[财务管理]认识审计(ppt 47页).pptx
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1、来自中国最大的资料库下载第一章 認識審計本章大綱1.1 為何需要審計1.2 何謂審計、何謂簽證、何謂認證1.3 會計與審計有何不同1.4 審計與審計人員類型1.5 會計師專業環境1.6 一般公認審計準則1.7 查核報告審計之定義就有關就有關經濟活動經濟活動及及事件事件的的聲明主張聲明主張,與有關之與有關之既定準則既定準則之之相符程度相符程度,以有,以有系統的方式系統的方式客觀地客觀地蒐集並評估相關證蒐集並評估相關證據,作為審定該相符程度之依據,並據,作為審定該相符程度之依據,並將審核結果傳達予有利害關係之資訊將審核結果傳達予有利害關係之資訊使用者,謂之審計。使用者,謂之審計。審計是就某些待求證
2、事項進審計是就某些待求證事項進行查核驗證以便表示意見,行查核驗證以便表示意見,並藉此使該事項具備相當程度之公並藉此使該事項具備相當程度之公信力,供關心人士作為決策之信力,供關心人士作為決策之重要依據。重要依據。為何需要審計n n學理觀點學理觀點降低資訊風險降低資訊風險降低資訊風險降低資訊風險(來自於經(來自於經濟景氣衰退、非預期的同業競爭,及錯濟景氣衰退、非預期的同業競爭,及錯誤的管理決策)誤的管理決策)l l造成財務報表資訊風險的原因有:造成財務報表資訊風險的原因有:n n重要資料不易取得重要資料不易取得n n利益衝突利益衝突n n交易日趨複雜交易日趨複雜n n資料量太大資料量太大n n高度
3、專業高度專業l l財務報表查核的經濟效益:財務報表查核的經濟效益:n n進入證券市場(符合證券交易法規的查核要求)進入證券市場(符合證券交易法規的查核要求)n n資金取得成本較低(債權人願以較低利率貸款)資金取得成本較低(債權人願以較低利率貸款)n n防止無效率或舞弊防止無效率或舞弊(對管理階層有約束的效果)對管理階層有約束的效果)1.如果你是銀行放款審核人員,對同一公司其財務報表經過會計師審計是否比財務報表未經查核能獲得更高的放款額度?為何?Hint:銀行重視財務報表上之償債能力、獲利能力、經營能力2.如果您想要購買一家中小型電子商務公司,若其財務報表未經會計師簽證,您的出價會因財務資訊未經
4、會計師查核而影響嗎?會如何影響您的出價?Hint:財務報表反映資產負債權益營收成本實況3.會計師財務報表審計對降低資訊風險、降低無風利率及降低企業風險會有重大影響?Hint:a.有無風險利率?b.企業風險不同於控制風險審計簽證與認證之關係認證簽證審計審計、簽證、認證之關係業務類別業務類別業務類別業務類別服務的目的乃服務的目的乃服務的目的乃服務的目的乃為提高資訊的為提高資訊的為提高資訊的為提高資訊的定義定義定義定義財務報表財務報表審計服務審計服務可靠性、公信可靠性、公信力力對客戶之財務報表加對客戶之財務報表加以檢查並出具書面查以檢查並出具書面查核報告核報告簽證服務簽證服務可靠性、公信可靠性、公信
5、力力對另一方的聲明以書對另一方的聲明以書面方式表達意見面方式表達意見認證服務認證服務可靠性、公信可靠性、公信力、攸關性、力、攸關性、及時性及時性運用獨立專業判斷,運用獨立專業判斷,為決策者提供改善資為決策者提供改善資訊品質或解讀分析資訊品質或解讀分析資訊的服務訊的服務審計(Audit)(一)n n審計是一套有系統的過程l l充分瞭解受查者行業、產品或服務、充分瞭解受查者行業、產品或服務、組織結構組織結構l l充分瞭解受查者內部控制充分瞭解受查者內部控制l l查核規劃之性質、時間與範圍查核規劃之性質、時間與範圍l l執行交易與餘額證實測試執行交易與餘額證實測試l l完成評估財務報告各部分及整體允
6、完成評估財務報告各部分及整體允當性當性審計(Audit)(二)n n針對受查者管理階層對經濟活動事件結果(財務報表)之聲明,做驗證後提出之查核意見l l存在存在或或發生發生(交易與金額)(交易與金額)l l權利權利與與義務義務(資產與負債)(資產與負債)l l評價評價或或分攤分攤(科目(科目oror項目所用之評項目所用之評價、分攤方法)價、分攤方法)l l完整性完整性(交易項目)(交易項目)l l表達表達與與揭露揭露(科目、分類)(科目、分類)審計(Audit)(三)n n查核證據(查核人員為對財務報表表示意見,查核證據(查核人員為對財務報表表示意見,而基於專業判斷所蒐集之資料)而基於專業判斷
7、所蒐集之資料)=足夠、適足夠、適切切n n客觀性客觀性=抽樣查核、超然獨立抽樣查核、超然獨立n n比較聲明是否與標準相符合比較聲明是否與標準相符合=財務報表簽證:一般公認會計原則財務報表簽證:一般公認會計原則稅務簽證:所得稅法、營利事業所得稅稅務簽證:所得稅法、營利事業所得稅 查核準則查核準則政府審計:會計法、預算法、審計法政府審計:會計法、預算法、審計法n n提供評估結果給相關使用者提供評估結果給相關使用者=股東、管理階股東、管理階層、債權人、投資人層、債權人、投資人n n簽證功能:簽證功能:對資訊的允當性和可靠性提供對資訊的允當性和可靠性提供保證保證=簽為書面結論簽為書面結論=會計師存在的
8、主會計師存在的主要理由要理由n n簽證步驟:簽證步驟:1.1.執行查核,蒐集證據執行查核,蒐集證據2.2.簽發報告,表示意見簽發報告,表示意見n n其用以對以下資訊之可靠性表示專業意見:其用以對以下資訊之可靠性表示專業意見:1.1.具未來性的財務資訊(具未來性的財務資訊(財務預測財務預測)2.2.期中財務報表(期中財務報表(期中查核期中查核)3.3.內部控制制度及其有效性(內部控制制度及其有效性(內部控制建內部控制建議書議書)4.4.對法規或合約之遵循(對法規或合約之遵循(遵循查核遵循查核)簽證(Attestation)(一)簽證(Attestation)(二)簽證種類:n n財務簽證:依證券
9、交易法、公司法之規定n n融資簽證:依財政部規定n n稅務簽證:依會計師代理所得稅事務辦法之規定n n資本簽證:公司行號申請登記資本額之查核認證(Assurance)n n需要認證服務的資訊很廣(需要認證服務的資訊很廣(1.1.財務性財務性及非財務性之績效衡量及非財務性之績效衡量 2.2.風險評估風險評估 3.3.資訊系統品質資訊系統品質 4.4.認證製程品質認證製程品質 5.5.查核查核網際網路網際網路 6.6.電信服務之可靠性電信服務之可靠性 安全性、安全性、私密性私密性 7.7.醫療服務品質之認證醫療服務品質之認證)n n攸關資訊之確認(確認特定資訊是否攸關資訊之確認(確認特定資訊是否與
10、決策相關)與決策相關)n n資訊系統之認證(尤其對資訊經由系資訊系統之認證(尤其對資訊經由系統產生之過程的統產生之過程的允當性允當性)認證、簽證與非認證服務之關係 認證服務認證服務非認證服務非認證服務簽證簽證審計(查核)協議程序核閱專案審查會計處理代客記帳業務顧問諮詢業務其他確認資訊品質之服務(如優良網路商店、優良資訊系統認證、醫療品質、環保、飛行安全、ISO9000、公平交易法之遵行等)某些顧問諮詢業務(確認資訊並分析資訊供決策者參考)稅務相關業務 資訊認證需求與潛在需求者資 訊 需 求潛 在 需 求 者有關企業經營風險的資訊董事會管理階層有關產品品質旳資訊消費者、供應鍊的買方績效指標高階主
11、管提報董事會資訊之品質董事會、法人投資人企業流程與控管的品質董事會、高階主管、投資人策略計劃執行之相關資訊董事會、法人投資人政府績效之相關資訊人民、民意監督機關 認證(Assurance)業務一、審計及簽證一、審計及簽證(Audit and Attestation)(Audit and Attestation)作為作為 提升資提升資訊品質的驗證者訊品質的驗證者(一一)財務:財務:年度財務報表年度財務報表 季財務報表季財務報表 財務預測財務預測 財務資訊財務資訊(財務報表的某科目財務報表的某科目)內部財務稽核委外服務內部財務稽核委外服務 (二二)非財務非財務 內部控制是否遵行法令或準則內部控制是
12、否遵行法令或準則 企業程序是否遵循企業程序是否遵循ISO9000ISO9000之標準之標準 勞工安全是否遵照特定規定勞工安全是否遵照特定規定 是否遵行合約條款是否遵行合約條款 產品品質是否遵守既定標準產品品質是否遵守既定標準 內部作業稽核委外服務內部作業稽核委外服務認證(Assurance)業務(續)二、作為提供資訊來源的認證者n n 會計作業委外n n 資訊系統或制度設計n n 系統及制度推行n n 風險評估n n 績效衡量及競爭者最佳實務標 竿資訊n n 資料庫建置n n 工會選舉(或選美)之監票 請將以下各項會計師業務歸類為請將以下各項會計師業務歸類為審計服審計服務務、非審計的簽證服務非
13、審計的簽證服務、非非簽證的認證服務簽證的認證服務或或非認證服務非認證服務1.1.受受OOOO醫院委託作醫院委託作ISO9002ISO9002認證認證2.2.受受OOOO銀行委託認證被併購銀行淨值銀行委託認證被併購銀行淨值3.3.受受OOOO公司委託設計作業基礎成本制公司委託設計作業基礎成本制4.4.受財政部委託作受財政部委託作OOOO銀行金融檢查銀行金融檢查5.5.受電信局委託認證受電信局委託認證OOOO墊公司費率墊公司費率1.非簽證的認證服務2.非審計的簽證服務3.非認證服務4.非審計的簽證服務5.非簽證的認證服務會計與財務報表審計之關聯會計企業經濟事件及交易分析經濟事件及交易根據一般公認會
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