第13章审计学原理.pptx
《第13章审计学原理.pptx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第13章审计学原理.pptx(65页珍藏版)》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。
1、21世纪高职高专会计专业主干课程教材第第1313章章 货币资金审计货币资金审计 导读案例概要 2005年11月11日,证监会公布了证监罚字200527号行政处罚书,指控天职孜信会计师事务所在审计天一科技股份有限公司2003年财务报告的过程中,未对银行存款、借款询证函的发出和收回保持有效的控制,违反了独立审计具体准则第27号函证第17、18条的规定,致使出具的审计报告含有虚假内容。13.1 13.1 货币资金控制测试货币资金控制测试货币资金简介货币资金是企业流动性最强的一种资产,持有一定数额的货币资金是企业生产经营活动的基本条件;货币资金主要来源于资本的投入和营业收入,主要用于资产的取得和费用的
2、支付;货币资金按存放的地点和用途不同,可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。13.1.1 货币资金与交易循环货币资金与交易循环(A)(1)在销售与收款循环中,企业产品的销售、劳务的提供会导致货币资金的增加。(2)在采购与付款循环中,企业购买固定资产、无形资产和存货等会导致货币资金的减少。(3)在生产与存货循环中,企业支付各种存货费用会导致货币资金的减少。货币资金与交易循环(B)(4)在人力资源与工薪循环中,企业支付各种人工费用会导致货币资金的减少。(5)在筹资循环中,企业发行股票、债券、向银行或其他金融机构借款时会导致货币资金的增加,而还本付息、支付股利则会导致货币资金的减少。(6)在投资循
3、环中,企业购买股票、债券时,会导致货币资金的减少,而收回投资、收取股利、利息时,则会导致货币资金的增加。13.1.2 货币资金内部控制概述 货币资金内部控制的内容(1)岗位分工及授权批准;(2)现金和银行存款的管理;(3)票据及有关印章的管理;(4)监督检查。13.1.3 库存现金的控制测试 库存现金的控制测试(A)(1)了解库存现金内部控制;(2)抽取并检查库存现金收款凭证;(3)抽取并检查库存现金付款凭证;库存现金的控制测试(B)(4)抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对;(5)检查外币库存现金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致;(6)评价库存现金的内部控制。13.1.4 银行
4、存款的控制测试 银行存款的控制测试(A)(1)了解银行存款内部控制;(2)抽取并检查银行存款收款凭证;(3)抽取并检查银行存款付款凭证;(4)抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对;银行存款的控制测试(B)(5)抽取一定期间的银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核;(6)检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致;(7)评价银行存款的内部控制。13.2 13.2 库存现金审计库存现金审计库存现金简介库存现金包括企业的人民币现金和外币现金。库存现金是企业流动性最强的资产,尽管其在企业资产总额中的比重不大,但企业发生的舞弊大都与库存现金有关。因此,注册会计师应重视库存
5、现金的审计。13.2.1 库存现金审计目标库存现金审计目标(A)(1)确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在;(2)确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏;(3)确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制;库存现金审计目标(B)(4)确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中,与之相关的计价调整已恰当记录;(5)确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。13.2.2 库存现金实质性程序(一)核对库存现金日记账与总账的余额是否相符注册会计师测试库存现金余额的起点,是核对库存现金日记账与总账的
6、余额是否相符,如果不相符,应查明原因,必要时应建议做出适当调整。(二)监盘库存现金监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序。盘点范围及参加人员企业盘点库存现金,通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘。盘点和监盘库存现金的步骤和方法(A)(1)制定监盘计划,确定盘点时间。(2)审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。(3)由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额,结出库存现金结余额。(4)盘点保险柜的现金实存数
7、,同时编制“库存现金盘点表”,分币种、面值列示盘点金额。盘点和监盘库存现金的步骤和方法(B)(5)资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。(6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对,如有差异,应查明原因,并做出记录或适当调整。(7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。(三)分析被审计单位日常库存现金余额是否合理注册会计师在分析被审计单位日常库存现金余额是否合理时,主要应关注是否存在大额未缴存的现金。(四)抽查大额库存现金收支注册会计师应检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭
8、证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。(五)检查现金收支的正确截止抽查资产负债表日前后若干天、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。被审计单位资产负债表的货币资金中的库存现金数额,应以结账日实有数额为准。因此,注册会计师必须验证现金收支的截止日期,以确定是否存在跨期事项、是否应考虑提出调整建议。(六)检查非记账本位币库存现金的折算 注册会计师应检查非记账本位币库存现金的折算方法是否符合规定,是否与上年度一致。对A公司库存现金的盘点2010年1月20日,注册会计师张强和李梅在对A公司2009年12月31日资产负债表审计中,查得“货币资金”项目中的库存现金为1
9、 062.10元。1月21日上午8时,张强和李梅对该公司出纳员王英所经管的库存现金进行了清点。该公司1月20日库存现金日记账余额为832.10元,清点结果如下:(1)库存现金实有数627.34元。(2)在保险柜中有下列单据已收、付款但未入账。职工刘阳预借差旅费200元,已经领导批准;职工刘刚借据一张,金额140元,未经领导批准,也没有说明用途;已收款但未记账的凭证共4张,金额135.24元。(3)银行核定该公司库存现金限额为800元。(4)经核对1月1日20日的收付款凭证和库存现金日记账,核实1月1日20日收入现金数为2 350元、支出现金数为2 580元正确无误。要求:根据以上资料,编制库存
10、现金盘点表,核实库存现金实有数,并调整核实2009年12月31日资产负债表所列数字是否正确,对现金收支、留存管理的合理性提出审计意见。【解答】库存现金盘点表A公司 编制:张强 日期:2010.1.21复核:李梅 日期:2010.1.22币别:人民币 2010年1月21日 单位:元项 目工作底稿金 额备 注实点库存现金金额627.34加:已付讫未入账的支出凭证1份200.00加:白条抵库数1份140.00减:已收入未入账的收入凭证4份135.24减:代保管现金情况 份库存现金实际占用额832.10库存现金账面金额(2006年1月20日)832.10银行核定库存现金金额800.00根据上表资料可知
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 13 审计学 原理
限制150内