04《成本会计学》实训资料(中国人民大学出版社--第6版)-参考答案.docx

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1、成本会计学实验目录0 准备知识21 基本操作步骤32 期初建账33 日常业务的会计处理44 成本会计学实训资料（中国人民大学）参考答案40准备知识（1） 成本会计工作的机构设置（2） 成本会计工作的人员（岗位）设置（3） 成本会计工作应遵循的法律法规1. 什么是成本会计机构成本会计机构是指企业从事成本会计工作的职能单位，是企业会 计机构的组成部分。设置成本会计机构应明确企业内部对成本会计应承担的职责和义务，坚持分工与协作相结合，统一与分散相结合，专 业与群众相结合的原则，使成本会计机构的设置与企业规模大小业、 务繁简、管理要求相适应。由于成本会计工作是会计工作的一部分，因而企业的成本会计机构一

2、般是企业会计机构的一部分。在大中型企业，厂部的企业会计机构一般设在厂部会计部门中，是厂部会计处的一个成本核算科室。在小型企业，通常在会计部门中设置成本核算组或专职成本核算人员负责成本会计工作。厂部成本会计机构是全厂成本会计的综合部门，负责组织全厂成本的集中统一管理，为企业管理当局提供必要的成本信息；进行成本预测和成本决策；编制成本计划，并将成本计划分解下达给各责任部门；实行日常成本控制，监督生产费用的支出；正确地核算企业产品成本及有关费用；检查各项成本计划的执行结果，分析成本变动的原因。考核各责任部门和个人的成本责任完成情况，实行物资利益分配； 组织车间成本核算和管理，加强对班组成本核算的指导

3、和帮助；制订全厂的成本会计制度，配备必要的成本会计人员。2. 成本会计机构的组织分工企业内部各级成本会计机构之间的组织分工，有集中工作和分散工作两种方式。（1） 集中工作方式，是指成本会计工作中的核算、分析等各方面工作，主要由厂部成本会计机构集中进行，车间等其他单位中的成本会计机构和人员只负责登记原始记录和填置原始凭证，对它们进行初步的审核、整理和汇总，为厂部进一步工作提供资料。（2） 分散工作方式，亦称非集中工作方式，是指成本会计工作中的核算和分析等方面工作，分散由车间等其他单位的成本会计机构或人员分别进行。厂部成本会计机构负责对各下级成本会计机构或人员进行业务上的指导和监督，并对权臣全厂成

4、本进行综合的核算、分析等工作。1 基本操作步骤（1） 期初建账；（2） 日常业务处理；（3） 期末对账，结账；（4） 编制会计报表以及会计报表分析。（会计凭证会计账簿会计报表）2 期初建账总账日记账各种明细账（建哪些帐？采用什么样的形式？格式怎样？期初余额 的登记）举例：费用“基本生产成本明细账毛坯车间电动自行车 1”明细账的设置，以及期初余额的登记。3 日常业务的会计处理（成本会计日常业务的处理）原始凭证-记账凭证（会计分录）会计账簿（与成本相关的各种明细账）4 成本会计学实训资料（中国人民大学第 6 版）业务单据存货平均单价计算表存货名称月初余额本月购入平均单价201X 年 11 月数量单

5、价金额数量单价金额钢管200015300001000303000020油漆5006300030006180006轮胎15004060000500603000045润滑油200501000050领料凭证汇总表201X 年 11 月钢管油漆轮胎润滑油合计领料部门领用实际领用实际领用实际领用实际实际数量成本数量成本数量成本数量成本成本毛坯电动13002600026000车间普通20040004000生产烤漆电动120072007200成本车间普通80048004800装配电动120005400054000车间普通5002250022500毛坯车间100600600制造烤漆车间50300300装配车间

6、150900900辅助供水5025002500生产车间供电车间2010001000厂部合计150030000230013800170076500703500123800固定资产折旧费用分配表部门折旧201X 年 11 月原值折旧额毛坯车间72000烤漆车间33000装配车间84000供水车间45000013500供电车间2000006000厂部51000合计259500直接人工费用分配表201X 年 11 月部门定额工时直接人工分配率分配额毛坯车间电动自行车200020000普通自行车5005000合计25001025000烤漆车间电动自行车100020000普通自行车50010000合计15

7、002030000装配车间电动自行车150030000普通自行车50010000合计20002040000辅助生产成本明细账日期凭证摘要润滑油职工薪折旧费合计转出车间：供水车间单位：元月日编号酬费用1130转 002根据领料凭证汇总表250025001130转 003根据固定资产折旧费用分配表13500135001130转 004根据职工薪酬费用汇30003000总表和直接人工费用分配表本月合计2500300013500190001130转 005根据辅助费用分配表250030001350019000辅助生产成本明细账车间：供电车间单位：元日期凭证编摘要润滑油职工薪折旧费合计转出月日号酬费用1

8、130转 002根据领料凭证汇总表100010001130转 003根据固定资产折旧费用分配表600060001130转 004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用50005000分配表本月合计100050006000120001130转 005根据辅助生产费用分配表10005000600012000辅助生产费用分配表201X 年 11 月项目数量供水车间金额数量供电车间金额合计待分配的辅助生产费用1000019000180001200031000供应生产以外的劳务量9500分配率20.8基本生产毛坯车间5000100004000320013200车间耗用烤漆车间200040006000480

9、08800装配车间15003000200016004600厂部耗用10002000300024004400制造费用明细账车间：毛坯车间单位：元日期凭证摘要润滑油职工薪折旧费水电费合计转出月日编号酬费用1130转 002根据领料凭证汇总表6006001130转 003根据固定资产折旧费用分配表72000720001130转 004根据职工薪酬费用汇总表和直接60006000人工费用分配表1130转 005根据辅助生产费用分配表13200132001130本月合计60060007200013200918001130转 006根据制造费用分配表6006000720001320091800制造费用明细

10、账车间：烤漆车间单位：元日期凭证摘要材料职工薪折旧费水电费合计转出月日编号酬费用1130转 002根据领料凭证汇总表3003001130转 003根据固定资产折旧费用分配表33000330001130转 004根据职工薪酬费用汇总表和直接50005000人工费用分配表1130转 005根据辅助生产费用分配表8800880001130本月合计3005000330008800471001130转 006根据制造费用分配表300500033000880047100制造费用明细账车间：烤漆车间单位：元日期月日1130凭证编号转 002摘要润滑油职工薪酬费用折旧费水电费合计转出1130转 003根据领料

11、凭证汇总表根据固定资产折9009008400084000旧费用分配表1130转 004根据职工薪酬费10001000用汇总表和直接人工费用分配表1130转 005根据辅助生产费用分配表460046001130本月合计9001000840004600995001130转 006根据制造费用分配表900100084000460099500制造费用分配表应借科目定额工时费用201X 年 11 月总账科目基本生产成本一级科目毛坯车间二级科目电动自行车2000分配率分配额73440普通自行车50018360合计250036.7291800烤漆车间电动自行车100031400普通自行车50015700合计

12、150031.4047100装配车间电动自行车150074625普通自行车50024875合计200049.7599500基本生产成本明细账车间：毛坯车间完工产品数量：450 产品：电动自行车月末在产品数量：100月凭证日编号摘要自制半成品直接材料直接人工制造费用合计111期初余额700060006560195601130转 002根据领料凭证汇总表26000260001130转 004根据职工薪酬费用汇2000020000总表和直接人工费用分配表1130转 006根据制造费用分配表7344073440本月发生额合计260002000073440119440本月累计33000260008000

13、01390001130转 007结转完工产成品270002340072000122400日期成本项目基本生产成本明细账日期月日凭证编号车间：毛坯车间产品：普通自行车摘要自制半成品完工产品数量：月末在产品数量：成本项目直接直接材料人工制造费用合计111期初余额1850050001640251401130转 002根据领料凭证汇总表400040001130转 004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工50005000费用分配表1130转 006根据制造费用分配1836018360表本月发生额合计400050001836029360本月累计225001000020000525001130转 012结转完

14、工产成品1750087501750042750自制半成品明细账毛坯车间：电动自行车半成品 1单位：元月份月初余额数量实际（件）成本本月增加数量实际（件）成本数量（件）合计实际成本单位成本本月减少数量实际（件）成本1120033600450122400650156000240400960001225060000自制半成品明细账毛坯车间：普通自行车半成品 1单位：元月份月初余额数量实际（件）成本本月增加数量实际（件）成本数量（件）合计实际成本单位成本本月减少数量实际（件）成本11150262503504375050070000140250350001225035000基本生产成本明细账车间：烤漆车

15、间完工产品数量：产品：电动自行车 2月末在产品数量：日期月日凭证编号摘要自制直接成本项目直接制造合计半成品材料人工费用111期初余额300001780070002350571501130转 002根据领料凭证汇72007200总表1130转 004根据职工薪酬费2000020000用汇总表和直接人工费用分配表1130转 006根据制造费用分3140031400配表1130转 008领用电 196000本月合计9600072002000031400154600本月累计12600250002700033750211750结转完工产品100800200002400030000174800凭证月日编号

16、合计基本生产成本明细账车间：烤漆车间完工产品数量：产品：普通自行车月末在产品数量：日期成本项目摘要自制直接直接制造半成品材料人工费用111期初余额250001720022505300497501130转 002根据领料凭证汇总表480048001130转 004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工1000010000费用分配表1130转 006根据制造费用分配表15700157001130转领用电 135000350000014本月合计350004800100001570065500本月累计60000220001225021000115250结转完工产品4500016500105001800090

17、000自制半成品明细账烤漆车间：电动自行车半成品 2单位：元月份月初余额数量实际（件）成本本月增加数量实际（件）成本数量（件）合计实际成本单位成本本月减少数量实际（件）成本11100397004001748005002145004293001287001220085800自制半成品明细账烤漆车间：普通自行车半成品 2单位：元月份月初余额数量实际（件）成本本月增加数量实际（件）成本数量（件）合计实际成本单位成本本月减少数量实际（件）成本113009000030090000600180000300250750001235010500基本生产成本明细账车间：装配车间完工产品数量：产品：电动自行车月末

18、在产品数量：日期凭证摘要成本项目月日编号自制直接直接制造合计半成品材料人工费用111期初余额19880224004680855276551130转 002根据领料凭证汇总表54000540001130转 004根据职工薪酬费用汇总表和直接3000030000人工费用分配表1130转 006根据制造费用分配表74625746251130转 011领用128700128700本月合计128700540003000074625287325本月累计148580562403468075480314980结转完工产品117300444003060066600258900基本生产成本明细账车间：装配车间完工

19、产品数量：产品：普通自行车月末在产品数量：日期凭证摘要成本项目月日编号自制半直接材直接人制造费合计成品料工用111期初余额￥9900￥1500￥2000￥375￥137751130转根据领料凭证汇总￥22500￥225001130002转表根据职工薪酬费用￥10000￥10000004汇总表和直接人工费用分配表1130转006根据制造费用分配表￥24875￥248751130转领用￥75000￥75000016本月合计￥75000￥22500￥10000￥24875￥132375本月累计￥84900￥24000￥12000￥25250￥146150结转完工产品￥56600￥16000￥9600

20、￥20200￥102400产成品成本还原计算表（第一次）电动自行车单位：元产量：项目还原前产本月生产还原分配半成品成还原后成还原后单品成本半成品成率本还原本位成本本半成品1173001008000.676764267642225.47直接材料44400200001342157821192.74直接人工30600240001610546705155.68制造费用66600300002013286732289.11863成本合计258900174800117300258900863产成品成本还原计算表（第二次）电动自行车单位：元产量：项目还原前产品成本本月生产半成品成本还原分配率半成品成本还原还原

21、后成本还原后单位成本半成品676420.55直接材料57821270001492167642242.47直接人工46705234001293257821198.79制造费用86732720003978946705421.74成本合计25890012240067642258900863产成品成本还原计算表（第一次）普通自行车单位：元产量：项目还原前产本月生产还原分配半成品成还原后成还原后单品成本半成品成率本还原本位成本本半成品56600450000.62888892830028300141.5直接材料16000165001037726377131.885直接人工96001050066031620

22、381.015制造费用20200180001132031520157.6成本合计1024009000056600102400512产成品成本还原计算表（第二次）普通自行车单位：元项目还原前产本月生产产量：还原分配半成品成还原后成还原后单品成本半成品成率本还原本位成本本半成品283000.646857直接材料26377175001132037697188.485直接人工162038750566021863109.315制造费用31520175002132042840214.2成本合计1024004375028300102400512产成品成本汇总表产品成本直接材料201X 年 11 月直接人工制

23、造费用合计电动自行车67642676426764267642普通自行车37697376973769737697合计11043981500169361361300会计分录簿业务编号凭证编号摘要总账科目明细账科目借方金额贷方金额付 001采购材料，料到，款付原材料应交税费银行存款钢管应交增值税（进）30000510035100付 002采购材料，料到，款付原材料油漆18000应交税费应交增值税（进）3060银行存款21060转 001采购材料，料到，款付原材料轮胎30000应交税费应交增值税（进）5100应付账款351004转 002根据领料凭证汇总表基本生产成本毛坯车间（电动）26000毛坯车间

24、（普通）4000烤漆车间（电动）7200烤漆车间（普通）4800装配车间（电动）54000装配车间（普通）22500制造费用毛坯车间600烤漆车间300装配车间900辅助生产成本供水车间2500供电车间1000原材料钢管30000油漆13800轮胎76500润滑油3500转 003根据固定资产折旧费用分配表制造费用毛坯车间72000烤漆车间33000装配车间84000辅助生产成本供水车间13500供电车间6000管理费用51000累计折旧259500转 004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表基本生产成本毛坯车间（电动）20000毛坯车间（普通）5000烤漆车间（电动）20000烤漆车

25、间（普通）10000装配车间（电动）30000装配车间（普通）10000制造费用毛坯车间6000烤漆车间5000装配车间10000辅助生产成本供水车间3000供电车间5000管理费用8000应付职工薪酬132000转 005根据辅助生产费用分配表制造费用毛坯车间13200烤漆车间8800装配车间4600管理费用4400辅助生产成本供水车间19000供电车间12000转 006根据制造费用分配表基本生产成本毛坯车间（电动）73440毛坯车间（普通）18360烤漆车间（电动）31400烤漆车间（普通）15700装配车间（电动）74625装配车间（普通）24875制造费用毛坯车间91800烤漆车间4

26、7100装配车间99500转 007根据基本生产成本明细账库存商品毛坯车间（电 1）122400基本生产成本毛坯车间（电 1）122400转 008结转烤漆车间领用电 1基本生产成本烤漆车间（电 2）96000库存商品烤漆车间（电 1）96000转 009结转电动自行车 2 成本库存商品电 2174800基本生产成本毛坯车间（电 2）174800转 010装配车间领用电 2基本生产成本装配车间（电 1）128700库存商品电 2128700转 011结转电动自行车成本库存商品电动自行车258900基本生产成本装配车间258900转 012结转普通自行车 1 成库存商品普通自行车43750本基本

27、生产成本毛坯车间 （普通1）43750转 013烤漆车间领用普 1基本生产成本库存商品烤漆车间普 2普 13500035000转 014结转普通自行车 2成库存商品装配车间普 290000本基本生产成本普通自行车 290000转 015装配车间领用普 2基本生产成本库存商品装配车间普 2普通自行车 27500075000转 016结转普通自行车成本库存商品基本生产成本普通自行车装配车间普102400102400贷方科目： 银行存款20X1 年 11 月 1 日编号：001摘要总账科目明细科目佰拾万仟佰拾元角分记账符号采购材料款已付料已收原材料应交税费钢管应交增值税（进项税）3000000510

28、000附单据3张合计￥3500000付款凭证会计主管：出纳：记账：稽核：制单：张三付款凭证摘要借方科目金额记贷方科目：年月日编号：明亿仟佰拾万仟佰拾元角分账总细符账科号科目目采购材料原材油漆1800000款已料付料已收应交应交306000税增费值税进项税附单据 3张￥2106000会计主管：出纳：记账：稽核：制单：转账凭证摘借方科要目贷方科目金额记账符号总明总明亿仟佰拾万仟佰拾元角分年月日编号：账细账细科账科账目科目科目目采原轮3购材胎材料料款已000000付料已收应应交交税增费值税510000进项税应3510000付账款附合计￥351000000000000单据2张会计主管：出纳：记账：稽核：制单：年摘借方科目要月日贷方科目编号：转 002金额记账符号万252256总明细总明亿仟佰拾账账科账细科目科账目目科目根基毛坯据本车间领生（电