财务报表分析历年试题及计算公式(document 30页).docx
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3、5假定行业流动资产结构的平均值为30%;要求:对该企业的资产负债表进行垂直分析,并对其资产结构及负债结构作出评价。(07年10月)43.某公司2007和2008年末的比较资产负债表有关数据如下:单位:元项目2007年2008年差额百分比流动资产:速动资产3000028000存货5000062000流动资产合计8000090000固定资产净额140000160000资产总计220000250000负债:流动负债4000046000长期负债2000025000所有者权益:实收资本130000130000盈余公积1800027000未分配利润1200022000所有者权益合计160000179000
4、负债及权益合计220000250000要求:(1)将以上比较资产负债表填写完整;(2)分析总资产项目变化的原因;(3)分析负债项目变化的原因;(4)分析所有者权益项目变化的原因;(5)指出该公司应该采取的改进措施。(09年10月综合)第三章1.2006年乙公司及同行业先进企业的损益表主要项目如下:项目(单位:万元)乙公司同行业先进企业主营业务收入80009000主营业务利润29703772其他业务利润18002000期间费用1000 800净利润34504606要求:(1)编制比较损益表;(2)简要分析乙公司利润水平比同行业先进企业低的原因。(08年1月)2.甲公司2006年至2008年主营业
5、务收入和净利润资料如下表:(单位:万元)项目 2006年 2007年 2008年 主营业务收入 500062006500净利润 480550540要求:以2006年为基数,分别计算该公司2007年、2008年主营业务收入和净利润的变动额与变动率,并作简要分析。(09年1月)第四章要求:(1)计算表中A、B、C、D、E五项数据,并填在表格相应位置;(2)从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况:(3)推断该公司所处的发展周期;(4)说明该公司利润的质量。(08年10月)2.某公司2008年与2007年简化的现金流量表如下:(单位:万元) 主表项目2008年2007年差异额差异率(%) 主表项目
6、 2008年 2007年 差异额 差异率()经营活动现金流入 13321129经营活动现金流出 12971278经营活动现金净流量 35-149 投资活动现金流入 242290投资活动现金流出 259375投资活动现金净流量 -17-85 筹资活动现金流入 315440筹资活动现金流出 202350筹资活动现金净流量 11390汇率变动对现金流量的 影响 00 现金及现金等价物净增 加额 131-144 要求:(1)对现金流量表进行趋势分析,将计算的结果填入上表; (2)对现金流量表进行结构分析(09年1月综合)3某企业2003年、2004年与2005年有关现金流量资料如下:(单位:万元)20
7、03年2004年2005年经营活动现金净流量152028803970投资活动现金净流量126024502860筹资活动现金净流量5008001500现金及现金等价物净增加240370390要求:(1)根据上述资料,以2003年为基年,进行现金流量的定比趋势分析; (2)进行简要的分析评价。(06年10月)第五章一、短期偿债能力指标: 注意:a)营运资本越多,说明企业短期偿债能力超强,全权人收回债权的安全性越高。1、营运资本流动资产流动负债 b)但过多持有营运资本有可能会降低企业的盈利能力。 C)该指标不宜进行横向比较。流动比率 流动资产 注意:a)该指标越高,企业的短期偿债能力超强。流动比率b
8、)但并不是越高越好,过高可能导致企业机会成本增加,对企业的盈利能力造成一定的影响。流动负债c)该比率的高低受待业性质与特点的影响较大,因此在确定流动比率分析标准时,必须要考虑行业因素。3、速动比率 速动资产 注意:a)速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款速动比率 b)一般来说,该指标越高,说明企业流动性超强、流动负债的安全程度越高。但不是越高越好。流动负债c)通常认为,速动比率等于1比较合理。但经验数据不是绝对的,对不同行业、不同企业要做具体分析)4、现金比率 货币资金+短期有价证劵注意:a)该指标是评价公司短期偿债能力强弱最可信的指标。现金比率b) 该指标越高,公司短
9、期偿债能力起强,反之越低。流动负债c)该指标不一定能够准确反映企业的偿债能力。二、长期偿债能力指标(一)静态比率1、资产负债比率 负债总额 a)该指标越低,企业的负债越安全、财务风险越小。但并不是越低越好,过低,说明没能资产负债率100 充分利用负债经营的好处。B)在评价企业的资产负债率时,需要在收益与风险 之间权衡,资产总额 充分考虑企业内部各种因素和外部市场环境,做出正确合理的判断。股权比率、产权比率、权益乘数 所有者权益总额 a)股权比率=1资产负债率。股权比率越大,资产负债比率就越小,企业财务风险就越小(1)股权比率 100 资产总额(2)股权比率的倒数,称作权益乘数。 资产总额 该乘
10、数越大,说明投入的资本在资产总额中所占的比重越小,对负债经营利用得越权益乘数100 充分。但反映企业的长期偿债能力越弱。所有者权益总额 (3)产权比率 负债总额 a) 产权比率越低,表明企业的长期偿债能力越强,债权人承担的风险越小。产权比率100b)但当这一比率过低时,所有者权益比重过大,意味着企业有可能失去充分发挥所有者权益总额 负债的财务杠杆作用的大好时机。三者之间的关系: 1权益乘数=1+产权比率= = 股权比率3、有形资产债务比率、有形净值债务比率 负债总额 负债总额 (1)有形资产债务比率 100= 100有形资产总额 资产总额无形资产(2) 负债总额 负债总额 有形净值债务比率 1
11、00= 100有形净值总额 所有者权益总额无形资产a)以上指标是评价企业长期偿债能力的更加谨慎、稳健的一个财务比率,比率越低,保障程度越高,企业有效偿债能力越强。b)以上指标是资产负债率和产权比率的补充指标)(二)动态比率利息保障倍数 息税前利润 利润总额+利息费用 净利润+所得税+利息费用利息保障倍数 = =利息费用利息费用 利息费用注意:a)利息费用既包括记入财务费用的利息,也包括资本化的利息费用。B)由于外部使用者难以获得财务费用的具体项目构成和已资本化利息费用等信息,因此通常用财务费用代替利息费用。C)是评价债权人投资风险程度的重要指标之一,从长期来看,应大于1,且倍数越高,公司长期偿
12、债能力就越强。但并不是越高越好,过高有可能是企业没有充分利用举债经营的优势。2、现金流量利息保障倍数 经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出现金流量利息保障倍数= 现金利息支出历年试题:(07年1月)1某公司2006年年末有关财务指标如下:流动比率=200%;速动比率=100%;现金比率=20%;资产负债率=50%;流动负债对负债总额比率=70%;负债及所有者权益总额=100000元。要求:计算下列各项目的金额:现金;存货;流动负债;所有者权益和资产总额。(07年1月)2某公司2005年度部分财务报表资料如下:现金年初780万元,年末320万元,应收账款年初1170万元,年末1350
13、万元;存货年初720万元,年末980万元;总资产年初3800万元,年末3800万元。长期负债1100万元,流动负债1300万元,本年度公司销售收入8500万元,销售成本6600万元,利息费用500万元,所得税150万元,净利润230万元。要求:(1)根据上述资料计算该公司有关的偿债能力指标(见下表)。(2)与行业平均水平比较,说明该公司偿债能力可能存在的问题。财务比率本公司行业平均水平流动比率200%速动比率100%现金比率20%资产负债率50%存货周转率6次应收账款周转率9次利息保障倍数4倍注:结果为百分数形式的保留整数,其他结果保留两位小数。(07年1月综合)3.大华公司2006年年末部分
14、资料如下:单位:元项目2006年末货币资金15 800短期投资债券投资36 500其中:短期投资跌价准备5 500应收票据46 000固定资产8 970 000其中:累计折旧960 000应收帐款2 546 000其中:坏帐准备380 000原材料94 900应付票据569 400应交税金365 400预提费用68 540长期借款基建借款900 000要求:(1)计算该企业的营运资本;(2)计算该企业的流动比率;(3)计算该企业的速动比率。(08年1月)4某公司2006年度销售收入为750万元,利息费用为45万元,税前利润为150万元,其他有关财务资料如下:资产负债表2006年12月31日 单
15、位:万元资产年初年末负债及所有者权益年初年末流动资产流动负债205250货币资金5045长期负债345360应收帐款净额160190负债合计550610存货192244所有者权益合计650690待摊费用2336流动资产合计425515固定资产净值620650无形资产155135总计12001300总计12001300要求:根据上述资料计算年初与年末的资产负债率、所有者权益比率、产权比率、有形净值债务比率和本年的利息保障倍数。(08年1月)5.某企业2008年7月份的速动比率为1.2,该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分,其中应收账款占整个企业流动负债的比
16、例为40%:要求:计算该企业7月份的现金比率,并作简要评价。(08年10月)6ABC公司2005年实现销售41000万元,销售成本33170万元,实现经营现金净流量4360万元,发生财务费用2352万元,其中本期现金利息为352万元,流动负债中即将到期的债务为3500万元,扣除财务费用以外的期间费用为3000万元。其他资料列示如下:ABC公司2005年资产负债表单位:万元资产年初数期末数负债及权益年初数期末数流动资产现金短期投资应收账款存货固定资产1980020002800530097008420238302730150075001210014270流动负债长期负债所有者权益830081941
17、172610100147001330028220381002822038100同行业财务指标平均水平指标平均水平指 标平均水平流动比率速动比率现金比率到期债务本息偿付比率应收账款周转率存货周转率1.91.030.431.16.55.2经营活动净现金比率资产负债率利息保障倍数16603营运资金对长期负债比率1.03长期负债占负债总额比率50要求:(1)分析ABC公司的流动性(短期偿债能力);(2)分析ABC公司的财务风险性(长期偿债能力)。(06年10月综合)7.某公司2007年末的资产负债表如下:资产负债表 2007年12月31日 单位:元资产金额权益金额现金26890应付票据5634交易性金
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