03应收及预付款项02.pptx

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1、任务三、其他应收款的核算任务三、其他应收款的核算本任务主要内容本任务主要内容其他应收的概念其他应收的概念其他应收款的会计核算其他应收款的会计核算坏账准备的核算坏账准备的核算一、其他应收款的概念一、其他应收款的概念企业发生的非购销活动对其他企业或单位企业发生的非购销活动对其他企业或单位的应收债权。主要包括：的应收债权。主要包括：（1 1）应收的各种赔款、罚款；）应收的各种赔款、罚款；（2 2）备用金（向企业各职能部）备用金（向企业各职能部门、科室、车间拨出的备用金）；门、科室、车间拨出的备用金）；（3 3）应向职工收取的各种垫付）应向职工收取的各种垫付的款项；的款项；（4 4）应收出租包装物租金

2、；）应收出租包装物租金；（5 5）存出保证金，如租入包装）存出保证金，如租入包装物支付的押金；物支付的押金；（6 6）预付账款转入；）预付账款转入；（7 7）其他各种应收、暂付款项。）其他各种应收、暂付款项。二、其他应收款的会计核算二、其他应收款的会计核算借方登记其他应收款的增加；贷方登记其借方登记其他应收款的增加；贷方登记其他应收款的减少他应收款的减少备用金的核算备用金的核算三、坏账损失的核算同应收账款一样，其他应收款也会存在款项部分或全部在无法收回的风险，根据会计的谨慎性原则，需要对其他应收款定期或者至少在会计年度确认坏账损失，计提坏账准备。“坏账准备计提其他应收款准备”需要在资产负债表进

3、行披露，同时在报表附中坏账的计提方法和比例。任务四、预付账款的核算任务四、预付账款的核算本任务主要内容本任务主要内容预付账款概念预付账款概念预付款项的会计处理预付款项的会计处理一、预付账款概念一、预付账款概念是指企业按照购销合同或劳务合同规定，是指企业按照购销合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。预先支付给供货方或提供劳务方的账款。商业信用的一种，代表取得材料、劳务的商业信用的一种，代表取得材料、劳务的债权。债权。二、预付账款的核算二、预付账款的核算核算科目：核算科目：“预付账款预付账款”或或“应付账款应付账款”的借方余额表示。的借方余额表示。借方登记预付款项的增加，贷方登记

4、预付借方登记预付款项的增加，贷方登记预付款项的减少。款项的减少。1 1、预付货款时：、预付货款时：借：预付账款（预付的金额）借：预付账款（预付的金额）贷：银行存款贷：银行存款2 2、收到所购物资时：、收到所购物资时：借：在途物资借：在途物资/原材料等原材料等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：预付账款（实际价款）贷：预付账款（实际价款）3 3、补付货款时：、补付货款时：借：预付账款（补付的金额）借：预付账款（补付的金额）贷：银行存款贷：银行存款4 4、退回多付的货款时、退回多付的货款时：借：银行存款借：银行存款 贷：预付账款（多付的金额）贷：预付账款（多付的金额）5 5、无法再收到所购货物时、无法再收到所购货物时：借：其他应收款借：其他应收款预付账款转入预付账款转入 贷：预付账款贷：预付账款作业P67实训三谢谢谢谢