2022年月高级财务会计简答和业务题复习.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 历年试卷（近 3 年）可以到南京广播电视高校试卷数据库里去下高级财务会计简答题和业务题复习题型：单项挑选题（每道题 2 分,共 20 分）多项挑选题（每道题分,共 10 分）判定题（每道题 1 分,共 0 分）简答题（每道题 5 分,共 0 分）业务处理题（共 50 分）单项挑选题、多项挑选题、判定题的复习见高级财务会计导学中的相应习题简答题1、确定高级财务会计内容的基本原就是什么？202207 已考2、购买法下,购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？202207 已考3、什么是高级财务会计？如何懂得其含义？202206 复习重点已

2、删4、什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列示？5、请简要回答同一掌握下的企业合并和非同一掌握下的企业合并的基本内容；202201已考6、哪些子公司应纳入合并财务报表合并范畴？202201 已考7、编制合并财务报表应具备哪些前提条件？202201 已考8、简述未确认融资租赁费用分摊率确认的详细原就；202201 已考9、请简要回答合并工作底稿的编制程序；10、什么是购买日？确定购买日须同时满意的条件是什么？11、简述衍生工具的特点；202206 复习重点已删12、依据我国破产法的规定,破产企业的破产资产债务清偿的次序是怎样的？202206复习重点已删202

3、206 复习重点新增8、为什么将外币报表折算列为高级财务会计讨论的课题之一？9、简述传统财务会计计量模式,在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的影响？10、简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同？业务题1、内部固定资产交易的抵消 202207 已考2、内部债权债务的抵消 202207 已考3、一般物价水平会计 202207 已考现行成本会计 202201 已考4、经营租赁会计 202201 202207 已考 融资租赁会计 202201 已考5、非同一掌握下企业合并（控股合并）-合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵消分录、合并工作底稿的编制 202201 202201 已考

4、6、破产会计7、长期股权投资的权益法调整8、外币会计 202201 202201 已考1 / 40 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 以下简答题黑色为上三届已考,红色为未考,红色加粗为今届新增内容；简答题（ 12 个）：1、确定高级财务会计内容的基本原就是什么？答：（ 1）以经济事项与四项假设的关系为理论基础确定高级财务会计内容的范畴：背离四 项假设的会计事项归于高级财务会计的讨论范畴,如外币会计、物价变动会计、合并会 计、破产会计等；（2）考虑与中级财务会计及其他会计课程的连接：如有些会计事项虽然未背离四个假设,

5、但并不具有普遍性,而且业务处理的难度也较大,不宜放在中级财务会计中叙述,如衍生 工具、租赁业务等；2、购买法下,购买成本大于可辨认净资产公允价值的差额应如何处理？答：吸取合并方式下,购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值 的差额,应当确认为商誉,且该商誉应计入购买方的账簿和个别报表内；控股合并方式下,购买方的购买成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值 的差额,应当确认为商誉；但该商誉在合并阶段不需入账,由于已经被包含在长期股权投 资账面价值中；等到在编制合并财务报表时,才将商誉确认和列示在合并资产负债表中；3、为什么将外币报表折算列为高级财务会计讨论的课题之一？答：

6、在汇率变动的情形下,流淌工程和非流淌工程、货币工程和非货币工程受汇率的影响 是不同的,因此,不同类型的工程必需采纳不同的汇率折算,由此采纳的折算汇率挑选和 折算差异的处理问题是中级财务会计中的理论和方法所无法解决的,从而使外币报表折算 成为高级财务会计讨论的课题之一；4、什么是资产的持有损益？它适合于哪一种物价变动会计？这一损益在财务报表中如何列 示？答：资产的持有损益是指资产的现行成本与历史成本的差额,分为未实现持有损益和已实 现持有损益两种；未实现持有损益是指期末持有资产的现行成本与历史成本的差额；已实 现持有损益是指已被消耗资产的现行成本与历史成本的差额；它适合于现行成本会计；按实物资本

7、保全理论,持有损益应作为单列工程“ 资本保全调整“ ,列入资产负债表 的全部者权益部分；按财务资本保全理论,应将持有损益列入利润表；但这并没有统一的 说法；5请简要回答同一掌握下的企业合并和非同一掌握下的企业合并的基本内容；答：（1）参加合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终掌握且该掌握并非临时性 的,为同一掌握下的企业合并；最典型的是发生在企业集团内部之间的合并；比如,甲公司合并乙企业,而甲公司和乙企业同受 A 公司的掌握,就甲和乙的同一方为 下的合并；A 公司,甲公司和乙企业的合并就为同一掌握（2）非同一掌握下的企业合并,是指参加合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最 终掌握的

8、情形；一般发生于独立企业之间的合并；比如,甲企业的掌握人为A ,乙企业的掌握人为B,A和 B 无关联关系,甲和乙也无关联关系,就甲企业和乙企业的合并就为非同一掌握下的企2 / 40 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 业合并；6哪些子公司应纳入合并财务报表合并范畴？答：合并范畴应以掌握为基础来确定,即母公司应将全部的子公司纳入合并范畴,子公司 或者掌握标准的界定：（1）母公司拥有其过半数以上表决权的被投资单位；通常包括如下三种情形：母公司直接拥有被投资单位半数以上表决权；母公司间接拥有被投资单位半数以上表决权；母公司

9、直接和间接方式合计拥有被投资单位半数以上表决权；（2）母公司掌握的其他被投资单位：即尽管母公司拥有其半数或以下表决权,但母公司通 过以下手段之一,事实上掌握该被投资单位；通过与被投资单位其他投资者之间的协议,拥有被投资单位半数以上表决权；依据公司章程或协议,有权打算被投资单位的财务和经营政策；有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员；在被投资单位董事会或类似机构占多数表决权；7编制合并财务报表应具备哪些前提条件？答：（ 1）统一母公司与子公司的财务报表决算日和会计期间；（2）统一母公司与子公司采纳的会计政策；（3）统一母公司与子公司的编报货币；（4）按权益法调整对子公司的长期股权投资；8

10、简述未确认融资租赁费用分摊率确认的详细原就；答：在分摊未确认的融资费用时,依据租赁准就的规定,承租人应当采纳实际利率法；在采纳实际利率法的情形下,依据租赁开头日租赁付款额的现值运算所采纳的折现率不同、租赁资产的入账价值基础不同,融资费用分摊率的挑选也不同；详细分为以下几种情形：（1）租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值,现值的运算以出租人的租赁内 含利率作为折现率的,应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率；（2）租赁资产将最低租赁付款额的现值作为入账价值,现值的运算以租赁合同规定利 率作为折现率的,应当将租赁合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率；（3）租赁资产将最低租赁付款额的现

11、值作为入账价值,现值的运算以银行同期贷款利率作为折现率的,应将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率；（4）租赁资产以公允价值为入账价值的,应当重新运算分摊率；该分摊率是使最低租 赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率；9请简要回答合并工作底稿的编制程序；答：第一步,编制合并工作底稿；（1）将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿；（2）加总母公司和子公司个别财务报表的数据,并将其填入“ 合计数” 栏中；（3）编制调整分录；（4）编制抵销分录；（5）运算合并财务报表各工程的数额（合并数）；其次步,依据合并工作底稿中运算出的各工程的合并金额,填列生成正式的合并财务报 表；3 /

12、 40 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 10简述衍生工具的特点；答：（ 1）价值变动取决于标的物变量的变化：衍生工具派生于基础工具,因此,其价值取决于基础工具的有关变量；（2）不要求初始净投资或只要求很少的（3）属将来交易；11、简述传统财务会计计量模式,在物价不断变动环境下对财务会计信息的决策有用性的 影响；答：主要表现在三个方面：（1）财务状况不真实；（2）经营成果不符合实际；（3）不利于资本保全条件下的收益确认；12、简述单项交易观和两项交易观会计处理有何不同；答：单项交易观认为购货付款或销货收款是一体,结

13、算时产生的汇兑损益源于以往发生的 交易业务,应追溯调整原先的的成本或收入,不单独确认当期损益；而两项交易观认为外 币交易的发生或结算应作为两项相互独立的交易处理,该交易在结算时产生的汇兑损益,不应调整原先的成本或收入；以下实务题红色题目为考了一次,内容与试卷完全相同；第 卷完全相同；题目前面日期为考卷时间；16 题考了两次,内容与试以下是针对中心电大所给的业务题范畴整理出来的一些题目,供各位参考：1、非同一掌握下的吸取合并：采纳的是支付现金方式（第一次作业第 1 题）相关学问点：企业合并的一种分类：从法律形式上（1）控股合并 A 企业 +B 企业 =以 A 企业为母公司的企业集团（2）吸取合并

14、 A 企业 +B 企业 =A 企业（3）新设合并 A 企业 +B 企业 =C 企业 企业合并的另一种分类：从会计准就的规定上（1）同一掌握下的企业合并,是指参加合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最 终掌握且该掌握并非临时性的；最典型的是发生企业集团内部的合并；（2）非同一掌握下的企业合并,是指参加合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最 终掌握的情形；一般发生在独立企业之间的合并；企业合并的会计问题,包括合并过程（阶段）的会计处理和合并以后的会计处理 1、合并阶段的会计处理 总体上说,同一掌握下的企业合并以账面价值为基础进行会计处理,类似权益结合法；非同一掌握下的企业合并以公允价值为

15、基础进行会计处理,为购买法；2、合并以后的会计处理 吸取合并、创立合并完成后,不须编制合并财务报表,也即没有新的会计问题的出现；4 / 40 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 控股合并完成后,有新的会计问题的显现,即须编制合并报表；同一掌握下的 非同一掌握下的合并阶段的会计吸取合并控股合并吸取合并控股合并类似权益结合法 以账面价值为基购买法 以公允价值为基础）处理础）合并报表/ 合并报表合并以后的会计/ 处理非同一掌握下的吸取合并,采纳购买法：（1）购买方对合并中取得的被购买方的资产、负债按公允价值登记；吸取合并的

16、特点：被合并方原持有的资产、负债,在合并后成为合并方的资产、负债,即对企业合并中取得被购买方的各项资产、负债并入购买方的账簿和个别报表进行核 算；非同一掌握下的特点：采纳公允价值；（2）确定企业合并成本：其企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债以及 发行的权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用；注：只需把握支付现金和发行股票方式；在支付现金方式下,现金的公允价值等于账面价值；在发行股票方式下,股票的公允 价值等于其市价（当然只能按面值计入股本,按市价与面值的差额计入资本公积）；（3）差额（假如购买方付出的企业合并成本与其在合并中取得的被购买方可辨认净资产公 允

17、价值不相等）的处理购买方的企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额,应确 认为商誉,且商誉计入购买方的账簿和个别报表内；购买方的合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额,应作当期损益（营业外收入）处理,并计入购买方的账簿和个别报表；资料： 20 8 年 1 月 1 日, A 公司支付 180000 元现金购买 B 公司的全部净资产并承担全部 负债；购买日 B 公司的资产负债表各工程账面价值与公允价值如下表：工程 账面价值 公允价值 流淌资产 30000 30000 建筑物（净值）60000 90000 土地 18000 30000 资产总额 108000

18、 150000 负债 12000 12000 股本 54000 留存收益 42000 负债与全部者权益总额 108000 依据上述资料确定商誉并编制公司购买公司净资产的会计分录；解：此题为非同一掌握下的吸取合并商誉企业合并成本180 000取得的被合并方可辨认净资产公允价值（150 00012 000）180 000138 00042 000 元借：流淌资产 30 000 固定资产 120 000 5 / 40 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 商誉 42 000 贷：负债 12 000 银行存款 180 000

19、此题中,如实行发行股票形式,发行 商誉仍为 42 000 元 借：流淌资产 30 000 固定资产 120 000 商誉 42 000 贷：负债 12 000 股本 60 000 资本公积 120 000 60000 股,面值 1 元,市价 3 元；2、非同一掌握下的控股合并：采纳的是发行股票方式（第一次作业第 2 题）（在控股合并形式下,非同一掌握下的企业合并时所采纳的购买法的会计处理与后面的合 并财务报表编制的相结合）相关学问点：非同一掌握下的控股合并,其会计处理分两阶段：第一阶段：合并过程的会计处理 1、以企业合并成本,确认长期股权投资 其企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负

20、债以及发行的权益性证券的 公 允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用；备注：商誉或损益 企业合并成本 大于 合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额的差额,应 当运算为商誉；但该商誉在控股合并阶段不需入账,由于已经被包含在长期股权投资账面 价值中；等到在编制合并财务报表时,才将商誉确认和列示在合并资产负债表中；（这点与吸取合并不同）企业合并成本 小于 合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,应当 运算为营业外收入；但在控股合并时,营业外收入不做账；等到后面的编制合并财务报 表,才将营业外收入列示在合并利润表中；但因购买日不需要编制合并利润表,该差额就 表达在合并资产负

21、债表上,最终调整的是合并资产负债表的盈余公积和未安排利润；2、重新编制记录合并业务后的母公司的资产负债表 其次阶段：合并以后的会计处理,即编制合并日的合并财务报表 1、判定是否编制调整分录 . 对于属于非同一掌握下企业合并中取得的子公司,假如其可辨认资产、负债及或有 负债账面金额不同于公允价值的,就应将子公司全部者权益的账面价值调整为公允价值,即仍应当编制如下调整分录：借：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等 贷：资本公积 2、编制母公司对子公司的长期股权投资与子公司全部者权益的抵销分录 商誉：将母公司对子公司长期股权投资的金额与母公司在子公司全部者权益中所享有的份 额相抵消,如两者不一样

22、,就其差额作为商誉处理；少数股东权益：即子公司全部者权益中不属于母公司的份额,反映除母公司以外的其 他投资者在子公司全部者权益中所拥有的份额；借：股本 借：股本6 / 40 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 资本公积 资本公积商誉盈余公积盈余公积未安排利润未安排利润贷：长期股权投资贷：长期股权投资少数股东权益少数股东权益 盈余公积未安排利润3、编制工作底稿4、编制合并日的合并资产负债表资料： 2022 年 6 月 30 日, A 公司向 B 公司的股东定向增发1500 万股一般股（每股面值为1 元）对 B 公司进行

23、控股合并；市场价格为每股3.5 元,取得了B 公司 70%的股权；假定该项合并为非同一掌握下的企业合并,参加合并企业在 关资产、负债情形如下表所示；资产负债表（简表）2022 年 6 月 30 日企业合并前,有2022 年 6 月 30 日单位：万元工程B 公司公允价值工程B 公司账面价值账面价值公允价值货币资金300 300 短期借款1200 1200 应收账款1100 1100 应对账款200 200 存货160 270 其他负债180 180 1280 2280 1580 1580 长期股权投资负债合计1800 3300 1500 固定资产股本300 900 900 无形资产资本公积0

24、0 300 商誉盈余公积4940 8150 660 资产合计未安排利润3360 6570 全部者权益合计要求：（ 1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录；解：此题为非同一掌握下的控股合并,采纳的是发行股票方式,金额单位为万元（1）编制购买日的有关会计分录：以企业合并成本,确认长期股权投资 借：长期股权投资 5250（1500 3.5）贷：股本 1500 资本公积 3750 备注：商誉企业合并成本5250取得的B 公司可辨认净资产公允价值份额6570 705250 4599651 万元,但合并商誉在控股合并时不做账,而是已经包含在长期股权投资 账

25、面价值中；在编制合并财务报表时,才将商誉列示在合并资产负债表中；（2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录：对 B 公司的报表按公允价值进行调整 借：存货 110 长期股权投资 1000 固定资产 1500 无形资产 600 贷：资本公积 3210 编制抵销分录7 / 40 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 借：股本 1500 资本公积 4110 （900+3210）盈余公积 300 未安排利润 660 商誉 651（5250657070）注： 6570=1500+4110+300+660 贷：长期

26、股权投资 5250 少数股东权益 1971（657030）202201 3、非同一掌握下的控股合并：采纳的是支付现金方式第一次作业第 4 题（在控股合并形式下,非同一掌握下的企业合并时所采纳的购买法的会计处理 与后面的合并财务报表编制的相结合）资料：甲公司于2022 年 1 月 1 日采纳控股合并方式取得乙公司100%的股权；在评估确认乙公司资产公允价值的基础上,双方协商的并购价位900 000 元,由甲公司以银行存款支付；乙公司可辨认净资产的公允价值为1 000 000 元；该公司按净利润的10%计提盈余公积；合并前,甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表所示；甲公司和乙公司资产负债表202

27、2 年 1 月 1 日单位：元工程甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款1 300 000 70 000 70 000 交易性金融资产100 000 50 000 50 000 应收账款180 000 200 000 200 000 存货720 000 180 000 180 000 长期股权投资600 000 340 000 340 000 固定资产3 000 000 460 000 520 000 无形资产200 000 100 000 140 000 其他资产6 100 000 100 000 100 000 资产合计1 500 000 1 600 000 短期借款320 000 2

28、00 000 200 000 应对账款454 000 100 000 100 000 长期借款1 280 000 300 000 300 000 负债合计2 054 000 600 000 600 000 股本2 200 000 800 000 1 000 000 资本公积1 000 000 50 000 盈余公积346 000 20 000 未安排利润500 000 30 000 全部者权益合计4 046 000 900 000 负债与全部者权益合计6 100 000 1 500 000 1 600 000 要求：（ 1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债

29、表时的抵消分录；（3）编制合并工作底稿；（4）编制股权取得日合并资产负债表；解：此题为非同一掌握下的控股合并,采纳的是付显现金资产方式（1）编制购买日的有关会计分录：以企业合并成本,确认长期股权投资 900 000 借：长期股权投资 贷：银行存款 900 000 8 / 40 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 备注：合并损益企业合并成本900 000取得的乙公司可辨认净资产公允价值份额1 000 000100 100 000 元,但因购买日不需要编制合并利润表,该差额就表达在合并资产负债表上,应去调整合并资产负债表

30、的盈余公积和未安排利润；（2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录：对乙公司的报表按公允价值进行调整借：固定资产 60 000 （ 520000-460000 ）无形资产 40 000 （ 140000-100000 ）贷：资本公积 100 000 编制抵销分录借：股本 800 000 资本公积 150 000（50 000 100 000 ）盈余公积 20 000 未安排利润 30 000 贷：长期股权投资 900 000 盈余公积 10 000（合并损益 10）未安排利润 90 000（合并损益 90）（3）编制合并工作底稿2022 年 1 月 1 日单位：元工程甲公司乙公

31、司合计数抵销分录贷方合并数借方银行存款400 000 70 000 470 000 60 000 900 000 470 000 交易性金融资产100 000 50 000 150 000 150 000 应收账款180 000 200 000 380 000 380 000 存货720 000 180 000 900 000 900 000 长期股权投资1 500 000 340 000 1 840 000 940 000 固定资产3 000 000 460 000 3 460 000 3 520 000 无形资产200 000 100 000 300 000 40 000 10 000 3

32、40 000 其他资产100 000 100 000 100 000 6 100 000 资产合计1 500 000 7 600 000 6 800 000 短期借款320 000 200 000 520 000 520 000 应对账款454 000 100 000 554 000 800 000 554 000 长期借款1 280 000 300 000 1 580 000 1 580 000 负债合计2 054 000 600 000 2 654 000 2 654 000 股本2 200 000 800 000 3 000 000 2 200 000 资本公积1 000 000 50

33、000 1 050 000 50 000 1 000 000 盈余公积346 000 20 000 366 000 20 000 356 000 未安排利润500 000 30 000 530 000 30 000 90 000 590 000 全部者权益合计4 046 000 900 000 4 946 000 4 146 000 负债与全部者权6 100 000 1 500 000 7 600 000 6 800 000 益合计抵销分录合计1 000 000 1 000 000 编制合并日的合并资产负债表甲公司合并资产负债表2022 年 1 月 1 日单位：元工程甲公司工程甲公司银行存款4

34、70 000 短期借款520 000 9 / 40 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 交易性金融资产150 000 应对帐款554 000 应收帐款380 000 长期借款1 580 000 存货900 000 负债合计2 654 000 长期股权投资940 000 股本2 200 000 固定资产3 520 000 资本公积1 000 000 无形资产340 000 盈余公积356 000 其他资产未安排利润100 000 590 000 资产合计全部者权益合计4 146 000 6 800 000 负债与全部者

35、权益合计6 800 000 4、长期股权投资的权益法调整：第 相关学问点：2 次作业第 1 题的（ 1）、（ 2）首期编制时的基本原理：平常,母公司对子公司的长期股权投资,采纳成本法进行账务处 理；合并财务报表时,应采纳权益法,依据子公司个别报表调整后的结果,重新核算该投 资,据此调整母公司的个别报表；调整母公司报表的目的是将其由成本法编制的报表调整 为按权益法编制的报表；基本原理：把成本法的分录反向冲销,再按权益法重新做分录,然后两类分录合并；连续编制的基本原理：合并财务报表资料来源于当期的个别财务报表,而不是上期合并财 务报表； 而抵消分录仅是在合并工作底稿中进行的,并不登记账簿、不影响个

36、别报表、不 影响以后期间；因此以后期间的个别报表仍旧是以没有反映抵消情形的帐簿记录为依据来 编制的；那么,在其次期以及以后各期连续编制合并财务报表时,就不仅要考虑本期新的 内部事项产生的影响,仍要考虑以前期间内部事项产生的影响；即在编制其次期以及以后 各期的抵消分录时,需要处理两个问题：一个是对当期事项的抵消,另一个是对以前期间 事项的抵消；首期编制时的调整分录,分以下几步：（1）确认母公司在子公司实现净利润（以公允价值为基础的净利润）中所享有的份额：借：长期股权投资 贷：投资收益（2）确认母公司收到子公司分派的现金股利：借：应收股利 贷：长期股权投资（3）同时抵销原按成本法确认的投资收益：借

37、：投资收益 贷：应收股利连续编制时的调整分录,分以下几步：（1）予以抵消首期所作的调整分录对本期的影响 借：长期股权投资 贷：未安排利润年初（也就是对前面首期编制的三个抵消分录的合并）假如连续编制那年子公司也实现净利润、分派了现金股利,就母公司仍应编制三笔分录,（2）同首期编制时的（1）（3）同首期编制时的（2）10 / 40 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - （4）同首期编制时的（3）资料： P 公司为母公司,2007 年 1 月 1 日, P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入 Q公司发行在外

38、 80%的股份并能够掌握 Q公司；同日 Q公司帐面全部者权益为 40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等）,其中：股本为 30 000 万元,资本公积为 2 000 万元,盈余公积为 800 万元,未安排利润为 7 200 万元； P 公司和 Q公司不属于同一掌握下的两个公司；（1）Q公司 2007 年度实现净利润 4 000 万元,提取盈余公积 400 万元； 2007 年宣告分派2006 年现金股利 1 000 万元,无其他全部者权益变动；2022 年实现净利润 5 000 万元,提取盈余公积 500 万元, 2022 年宣告分派 2007 年现金股利 1 100 万元；要求：（ 1

39、）编制 P公司 2007 年与长期股权投资业务有关的会计分录（成本法下）、2007年的调整分录、运算 2007 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额；（2）编制 P 公司 2022 年与长期股权投资业务有关的会计分录、2022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的帐面余额；解： 金额单位为万元（1）07 年与长期股权投资有关的会计分录：借：长期股权投资 33 000 贷：银行存款 33 000 借：应收股利 800（1 000 80%）2022 年的调整分录、运算贷：投资收益 800 （注：按企业会计准就第 3 号说明的规定来做）07 年对 Q 公司的长

40、期股权投资按权益法调整,相关分录如下：借：长期股权投资 3 200（4 000 80%）贷：投资收益 3 200 借：应收股利 800 贷：长期股权投资 800 借：投资收益 800 贷：应收股利 800 2007 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 万元（2）08 年与长期股权投资有关的会计分录：借：应收股利 880（1 100 80%）贷：投资收益 880 08 年对 Q 公司的长期股权投资按权益法调整,相关分录如下：借：长期股权投资 2400 贷：未安排利润年初 2400 借：长期股权投资 4 000（5 000 80%）贷：投资收益 4 000 借：应收股利

41、880 贷：长期股权投资 880 借：投资收益 880 贷：应收股利 880 =33000+3200-800=35 4002022 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=35400+4 000-880=38 520万元11 / 40 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 40 页精选学习资料 - - - - - - - - - 5、母公司对子公司长期股权投资工程与子公司全部者权益工程的抵消分录编制：第 2 次作业第 1 题的（ 1）、（ 2）资料同第 4 题要求：编制该集团公司 2007 年和 2022 年的合并抵销分录；（金额单位用万元表示）07

42、年的抵消分录：P公司对 Q公司长期股权投资工程与 借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1200 （800+400）Q公司全部者权益工程的抵销：未安排利润 9 800（ 7 200+ （4 000-400-1 000）商誉 1 000 （35 400-43 00080%）贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600（ 43 000 20%）注： 43 000 为 Q公司全部者权益合计数,详细为 08 年的抵消分录：30 000+2 000+1 200+9 800 P公司对 Q公司长期股权投资工程与 Q公司全部者权益工程的抵销借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1700（1 200+500 ）未安排利润 13 200（9 800+ （5 000-500-1 100）商誉 1 000 （38 520-46 90080%）贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380（ 46 900 20%）注： 46 900 为 Q公司全部