对加强企业应收账款内部控制的对策研究.docx

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1、对加强企业应收账款内部控制的对策研究 我国的应收账款状况一向不容乐观，企业之间的相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据统计表明，截至2003年11月底，仅全国具有肯定规模的（500万销售收入以上）工业企业间的不良债务拖欠高达18624亿元，比2002年增长了16.9%。尤其是我国加入世贸组织后，赊销方式正在逐步变成企业间交易的主要方式。造成应收账款拖欠居高不下的缘由有许多，分析表明，属于政府行政管理或安排等缘由产生的仅占16%，属于一般市场风险或其它不要避开的意外风险导致的也仅占23%，其主要是内部经营管理机制和内部信用风险不合理造成的。因而，企业必需立足自身，深化

2、分析造成应收账款不合理的内部缘由，加强对企业应收账款的有效限制。 一、企业应收账款的内部成因 影响应收账款的内部因素许多，但就目前状况而言，导致企业应收款惊慌的内部缘由主要可概括为下述几方面： 1、企业缺乏风险意识。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有额，不仅要在成本、价格上狠下功夫，而且必需适量运用商业信用促销。面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、削减存货、增加收入，不得不面对客户采纳赊销策略。但是，为了扩销，盲目地采纳赊销策略去争夺市场，导致了只重视账面高利润，忽视了大量被客户拖欠的流淌资金能否刚好收回的问题。 2、管理无章，放任自流。有些企业领导自身不懂财务，对企

3、业财务管理意识薄弱，应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门没有刚好与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能刚好暴露。一些企业应收账款居高不下，账龄老化，企业却没有进行监控或失去限制。 3、内部管理机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的主动性，往往只将工资酬劳与销售任务挂钩，而忽视了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关切销售任务的完成，实行赊销、回扣等手段销售，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业也没有实行有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。 4、对账不刚好。由于经营过程中销售和收款的时间差，

4、商品成交的时间和收到货款的时间常常不一样。所以，经营过程中债权债务双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而许多企业并没有刚好与客户对账，有的即使是对了账，也只是口头上的承诺，没有形成合法有效的对账依据。 二、加强应收账款内部限制制度的对策探讨 应收账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，也可以反映出企业经营管理的弱点缺陷。要解决问题，除加强社会制约机制外，加强企业应收账款的内部限制也很重要。建立、健全行之有效的限制制度，必需注意对应收账款进行事前、事中、事后的限制。详细可以从下述几方面进行： 1、抓好资信调查，进行事前限制。应收账款是由企业的赊销产生的，要有效

5、的限制应收账款必需从其产生的源头即从企业的销售环节抓起。事前限制的关键是应设立一个特地的信用部门（独立于销售部门）对赊销进行管理，目的是防患于未然。信用管理部门负责收集客户信用状况的资料，这些资料是通过销售部门去驾驭客户的资料、客户的其他供应商调查状况、网络数据和其他公开的信息，信息管理部门从获得的资料中重点了解客户的规模、财务状况、发展前景、经济效益、以往信誉、管理水同等，通过这些信息建立客户信用等极档案，采纳;5c;评估法、信用评估等方法对已获去资料进行分析，然后确定是否赐予赊销。赊销客户信用等级评定一般每年一次，用客户的信誉差别来合理确定赊销产品品种、赊销期限、赊销金额等。赊销业务一经确

6、定，经有审批资格的经办人审批后才能生效，企业可依据自身的特点设立赊销审批制度，对每一笔应收账款业务都明确到相关责任人，不同级别的人员赐予不同金额的审批权限，经办人员只能在自己权限范围内办理审批，超过限额范围须报上级领导审批，金额特殊巨大的须报企业最高领导批准，不要越权审批，以免给企业造成坏账损失。同时各经办人经办的业务应自己负责，要保证回款率，企业可将货款回笼作为考核销售人员业绩的主要依据，这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。 2、好做会计核算和监控，加强事中限制。企业财务部门应为赊销客户建立核算应收账款明细表，对赊销业务进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动状

7、况，刚好反馈到企业主管领导及销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级供应牢靠的依据。财务部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交通知书，对未超过期限的客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，刚好催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应主动协作财务部门做好此项工作。对账过程中发觉差错应刚好处理，防止发生呆账、坏账。财务部门对应收账款的核算必需遵循谨慎性原则。建立坏账打算金制度，对坏账缺失的可能性预先进行估计，按期按比例对应收账款提取坏账打算金，对无法收回的坏账进行核销。 3、采纳合理的清对和催

8、收方法，做好事后限制。企业在应收账款拖欠发生后，业务部门要实行各种措施，争取按期收回款项。企业可建立以营销业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期老款和限制坏账作为考核的业绩；对远期、近期应收账款清理回收缓慢的客户，限制发货或拒绝发货，并大力催债；对一些有偿债实力的客户人的有意赖账，不履行偿债义务的行为，实行法律手段，付诸仲裁或诉讼；欠款方确无支付实力的，在了解其抵款药品的价格、质量和销售状况下，实行物资抵款，也可以要求客户开等值的商业承兑汇票，以抵消应收的账款，早日实现欠款回笼；对在经营中由于质量、重量等牵涉到自身因素而被客户拖欠货款的，应主动实行措施，赐予折让或其他补偿形式，尽快收回资金。 参考文献： 1、高立法.企业财务诊断与治理M.中国时代经济出版社,2004. 2、张京，王丽娟.应收账款内部限制J.市场周刊(探讨版),2005(8). 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页