应收及预付款项.pptx

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1、第第3章章应收及预付款项应收及预付款项 3.1应收账款的核算应收账款的核算3.2坏坏账损账损失的核算失的核算3.3应应收票据的核算收票据的核算3.4预预付付账账款和其他款和其他应应收款的核算收款的核算3.1应收账款的核算应收账款的核算 n3.1.1应收账款核算的内容应收账款核算的内容n3.1.2应收账款核算应设置的账应收账款核算应设置的账户及其会计处理户及其会计处理3.1.1应收账款核算的内容应收账款核算的内容 n应应收收账账款的范款的范围围应收账款是指应收账款是指施工企业因承包工程应向发包单位收取的工程施工企业因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项价款和列入营业收入的其

2、他款项，以及销售产品、材料、提供劳，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款务、作业等业务，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。及劳务补偿的要求权。n应应收收账账款的款的计计价价在一般情况下，在一般情况下，应应收收账账款的入款的入账账金金额额，按，按买卖买卖双方在成交双方在成交时时的的实际发实际发生生额额记账记账，但在采用含有折扣条件的方式，但在采用含有折扣条件的方式销销售售时时，应应收收账账款的款的计计价价还还要考要考虑虑折扣因素折扣因素。3.1.2应收账款核算应设置的账户及其会计处理应收账款核算应设置的账户及其会计处理 会计

3、处理原则：会计处理原则：1.1.1.1.带息的应收款项带息的应收款项带息的应收款项带息的应收款项，应于期末按照本金（或票面价值），应于期末按照本金（或票面价值），应于期末按照本金（或票面价值），应于期末按照本金（或票面价值）与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。息收入，计入当期损益。息收入，计入当期损益。息收入，计入当期损益。2.2.2.2.企业应收账款改用商业汇票结算企业应收账款改用商业汇票结算企业应收账款改用

4、商业汇票结算企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商，在收到承兑的商，在收到承兑的商，在收到承兑的商业承兑汇漂时，按票面价值，借记业承兑汇漂时，按票面价值，借记业承兑汇漂时，按票面价值，借记业承兑汇漂时，按票面价值，借记“应收票据应收票据应收票据应收票据”账户，贷账户，贷账户，贷账户，贷记记记记“应收账款应收账款应收账款应收账款”账户。账户。账户。账户。1.施工企业因承包建设单位甲公司的工程，按施工企业因承包建设单位甲公司的工程，按合同规定开出合同规定开出“工程价款结算账单工程价款结算账单”，应结算工程，应结算工程进度款进度款200万元。作如下会计分录：万元。作如下会计分录：借：应收账款借

5、：应收账款应收工程款（甲公司）应收工程款（甲公司）200万万贷：工程结算贷：工程结算200万万2.企业于企业于3月初向乙公司出售多余材料一批，价款月初向乙公司出售多余材料一批，价款共计共计20000元，货款尚未收到。作如下会计分录：元，货款尚未收到。作如下会计分录：借：应收账款借：应收账款乙公司乙公司20000贷：其他业务收入贷：其他业务收入材料销售收入材料销售收入20000例例题题应应收收账账款核算的会款核算的会计处计处理理3.企业收到乙公司材料款企业收到乙公司材料款20000元，并已元，并已存入银行。作如下会计分录：存入银行。作如下会计分录：借：银行存款借：银行存款20000贷：应收账款贷

6、：应收账款乙公司乙公司200004.若例若例1中甲公司将工程进度款改为商业承兑中甲公司将工程进度款改为商业承兑汇票结算。作如下会计分录：汇票结算。作如下会计分录：借：应收票据借：应收票据200万万贷：应收账款贷：应收账款甲公司甲公司200万万例例题应题应收收账账款核算的会款核算的会计处计处理理3.2坏账损失的核算坏账损失的核算 3.2.1坏坏账损账损失核算的内容失核算的内容3.2.2坏坏账损账损失核算失核算应设应设置的置的账户账户3.2.3坏坏账损账损失核算的会失核算的会计处计处理理 3.2.1坏账损失核算的内容坏账损失核算的内容坏坏账损账损失的失的确确认认企企业业确确认认坏坏账损账损失失应应

7、符合下列条件之一：符合下列条件之一：有有确确凿凿证证据据表表明明该该项项应应收收款款项项不不能能收收回回，如如债债务务单单位位已已经经撤消、破撤消、破产产；有有确确凿凿证证据据表表明明该该项项应应收收款款项项收收回回的的可可能能性性不不大大，如如债债务务单单位位资资不不抵抵债债、现现金金流流量量严严重重不不足足、发发生生严严重重的的自自然灾害等然灾害等导导致停致停产产而在短而在短时间时间内无法内无法偿偿付付债务债务等；等；应应收款收款项项逾期三年以上。逾期三年以上。坏账准备的坏账准备的计提政策计提政策企企业业自行确定自行确定计计提坏提坏账账准准备备的方法。的方法。坏坏账账准准备备提取方法一提取

8、方法一经经确定，确定，不得随意不得随意变变更更。企企业业持持有有的的未未到到期期应应收收票票据据，如如有有确确凿凿证证据据表表明明不不能能收收回回或或收收回回的的可可能能性性不不大大时时，应应将将其其账账面面余余额转额转入入应应收收账账款，并款，并计计提相提相应应的坏的坏账账准准备备。企企业业的的预预付付账账款款如如有有确确凿凿证证据据表表明明其其不不符符合合预预付付账账款款性性质质，或或者者因因供供货货单单位位破破产产、撤撤消消等等原原因因已已无无望望再再收收到到所所购购货货物物的的，应应将将原原计计入入预预付付账账款款的的金金额转额转入其他入其他应应收款，并收款，并计计提相提相应应的坏的坏

9、账账准准备备。企企业业核算坏核算坏账损账损失的失的方法方法企业只能采用备抵法核算坏账损失企业只能采用备抵法核算坏账损失在在备备抵法下估抵法下估计计坏坏账损账损失的失的方法方法销货销货百分比法百分比法账龄账龄分析法分析法应应收收账账款余款余额额百分比法百分比法3.2.2坏账损失核算应设置的账户坏账损失核算应设置的账户“坏坏账账准准备备”年末计提坏账准备金额的处理原则年末计提坏账准备金额的处理原则 当当“坏账准备坏账准备”账户的余额在贷方账户的余额在贷方，并小于应提取数额时，应，并小于应提取数额时，应按其差额补提，借记按其差额补提，借记“管理费用管理费用”账户，贷记账户，贷记“坏账准备坏账准备”账

10、户。账户。当当“坏账准备坏账准备”账户的余额在贷方，并大于应提取数额时，应账户的余额在贷方，并大于应提取数额时，应按其差额冲回，借记按其差额冲回，借记“坏账准备坏账准备”账户，贷记账户，贷记“管理费用管理费用”账户。账户。当当“坏账准备坏账准备”账户的余额在贷方，并等于应提取数额时，则账户的余额在贷方，并等于应提取数额时，则不作会计分录。不作会计分录。当当“坏账准备坏账准备”账户的余额在借方，账户的余额在借方，则按应提取数额与借方余则按应提取数额与借方余额之和提取坏账准备，借记额之和提取坏账准备，借记“管理费用管理费用”账户，贷记账户，贷记“坏账坏账准备准备”账户。账户。按应收款项年末余额的一

11、定比例所计提的坏账准备，都按应收款项年末余额的一定比例所计提的坏账准备，都应和当年应和当年“坏账准备坏账准备”账户调整后的年末余额相一致。账户调整后的年末余额相一致。例题例题:坏账损失核算的会计处理坏账损失核算的会计处理某企业年末应收账款的余额为某企业年末应收账款的余额为3000000元，元，采用备抵法核算坏账损失，提取坏账准备的比例为采用备抵法核算坏账损失，提取坏账准备的比例为1%；第二年发生了坏账损失；第二年发生了坏账损失130000元，其中元，其中A单位单位30000元，元，B单位单位100000元元，应收账款期，应收账款期末余额为末余额为2400000元；第三年，已冲销的上年元；第三年

12、，已冲销的上年A单位应收账款单位应收账款20000元又收回，期末应收账款余元又收回，期末应收账款余额为额为2100000元。企业各年坏账准备的计算结果元。企业各年坏账准备的计算结果及会计处理如下：及会计处理如下：第一年末，应提坏账准备第一年末，应提坏账准备=30000001%=30000（元）：（元）：借：管理费用借：管理费用30000贷：坏账准备贷：坏账准备30000第二年，发生坏账损失时：第二年，发生坏账损失时：借：坏账准备借：坏账准备130000贷：应收账款贷：应收账款A单位单位30000B单位单位100000第二年末，应提坏账准备第二年末，应提坏账准备=24000001%=24000（

13、元），应调整坏账准备（元），应调整坏账准备=24000+100000=124000（元）：（元）：借：管理费用借：管理费用124000贷：坏账准备贷：坏账准备124000第三年，收回上年已冲销的应收账款时：第三年，收回上年已冲销的应收账款时：借：应收账款借：应收账款A单位单位20000贷：坏账准备贷：坏账准备20000同时：同时：借：银行存款借：银行存款20000贷：应收账款贷：应收账款A单位单位20000第三年末，应提坏账准备第三年末，应提坏账准备=21000001%=21000（元），应调整坏账准备（元），应调整坏账准备=21000-44000=-23000（元）。（元）。借：坏账准备借：

14、坏账准备23000贷：管理费用贷：管理费用23000 33应收票据的核算应收票据的核算 3.3.1应收票据核算的内容应收票据核算的内容3.3.2应应收票据核算收票据核算应设应设置的置的账户账户及及其会其会计处计处理理3.3.1应收票据核算的内容应收票据核算的内容 n应应收票据及其分收票据及其分类类n应收票据到期日的计算应收票据到期日的计算n应收票据到期值的计算应收票据到期值的计算n应收票据的计价应收票据的计价n应收票据的贴现应收票据的贴现应收票据及其分类应收票据及其分类n应收票据是指企业在应收票据是指企业在转让、销售开发产品或对外转让、销售开发产品或对外销售材料销售材料等业务时，因收到未到期票

15、据所形成的等业务时，因收到未到期票据所形成的债权债权。（）应收票据按其承兑人不同可以分为（）应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑商业承兑汇票汇票和和银行承兑汇票银行承兑汇票。（）应收票据按其是否计息可以分为（）应收票据按其是否计息可以分为带息票据带息票据和和不带息票据不带息票据。应收票据到期日的计算应收票据到期日的计算按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算按日计算和和按月计算按月计算两种方法。两种方法。如果商如果商业汇业汇票票签发签发的期限是天数的期限是天数，应应收票据的到期日收票据的到期日一般按日一般按日计计算，即算，即应应从出票日起，按从出票日起

16、，按实际经历实际经历的天数的天数计计算。算。通常出票日和到期日只可通常出票日和到期日只可计计算一天，采用算一天，采用“算算头头不算尾不算尾”或或“算尾不算算尾不算头头”的的办办法。法。如果商如果商业汇业汇票票签发签发的期限是月份的期限是月份，应应收票据的到期日收票据的到期日一般按月一般按月计计算，即算，即以以应应到期月份中与出票日相同的那一天到期月份中与出票日相同的那一天为为到期日。到期日。应收票据到期值的计算应收票据到期值的计算 企业收到的应收票据如果是企业收到的应收票据如果是不带息的不带息的，则应，则应收票据的到期值即为应收票据的收票据的到期值即为应收票据的票面价值票面价值；如果是如果是带

17、息的带息的，还要计算票据的到期利息，还要计算票据的到期利息，则应收票据的到期值即为则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值应收票据的票面价值加上到期利息加上到期利息。票据利息票据利息=票据本金票据本金利率利率期限期限票据到期值票据到期值=票据本金票据本金+票据利息票据利息=票据本金票据本金(1+利率利率期限期限)应收票据的计价应收票据的计价（1）企业应在收到、开出、承兑商业汇票时，按应收）企业应在收到、开出、承兑商业汇票时，按应收票据的票据的票面价值票面价值入账。入账。（2）带息应收票据，应在期末时，按）带息应收票据，应在期末时，按应收票据的票面应收票据的票面价值价值和确定的利率计算和确定的利

18、率计算计提利息计提利息，计提的利息增加应，计提的利息增加应收票据的收票据的账面余额账面余额。（3）到期不能收回的带息应收票据，转入）到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。当期的财务费用。（4）企业持有的应收票据不得计提坏账准备。企业持有的应收票据不得计提坏账准备。应收票据的贴现应收票据的贴现应收票据贴现的计算包括以下几个应收票据贴现的计算包括以下几个步骤步骤：1.计算应收票据的到期值

19、计算应收票据的到期值不带息票据不带息票据的到期值就是其面值；的到期值就是其面值；带息票据带息票据的到期值是它的面值与的到期值是它的面值与到期利息之和。到期利息之和。2.计算应收票据的贴现期计算应收票据的贴现期贴现期贴现期是指应收票据从贴现日到到期日的时间间隔，它可以按日计是指应收票据从贴现日到到期日的时间间隔，它可以按日计算或按月计算。当按日计算时，贴现日与到期日只计算其中的一天。算或按月计算。当按日计算时，贴现日与到期日只计算其中的一天。3.计算应收票据的贴现息计算应收票据的贴现息贴现息贴现息=票据到期值票据到期值贴现率贴现率贴现期贴现期4.计算应收票据的贴现净值计算应收票据的贴现净值贴现净

20、值贴现净值=票据到期值票据到期值-贴现息贴现息3.3.2应收票据核算应设置的账户及其会计处理应收票据核算应设置的账户及其会计处理 “应收票据应收票据”例题应收票据核算的会计处理例题应收票据核算的会计处理1.企业收到企业收到A公司签发的公司签发的6个月到期的商业承兑个月到期的商业承兑汇票一张，票面金额为汇票一张，票面金额为500000元，票面利率为元，票面利率为5%，用以抵顶所欠工程款。，用以抵顶所欠工程款。收到商业承兑汇票时：收到商业承兑汇票时：借：应收票据借：应收票据500000贷：应收账款贷：应收账款A公司公司500000每月末计提利息时：每月末计提利息时：借：应收票据借：应收票据2083

21、.30（5000005%12）贷：财务费用贷：财务费用2083.336个月后票据到期收回本息时：个月后票据到期收回本息时：票据到期利息票据到期利息=5000005%126=12500元元借：银行存款借：银行存款512500贷：应收票据贷：应收票据5125006个月后票据到期，假设个月后票据到期，假设A公司无款支付时：公司无款支付时：借：应收账款借：应收账款A公司公司512500贷：应收票据贷：应收票据512500 2.施工企业向施工企业向C公司结算工程价款，公司结算工程价款，C公司因目前资公司因目前资金不足，给企业开出一张金不足，给企业开出一张30天期限，面值为天期限，面值为1200000元的

22、商业承兑汇票。作如下会计分录：元的商业承兑汇票。作如下会计分录：收到商业承兑汇票时：收到商业承兑汇票时：借：应收票据借：应收票据1200000贷：工程结算贷：工程结算120000030天后票据到期收款时：天后票据到期收款时：借借：银行存款：银行存款1200000贷：应收票据贷：应收票据1200000票据到期，假设公司未能兑付票款时：票据到期，假设公司未能兑付票款时：借：应收账款借：应收账款公司公司1200000贷：应收票据贷：应收票据1200000 3.3.企业将多余材料一批卖给企业将多余材料一批卖给D D公司，价款公司，价款50 00050 000元，元，D D公司交公司交来一张面值来一张面

23、值50 00050 000元，元，9090天到期的无息商业承兑汇票，企业于天到期的无息商业承兑汇票，企业于4545天后持此票据到银行贴现，贴现率为天后持此票据到银行贴现，贴现率为6%6%。企业收到商业承兑汇票时：企业收到商业承兑汇票时：借：应收票据借：应收票据50000贷：其他业务收入贷：其他业务收入50000企业办理贴现时：企业办理贴现时：贴现息贴现息=500006%45360=375（元）（元）贴现净值贴现净值=50000-375=49625（元）（元）借：银行存款借：银行存款49625财务费用财务费用375贷：应收票据贷：应收票据50000票据到期，票据到期，D公司银行存款账户不足支付，

24、企业收到贴现银行退公司银行存款账户不足支付，企业收到贴现银行退的应收票据、支款通知时：的应收票据、支款通知时：借：应收账款借：应收账款D公司公司50000贷：银行存款贷：银行存款500004.假设上述例题为带息商业承兑汇票，票面利率为假设上述例题为带息商业承兑汇票，票面利率为8%，其他条件不变。作如下会计分录：其他条件不变。作如下会计分录：企业收到商业承兑汇票时：同上例企业收到商业承兑汇票时：同上例企业办理贴现：企业办理贴现：贴现息贴现息=50000（1+8%90/360）6%45/360=382.50贴现净值贴现净值=51000-382.50=50617.50（元）（元）借：银行存款借：银行

25、存款50617.50贷：应收票据贷：应收票据50000财务费用财务费用617.50如果票据到期如果票据到期D公司无力付款，贴现银行退票，企业的银行存款账户余额也不公司无力付款，贴现银行退票，企业的银行存款账户余额也不足支付，银行作逾期贷款处理时：足支付，银行作逾期贷款处理时：借：应收账款借：应收账款D公司公司50617.50贷：短期借款贷：短期借款50617.5034预付账款和其他应收款的核算预付账款和其他应收款的核算 3.4.1预付账款的核算预付账款的核算3.4.2其他应收款的核算其他应收款的核算3.4.1预付账款的核算预付账款的核算n预付账款核算的内容预付账款核算的内容n预付账款核算应设置

26、的账户预付账款核算应设置的账户n预付账款核算的会计处理预付账款核算的会计处理预付账款核算的内容预付账款核算的内容预付账款应当按预付账款应当按实际发生额记账实际发生额记账。企。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入将原计入预付账款的金额转入其他应收款其他应收款。除转入除转入“其他应收款其他应收款”账户的预付账款外，账户的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备其他预付账款不得计提坏账准备。预付

27、账款核算应设置的账户预付账款核算应设置的账户“预付账款预付账款”预付账款核算的会计处理预付账款核算的会计处理（）单独设置（）单独设置“预付账款预付账款”账户的会计处理：账户的会计处理：企业预付给分包单位款项的核算企业预付给分包单位款项的核算企业预付给供应单位款项的核算企业预付给供应单位款项的核算例题预付账款核算的会计处理例题预付账款核算的会计处理1.某企业按照合同规定，预付承包某企业按照合同规定，预付承包A施工企业工程款施工企业工程款100万元，备料款万元，备料款60万元。万元。借：预付账款借：预付账款预付分包单位款预付分包单位款-A企业企业160万万贷：银行存款贷：银行存款160万万2.企业

28、按合同规定拨付材料一批给承包企业按合同规定拨付材料一批给承包A施工企业抵作备施工企业抵作备料款，材料作价料款，材料作价18万元。作如下会计分录：万元。作如下会计分录：借：预付账款借：预付账款预付分包单位款预付分包单位款-A企业企业18万万贷：原材料贷：原材料18万万 3.分包分包B施工企业转来施工企业转来“工程价款结算账单工程价款结算账单”，要求结算已完工程，要求结算已完工程款款80万元，扣还预付工程款万元，扣还预付工程款20万元，扣还预付备料款万元，扣还预付备料款5万元，余额万元，余额用银行存款支付用银行存款支付。（1）结算工程价款时：）结算工程价款时：借：工程施工借：工程施工80万万贷：应

29、付账款贷：应付账款应付工程款应付工程款B企业企业80万万同时：同时：借：应付账款借：应付账款应付工程款应付工程款B企业企业25万万贷：预付账款贷：预付账款预付承包单位款预付承包单位款B企业企业25万万（2）支付工程余款时：）支付工程余款时：借：应付账款借：应付账款应付工程款应付工程款B企业企业55贷：银行存款贷：银行存款 55（2）不单独设置）不单独设置“预付账款预付账款”账户的会计处理账户的会计处理发生预付款项时：发生预付款项时：借：应付账款借：应付账款贷：银行存款（或原材料）贷：银行存款（或原材料）企业与分包单位结算工程款时：企业与分包单位结算工程款时：借：工程施工借：工程施工贷：应付账款

30、贷：应付账款 3.4.2其他应收款的核算其他应收款的核算其他应收款核算的内容其他应收款核算的内容其他应收款核算应设置的账户及其会计处理其他应收款核算应设置的账户及其会计处理其他应收款核算的内容其他应收款核算的内容应收的各种赔款、罚款；应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；应向职工收取的各种垫付款项；备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；备用金）；存出保证金，如租入包装物支付的押金（如存出保证金，如租入包装物支付的押金（如水泥纸袋押金）、保函押金等；水泥纸袋押金）、保函押金等；预付账款转入；预付账

31、款转入；其他各种应收、暂付款项。其他各种应收、暂付款项。其他应收款核算应设置的账户及其会计处理其他应收款核算应设置的账户及其会计处理n“其他应收款其他应收款”例题其他应收款核算的会计处理例题其他应收款核算的会计处理 1.企业因自然灾害造成材料物资毁损，保险公司确认赔企业因自然灾害造成材料物资毁损，保险公司确认赔偿偿20000元。元。借：其他应收款借：其他应收款保险公司保险公司20000贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢200002.企业职工张某预借差旅费企业职工张某预借差旅费2500元。作如下会计分录：元。作如下会计分录：借：其他应收款借：其他应收款张某张

32、某2500贷：库存现金贷：库存现金25003.收到上述例收到上述例1保险公司赔款保险公司赔款20000元。元。借：银行存款借：银行存款20000贷：其他应收款贷：其他应收款保险公司保险公司200004.例例2张某出差回来报销差旅费张某出差回来报销差旅费2200元，交回现金元，交回现金300元。元。借：库存现金借：库存现金300管理费用管理费用2200贷：其他应收款贷：其他应收款张某张某25005.经批准企业有经批准企业有1500元的其他应收款作为坏账处理。元的其他应收款作为坏账处理。借：坏账准备借：坏账准备1500贷：其他应收款贷：其他应收款1500 小结小结：甲方甲方建设单位（发包方）建设单

33、位（发包方）乙方乙方施工企业（承包方）施工企业（承包方）A施工企业（总承包）施工企业（总承包）B施工企业（分包）施工企业（分包）本章重点会计业务及会计分录：本章重点会计业务及会计分录：1、如果是施工企业和甲方、如果是施工企业和甲方“结算工程价款结算工程价款”，施工企业会计分，施工企业会计分录如下：录如下：借：应收账款借：应收账款应收票据应收票据贷：工程结算贷：工程结算2、如果是施工企业总包方和项目分包公司、如果是施工企业总包方和项目分包公司“结算工程价款结算工程价款”，总包方会计分录如下：总包方会计分录如下：借：工程施工借：工程施工贷：应付账款贷：应付账款 本节特色内容：施工企业内部往来的核算

34、本节特色内容：施工企业内部往来的核算一、什么是内部往来款项：什么是内部往来款项：是指施工企业与所属内部独立核算是指施工企业与所属内部独立核算单位之间或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，产品、单位之间或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，产品、作业和材料销售，提供劳务等业务所发生的各种应收、暂付和应作业和材料销售，提供劳务等业务所发生的各种应收、暂付和应付、暂收款项。付、暂收款项。二、设置的会计科目、设置的会计科目“内部往来内部往来”，实际上把实际上把“其他应收款其他应收款”和和“其他应付款其他应付款”设置设置为一个会计科目。为一个会计科目。借方登记：债权增加，债务减少借方登记：债

35、权增加，债务减少贷方登记：债务增加，债权减少贷方登记：债务增加，债权减少借方余额：债权借方余额：债权贷方余额：债务贷方余额：债务 三、核算案例三、核算案例说明：施工企业（简称为公司）下属单位：运输队、材料供应站、说明：施工企业（简称为公司）下属单位：运输队、材料供应站、机械站、一工区、二工区，都是独立核算单位。机械站、一工区、二工区，都是独立核算单位。1、公司委托运输队运办公家具，发生运输作业费、公司委托运输队运办公家具，发生运输作业费5000元，元，运输队填制运输队填制“内部往来记账通知单内部往来记账通知单”。公司作会计分录如下：公司作会计分录如下：借：管理费用借：管理费用5000贷：内部往

36、来贷：内部往来运输队运输队5000运输队作会计分录如下：运输队作会计分录如下：借：内部往来借：内部往来公司公司5000贷：其他业务收入贷：其他业务收入5000 2、材料供应站将一批水泥出售给一工区，价款为、材料供应站将一批水泥出售给一工区，价款为7000元，材元，材料供应站填制料供应站填制“内部往来记账通知单内部往来记账通知单”。材料供应站会计分录材料供应站会计分录:借：内部往来借：内部往来一工区一工区7000贷：其他业务收入贷：其他业务收入7000一工区会计分录：一工区会计分录：借：物资采购借：物资采购7000贷：内部往来贷：内部往来材料供应站材料供应站7000 3、机械站出租给二工区挖土机，应收机械作业费、机械站出租给二工区挖土机，应收机械作业费6000，机械站填制机械站填制“内部往来记账通知单内部往来记账通知单”机械站会计分录：机械站会计分录：借：内部往来借：内部往来二工区二工区6000贷：其他业务收入贷：其他业务收入6000二工区会计分录：二工区会计分录：借：工程施工（或机械作业）借：工程施工（或机械作业）6000贷：内部往来贷：内部往来机械站机械站6000