于促进一些产业的深入发展，缩小区域差距，由此来实现社会稳定健康发展。文章主要将现阶段我国税收优惠政策作为主要研究对象，通过对当前我国税收优惠政策的概念及其内容进行详细的论述，分析税收优惠政策的利弊及其产生的影响。关键词：税收政策；税收优惠；利弊分析 引言 税收优惠政策是经过国家政府制定的，因此税收优惠

2、政策是国家宏观调控的一种方式手段，通过一些鼓励性的政策来不断降低纳税人的负担，由此不断促进薄弱企业及产业的发展，因此税收优惠政策有特定的主体和对象。我国相关政府采取税收优惠政策可以促进产业升级转型，但当前由于法律法规制度不完善，导致我国部分税收优惠政策不能真正发挥其作用，这是很值得企业重视的。1.税收优惠政策概述 1.1 税收优惠政策概念 我国税收优惠政策主要是指征纳税人和优待实施国家税收的总称，通过税收制度，政府按照预期目的以降低纳税人的税收负担作为目的，税收优惠不仅仅包括减免税收、出口退税和免税以及优惠税率和税收减免、税收抵免和加速折旧、税前苦楚、投资信贷以此来弥补损失，税收优惠政策的实际

3、目的就在与减少税收负担的税收和纳税人。1.2 我国税收优惠政策的内容 我国不同时期的税收优惠政策展现出不同的特色，这是因为我国运行的税收优惠政策必须和当前市场经济发展速度和状况保持一致，由此才可发挥税收优惠政策作用。我国当前税收优惠政策包括免税期规定、投资税收抵免、加速折旧、退税优惠以及费用加倍扣除；减率征收税款，和专项补贴、优惠相关贷款，税收定额和延期支付以及特别免税等诸多内容，由此可见我国税收优惠政策内容多样性和广泛性，其涵盖我国不同领域发展需求，因此要结合不同产业和场合分析我国税收优惠政策。2.现阶段我国税收优惠政策的有利分析 2.1 税收优惠时效性及接近性 税收优惠政策采用财政补助，受

4、益人要缴纳税款给国家，然后由政府经过一系列法定及预算程序拨付给相关收益人，在补助金拨付中间环节需要花费大量的时间会形成一种时滞效应，而税收优惠不需要单独立法也不需要经过实际的支出程序，这就在很大程度上避免了纳税制度和政府拨款两个过程，因此税收优惠比政府补助及其他形式支出来说更具有时效性。税收优惠政策一般是通过法律形式制定规定的，其具有很强的稳定性，其对于纳税人来说在其自身生产和经营上提供了便利性，在税收优惠政策的鸡丁条件下，受益人可以获取做大限度的税收优惠，这完全取决于其自身的经营状况，这对于企业来说可以不断刺激其经营并刺激个人投资活动，提高经济效率，税收优惠促使纳税人不仅可以获取受益，还不会

5、存在接受政府财政援助带来的心理负担。2.2 税收优惠可以在很大程度上减少政府成本 税收优惠政策可以借助现有的政府管理机构，不断提高政府部门实际工作效率，帮助政府财政部门在税收优惠和财政支出产生对比，便于其选择更加恰当或者是最佳的财政援助形式，税收优惠政策还可以帮助政府提高正确评价各种税收优惠的效果，最后其还可以促进政府对其财政支出的全面监管和控制。2.3 税收优惠促进产业升级发展 当前我国政府结合不同行业的发展需求及其资本制定出个性化的税收优惠政策，通过这些个性化的税收优惠政策，企业投资者可以很好的了解当前市场波动情况，由此结合自身实际投资需求选择合适的投资方向及项目，由此不断降低潜在的投资风

6、险，提高投资者的投资收益。另外税收优惠政策推行还能帮助企业管理者了解纳税必要性及流程，避免企业偷税漏税出现，这不仅可以维护企业形象，还会在很大程度上稳定税收收入。我国政府为了促进产业深入发展推行再就业税收优惠政策，税收优惠政策意味着已经退休的人员想要再次创业谋生，其不需要承受过多的税负，国家通过减免营业税做法鼓励失业人员创业，另外残疾人员进行创业时，政府不仅减免营业税，还可以减免增值税，其体现在政府的人文关怀上，这促使社会各种失业人士自主创业和自主营业给我过产业发展带来很大的刺激，另外其还可以解决 2.4 有助于建设资源节约型社会，构建和谐社会 随着当前改革开放步伐深入发展，我国社会得到快速发

7、展，但当前对资源利用不合理导致企业资源浪费现象，政府为建设资源节约型社会推行税收优惠政策，并制定企业免征营业税并扣除企业所得税等，对绿色生产和销售企业来说其可以享受三免三减半政策，实行可持续生产企业可以享受免征增值税、即征即退、先征后返，免征消费税和企业所得税减计收入的政策。另外还应该规定符合国家标准的企业在实际缴纳税款时要从其应缴纳税款中抵免，这可以促使我国企业开始转变其生产理念和模式，降低能耗和排放量，采用新型绿色原料生产销售，在最大程度上维护生态环境，在享受政府税收优惠政策同时促使资源有效充分利用，避免资源浪费，这对建设资源节约型企业来说是很有必要的。当前我国税收优惠政策包括对农业优惠政

8、策，其规定从事农业生产和销售享受免征增值税的政策，对从事养殖业和捕捞业的个人及企业可以免收个人所得税，销售农产品免征个人税。国家给涉农项目提供不同额度的经济支持，鼓励农民扩大农业生产，在销售基础上的农产品寻找借助农业提高自身经济效益的途径，这是我国政府大力发展的农业的主要表现。随着科教兴国战略的深化发展和落实，社会对教育程度越来越重视，政府也出台了相关教育税收优惠政策，其提出养育服务教育机构免除营业额，其包括托儿所和一般补习机构等，由此促使我国教育机构开支减少，获取更多资金提高自身教育质量，这对我国教育事业来说产生很大的促进意义。我国政府当前还对医疗机构的征税标准进行规定，医疗机构可以免去营业

9、税，从事体育事业人员免收营业税、增值税和个人所得税，这些政策体现在政府对体育教育文化卫生事业发展的重视性，做好公共事业扶持工作，才能更好的解决居民需求，才能真正做到为人民服务，缓和当前社会矛盾，由此完成构建社会主义和谐社会发展的目标。2.5 有助于推动我国高新技术产业发展 当前我国经济快速发展，其主要是因为我国科学技术水平不断提高发展，各个行业都在积极引进先进科学技术设备进行生产销售活动，由此促使我国产业转型升级，我国政府推行税收优惠政策指出高新技术产业享受两免三减半的优惠政策，国家政府采取降低税收政策来不断鼓励企业展开科学技术研发事业，提高企业生产效率，培养企业自主创新能力。高新技术产业出口

10、或进口享受免征收税费政策，另外一旦企业研发出新技术和新产品享受一百五十个百分点的税前扣除率，制定减免高新技术产业员工个人所得税政策，促使高新技术产业运行成本降低，鼓励高新技术产业积极和各大高校合作，提高科学技术研发能力，由此不断转变生产技术，提升自身创新能力，免征个人所得税和其他税种可以给高新技术产业出现及其发展提供良好的环境，另外还会促使我国高新技术产业升级转型发展。3.我国税收优惠政策的不利之处 税收优惠政策是经过国家政府制定的，因此税收优惠政策是国家宏观调控的一种方式手段，通过一些鼓励性的政策来不断降低纳税人的负担，由此不断促进薄弱企业及产业的发展，因此税收优惠政策有特定的主体和对象。我

11、国相关政府采取税收优惠政策可以促进产业升级转型，但当前由于法律法规制度不完善，导致我国部分税收优惠政策不能真正发挥其作用，这是很值得企业重视的。3.1 税收优惠导致税制复杂化 政府每项税收优惠必须在税法中有专门条款并进行实施细则，都需要在纳税申报表设置相应的栏目，并给出合理的解释性的说明，对其适用条件进行详细规定，其很多条款的诸多规定对纳税双方产生较大影响，牵动大量的人力物力，增加税务行政和纳税奉行成本。3.2 税收优惠阻碍市场公平竞争 税收优惠的区别对待性质，一方面，使那些收入不够高，以致不负担纳税义务的人不能从税收优惠中得到任何好处，按高税率纳税的人却能得到较多的利益，而真正需要扶持的恰恰

12、是前者而不是后者。另一方面，税收优惠在降低了有关纳税人税负的同时，相应地提高了未享受优惠的纳税人的税收负担，这一增一减无疑破坏了原先税收制度中体现的公平。如内资企业所得税，现在税率是33，但据有关方面测算，全国平均实际税负是 22，大中型国有企业平均税负 30，比较高，而三资企业实际税负是 11，差距非常大，这一方面影响了实际税收收入，另一方面也导致了不公平竞争。尽管我国的税收优惠政策的出发点是为了促进我国经济更好地发展，但是依旧存在着很多不足之处，其中最主要的弊端就是没有做好市场的公平管理。这是因为我国的税收优惠政策中对于内外资企业的征税机制有着较大的差异，其中给外资企业提供了较大的优惠幅度

13、，而对于国内的内资企业则采取较为严格的征税标准，这一做法在一定程度上吸引了更多的外资企业，但是也使得内资企业的竞争压力更为激烈，内资企业自身的实力本来就低于外资企业，政府制定的差异化的税收优惠政策更加打击了我国内资企业的发展，使得市场上开始出现不公平的竞争，内资企业需要承担超过外资企业成倍的赋税，这一做法严重违背了市场公平竞争的原则，不利于我国内资企业的发展。纳税人的投资决策是以税后利润为依据的，税收优惠所带来的实际税负的巨大差别，必然诱使纳税人追求更高的税后利润。一旦纳税人的行为与经济发展的客观需要相背离，就会丧失税收优惠应有的作用，甚至适得其反。3.3.缺乏宏观预算控制 税收优惠政策从根本

14、上来说属于国家宏观控制的一种手段，国家希望通过税收优惠政策来减轻企业的压力，从而鼓励企业获得进一步发展。但是当前的税收优惠政策中存在着严重的缺乏宏观预算控制现象，没有做好对税收优惠政策实施和评估的监督工作，导致实际的征税过程中出现了较多的违法乱纪行为，严重损害了当前的税收优惠政策。同时，我国还没有建立起健全的税收支出预算机制，因此无法对当前的税收收入和税收支出进行合理的预算和控制，无法分析税收优惠政策带来的影响，因此忽视了预算管理，而税收收入是我国政府财政收入的主要来源，一旦忽视了税收的预算控制，那么政府的税收收入将无法得到保证，限制了税收优惠政策的效用，不利于税收优惠政策的进一步实施。3.4

15、 法律法规不够健全 税收优惠政策的提出主要是为了减轻企业税负，由此促进企业获取更多的经济利益，税收优惠政策包含很多不同的执行内容，因此会显得特别凌乱，这就需要建立健全并不断完善与之相关的法律法规制度，只有这样才能保证税收优惠政策实施标准化和合理化。但当前我国税收优惠政策相对随意，部分政策在拨付相关税收金额时常常会自行制定税收优惠政策，这就和我国政府制定的税收优惠政策产生冲突，这对我国收税优惠政策的统一实施和管理来说是很不利的。当前我国诸多地方实际运行的税收政策存在差异，很多项目享受直接优惠，很少存在间接优惠，这做法对中小企业长期发展来说是很不利的，因此不能充分发挥税收优惠政策的鼓励。3.5 造

16、成严重的区域倾斜 我国税收优惠政策存在很大差异性，其根据不同地区实际发展状况制定税后优惠政策，就当前状况来说，我国政府税收优惠政策偏向于经济特区和沿海地区等经济发达地区，导致我国内部地区不能真正享受我国政府制定差异性的税收优惠政策，我国内地产业面临重大的融资问题，限制内部产业深化发展，导致内陆地区和沿海城市经济差异增加，这对我国经济增长来说是不利的，还会导致区域间经济差异加大，会在很大程度上导致我国社会秩序受到严重损伤，会因此当前我国税收优惠政策出现严重的区域倾斜问题，因此在今后的工作中要充分意识税收优惠政策的重要性。结束语 税收优惠政策是国家特定产业及特定地区的特定交易形式采取的一种市场竞争

17、和调控方式，其是政府为了实现一定历史时间内宏观经济发展目标，通过相对合理的方式，按照轻重缓急的向特定经济主体退让或者是放弃部分税收收入的鼓励和照顾措施。尽管当前我国现行的税收优惠政策可以促进我国经济发展及产业结构调整起到关键作用，但是其在法律效力及政策导向和调控方式以及试试效果等诸多方面还存在很多问题。参考文献 1高溢成.促进中小企业发展的税收政策研究J/OL.中国商论,2018(36):47-482019-01-02.2唐果,邱佳砚,谢林吟,贺翔.地方政府促进公民参与社会救助的机制研究基于浙江省 11 市的调查J/OL.湖南行政学院学报,2019(01):5-14 3孟超.关于天津市津南区高新技术企业企业所得税优惠政策的调研报告J.天津经济,2018(12):46-48.4彭祺.试论我国家族慈善信托制度的建构J/OL.西南石油大学学报(社会科学版):1-72019-01-02.5田志荣.增值税一般纳税人的纳税筹划方法J.山西财税,2018(12):57-58.6庹高瑜，周迎黎.对我国涉外税收优惠政策弊端的思考J.现代商业，2007（12）7庹高瑜.我国涉外税制问题及改革思路J.时代金融，2007（5）