2022年第七节印花税法律制度.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 多练出技巧 巧思出硕果第七节 印花税法律制度印花税纳税人【考情分析】考频：20XX 年单项题、 20XX 年多项题、 20XX 年单项题【所属章节】：本学问点属于经济法基础第六章其他税收法律制度第七节印花税法律制度的内容【高频考点】：印花税纳税人印花税的纳税人是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人；详细包括：立合同人 ;立账簿人 ;立据人 ;领受人 ;使用人 ;各类电子应税凭证的签订人；1.立合同人：是指合同的双方 当事人,即对凭证有直接权益义务关系的单位和个人,不包括合同的担保人、证人和鉴定人；签订合同、书立产权转移书据的各

2、方当事人都是印花税的纳税人；2.在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其使用人为纳税人；印花税征税范畴【考情分析】考频：名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 多练出技巧 巧思出硕果20XX 年多项题和单项题、年多项题【所属章节】：20XX 年多项题、 20XX 年单项题、 20XX 年多项题、 20XX本学问点属于经济法基础第六章其他税收法律制度第七节印花税法律制度的内容【高频考点】：印花税征税范畴印花税只对 印花税暂行条例列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税；列举的凭证分为五类,即经济合同、产权转移书据、营业账簿、

3、权益、许可证照和经财政部门确认的其他凭证；1.经济合同类 10 类：购销合同、 加工承揽合同、 建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同；关注以下详细内容：1购销合同中：纳税人以电子形式签订的上述各类应税凭证按规定征收印花税；对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同,按购销合同征收印花税；提示：电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税；2建筑安装工程承包合同中：包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同；名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 9 页精选学习资料 - - - -

4、 - - - - - 多练出技巧 巧思出硕果3财产租赁合同中：不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同；4借款合同中：不包括银行同业拆借 ; 5技术合同技术转让合同：包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同,但不包括： 专利权转让、专利实施许可所书立的合同这是 “产权转移书据 ” ；技术询问合同中不包括一般的法律、会计、审计等方面的询问合同,这些合同不贴印花；技术服务合同的征税范畴包括技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同；2.产权转移书据：财产全部权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据；1土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同依据产权转移书据征收印花税；2

5、专利权转让、专利实施许可所书立的合同是“产权转移书据 ” ；3.营业账簿：簿；1记载资金的账簿；是反映生产经营单位“ 实收资本 ”和“ 资本公积 ” 金额增减变化的账2其他营业账簿；是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿,即除资金账簿以外的,归属于财务会计体系的生产经营用账册；名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 多练出技巧 巧思出硕果4.权益、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证；印花税税率【考情分析】考频：【所属章节】：本学问点属于经济法基础第六章其他税收法律制度第七节印花税法

6、律制度的内容【高频考点】：印花税税率印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式；1.比例税率1借款合同,适用税率为 0.05 ；2购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等,适用税率为 0.3 ；3加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等,适用税率为 0.5%；4财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等,适用税率为 1；5因股票买卖、 继承、赠与而书立 “ 股权转让书据 ” 包括 A 股和 B 股,适用税率为 1；2.定额税率名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 对无法

7、运算金额的凭证,多练出技巧巧思出硕果采纳定额税率,或虽载有金额, 但作为计税依据不合理的凭证,以件为单位缴纳肯定数额的税款；权益、许可证照、 营业账簿中的其他账簿,均为按件贴花,单位税额为每件5 元；印花税计税依据【考情分析】考频：20XX 年多项题、 20XX 年判定题、 20XX 年多项题【所属章节】：本学问点属于经济法基础第六章其他税收法律制度第七节印花税法律制度的内容【高频考点】：印花税计税依据1.合同或具有合同性质的凭证,以凭证所载金额作为计税依据；据；2.营业账簿中记载资金的账簿,以“实收资本 ”与“ 资本公积 ” 两项的合计金额为其计税依3.不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房

8、屋产权证、工商营业执照、专利证等权益许可证照, 以及日记账簿和各种明细分类账簿等帮助性账簿,以凭证或账簿的件数作为计税依据；4.纳税人有以下情形的,地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据；名师归纳总结 1未按规定建立印花税应税凭证登记簿,或未照实登记和完整储存应税凭证的; 第 5 页,共 9 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 多练出技巧 巧思出硕果2拒不供应应税凭证或不照实供应应税凭证致使计税依据明显偏低的 ; 3采纳按期汇总缴纳方法的,未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情形报告,经地方税务机关责令限期报告,人有未按规定汇总缴纳印花税情形

9、的；印花税应纳税额的运算【考情分析】考频：【所属章节】：逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发觉纳税本学问点属于经济法基础第六章其他税收法律制度第七节印花税法律制度的内容【高频考点】：印花税应纳税额的运算1.实行比例税率的凭证,印花税应纳税额的运算公式为：应纳税额 =应税凭证计税金额比例税率2.实行定额税率的凭证,印花税应纳税额的运算公式为：应纳税额 =应税凭证件数 定额税率3.营业账簿中记载资金的账簿,印花税应纳税额的运算公式为：应纳税额 =实收资本 +资本公积 0.5 名师归纳总结 4.其他账簿按件贴花,每件5 元；第 6 页,共 9 页- - - - - - -精选学习资料 - - -

10、 - - - - - - 多练出技巧 巧思出硕果印花税税收优惠【考情分析】考频：【所属章节】：本学问点属于经济法基础第六章其他税收法律制度第七节印花税法律制度的内容【高频考点】：印花税税收优惠1.法定凭证免税以下凭证,免征印花税：1已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本 ; 2财产全部人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 ; 3经财政部批准免税的其他凭证；2.免税额应纳税额不足一角的,免征印花税；3.特定凭证免税以下凭证,免征印花税：名师归纳总结 1国家指定的收购部门与村委会、农夫个人书立的农副产品收购合同; 第 7 页,共 9 页2无息、贴息贷款合同; - - - - - - -精选学习

11、资料 - - - - - - - - - 多练出技巧 巧思出硕果3外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构供应优惠贷款所书立的合同；4.其他印花税征收治理【考情分析】考频：【所属章节】：本学问点属于经济法基础第六章其他税收法律制度第七节印花税法律制度的内容【高频考点】：印花税征收治理一纳税义务发生时间印花税应当在书立或领受时贴花；详细是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花；假如合同是在国外签订,并且不便在国外贴花的,应在将合同带人境时办理贴花纳税手续；二纳税地点印花税一般实行就地纳税；三纳税期限书立、领受时即行贴花完税,不得延至凭证生效日期贴花；四缴纳方法名师归纳总结 - - -

12、 - - - -第 8 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 多练出技巧 巧思出硕果依据税额大小, 应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要,汇贴汇缴和托付代征三种缴纳方法；印花税分别采纳自行贴花、1.自行贴花；纳税人在书立、领受应税凭证时,自行运算应纳印花税额,向当地纳税机关或印花税票代售点购买印花税票,自行在应税凭证上一次贴足印花并自行注销；这是缴纳印花税的基本方法；提示：已贴用的印花税票不得重用 部分应当补贴足印花；2.汇贴汇缴；;已贴花的凭证,修改后所载金额有增加的,其增加一份凭证应纳税额超过 500 元的,纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证 ;同一类应纳税凭证,需频繁贴花的, 纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税,但最长期限不得超过 1 个月；3.托付代征；名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 9 页