企业做税务筹划方案.docx

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1、 企业做税务筹划方案 金融企业个人工资薪金所得税务筹划的实质，是指金融企业通过对工资薪金的发放方式和金额等纳税活动的事前细心安排，以充分利用税收法规所供应的包括减免税在内的一切优待，从而获得最大的税收利益，使之缴纳可能最低税收的方法。 因此，个人工资薪金所得税务筹划首先必需年初就对全年的工资总额进展猜测，依据猜测的工资薪金总额对月度工资和年终奖金进展合理的筹划猜测计算全年工资总额。 首先，充分把握上年度的工资发放状况，对上年月度工资、季度考核、年终奖金的数据进展统计、归集、计算和分析。 其次，分析当年金融经济形势，结合对本企业经营绩效的合理估计和工资薪酬政策的分析，猜测当年工资薪金的增长幅度和

2、其他工资性补贴工程的收入金额，从而计算猜测年度的工资总额。 全年应税所得额的计算 全年工资薪金总额确定后，对筹划年度的“养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、其他扣除”等工程个人担当局部税前扣除金额、住房公积金税前扣除额、个税规定的费用扣除额进展分析计算，最终猜测筹划年度的应税所得额。 全年应税所得额的计算公式：全年应税所得额全年工资总额-税前扣除金额-费用扣除额。 工资薪金发放方案筹划 依据猜测计算的全年应税所得额，在金融企业个人工资所得年初税务筹划查算表中的全年应税所得额区间这一列中找到对应的行，该行月度发放区间和年终发放区间供应的方案和税率，就是工资薪金发放筹划的最正确方案。

3、 ?年初筹划方案应用实例例：某员工上年度工资总额为10万元，工资性补贴每月500元，估计筹划年度工资增长幅度为5，工资性补贴维持不变，每月的养老保险等工程个人担当局部税前扣除金额470元，其他税前扣除工程30元，住房公积金个人缴纳金额1000元，住房公积金的税前扣除额900元、个税规定的费用扣除额20xx元。 筹划过程如下： 第一步：猜测计算全年工资总额 全年工资总额100000（1+5）+50012111000元。 其次步：计算全年应纳税所得额 税前扣除额（470+30+900+20xx）12=40800元；全年应税所得额111000-4080070200元。 这里需要特殊留意：住房公积金个

4、人缴纳金额只有等于或小于税法规定的税前扣除额时，才可以全额在税前扣除，否则，只能扣除税法规定的税前扣除额。本例中，住房公积金个人缴纳金额1000元，超过了税法规定的税前扣除额900元的标准，因此，在计算全年应税所得额时只能按900元的标准扣除。 第三步：查找工资薪金发放最正确方案 全年应税所得额70200元，从上表中查找得到对应行的级数为5，月度发放区间供应的方案金额为20xx至5000元，税率为15，年终发放区间供应的方案金额为24000元，税率10。即年终奖金发放应税所得额为24000元，月度工资发放应税所得额为（70200-24000）123850元。扣除每月工资性补贴500元，加回每月税前扣除额40800123400元，每月发放的工资额为3850-500+34006750元。 1至12月工资发放方案如下： 每月工资应缴个人所得税应税所得额3850税率15速算扣除数125452.50元。 每月实发工资工资6750+工资性补贴500-养老保险等470其他扣除30住房公积金1000个人所得税452.505297.50元。 年终奖金发放方案如下： 年终奖金应缴个人所得税应税所得额24000税率10速算扣除数252375元。 年终实发奖金奖金24000个人所得税237521625元。 全年应缴个人所得税452.5012+23757805元。 企业做税务筹划方案