2022年小企业实操会计制度分录大全.docx

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1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -小企业实操会计制度分录大全- 货币资金1. 从银行提取现金,按支票存根记载的提取金额小企业会计制度（主要会计事项分录举例）借：现金贷：银行存款2. 将现金存入银行,按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：现金3. 因支付职工出差费用等缘由所需的现金,按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）治理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）4. 每日终了结算现金收支、财产清查等发觉的现金短缺或溢余（1） 如为现

2、金短缺借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿的部分）治理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额）贷：现金（按实际短缺的金额）（2） 如为现金溢余借：现金（按实际溢余的金额）贷：其他应对款（按应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额）5. 发生的存款利息,依据银行通知准时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用如为购建固定资产的特的借款发生的存款利息,在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前,应冲减在建工程成本借：银行存款贷：在建工程6. 小企业发生外币业务时,应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账.除另有规定外,全部与外币

3、业务有关的账户,应当采纳业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合.（1） 小企业发生外币兑换业务,如为购入外币借：银行存款外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额）财务费用（按借方差额）贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额）财务费用（按贷方差额）（2） 小企业发生外币兑换业务,如为卖出外币可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额）财务费用（按借方差额）

4、贷：银行存款一一外币账户（卖出的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额）财务费用（按贷方差额）（3） 小企业购入材料、商品或设备,以外币结算时,应按购入当日或期初的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为记账本位币入账借：材料库存商品应交税金应交增值税（进项税额）固定资产等贷：银行存款外币账户应对账款外币账户银行存款人民币户（如以人民币支付税金）（ 4）小企业销售商品或产品,以外币结算时,应按当日或期初的市场汇率将外币销售收入折算为记账本位币入账借：银行存款外币账户 应收账款等外币账户贷：主营业务收入等（5） 小企业借入外币借款时,应按借入外币时的市场汇率或期初市场汇率折算为记账本位币入

5、账借：银行存款外币账户贷：短期借款外币账户 长期借款等外币账户（6） 接受外币资本投资合同商定汇率的：借：银行存款外币账户（按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额）资本公积外币资本折算差额（按借方差额）贷：实收资本（按合同商定汇率折合的记账本位币金额）资本公积外币资本折算差额（按贷方差额）合同没有商定汇率的：借：银行存款外币账户（按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额）贷：实收资本7.期末,各种外币账户的外币余额应当依据期末汇率折合为记账本位币,依据期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额,作为汇兑损益,分别情形处理：筹建期间发生的汇兑损益,计入长期望摊费用.与购建固

6、定资产有关的外币特的借款的汇兑损益,在满意借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的,计入所购建固定资产成本.除上述情形外,汇兑损益均计入当期财务费用.（1） 如为汇兑收益借：银行存款 外币账户应收账款等 外币账户贷：财务费用长期望摊费用借：长期借款 外币账户贷：在建工程可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（2） 如为汇兑缺失借：财务费用长期望摊费用贷：银行存款 外币账户应收账款等 外币账户借：在建工程贷：长期借款 外币账户8.将款项汇往选购的银行开立选购专户借：其他货币资金 外埠存款贷：银行存款收到选购员交来供应单位发票账单等报销凭证时借：在途物资材料库存

7、商品应交税金 应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 外埠存款将余外的外埠存款转回当的银行借：银行存款贷：其他货币资金 外埠存款9.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票借：其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款贷：银行存款使用银行汇票、银行本票后,依据发票账单等有关凭证借：在途物资材料库存商品应交税金 应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款如有余外款或因超过付款期等缘由而退回款项借：银行存款贷：其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款10.将款项存入银行以取得信用卡以及信用卡使用过程中向其账户续存资金借：其他货币资金 信用卡存款贷：银行存款使用信用卡购物或支

8、付有关费用借：有关科目贷：其他货币资金 信用卡存款11.向银行开立信用证,交纳保证金借：其他货币资金 信用证保证金存款贷：银行存款依据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -借：库存商品等应交税金 应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金 信用证保证金存款银行存款12.向证券公司划出资金时,按实际划出的金额借：其他货币资金 存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时,按实际发生的金额借：短期投资等贷：其他货币资金 存出投资款小企业实操会计制度分录大全- 应收款项1.

9、因销售商品、产品、供应劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据（按应收票据的面值）贷：主营业务收入等（按实现的营业收入）应交税金应交增值税（销项税额）（按专用发票上注明的增值税额）2. 以应收票据抵偿应收账款,按应收票据面值借：应收票据贷：应收账款3. 带息应收票据应于期末时按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息借：应收票据贷：财务费用4. 持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息）贷：应收票据（按应收票据的票面余额）5. 持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按实际收到的金额小于票据账面余额

10、的差额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）财务费用（按实际收到的金额大于票据账面余额的差额）6. 贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户余额不足支付,申请贴现的小企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时,按所付本息借：应收账款贷：银行存款如申请贴现小企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理,按转作贷款的本息借：应收账款贷：短期借款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_7.

11、 将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资（不带息票据）借：材料库存商品等（按应计入取得物资成本的价值）应交税金应交增值税（进项税额）银行存款（按实际收到的金额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）银行存款（按实际支付的金额）8. 将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资（带息票据）借：材料库存商品等（按应计入取得物资成本的价值）应交税金应交增值税（进项税额）银行存款（按实际收到的金额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）财务费用（按尚未计提的利息） 银行存款（按实际支付的金额）9. 应收票据到期（1）收回本息借：银行存款（按实际收到的金额）贷：应收票据（按应收票据的账面余额）财务费用（按其差

12、额）（2）因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、托付收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等,按应收票据的账面余额借：应收账款贷：应收票据（3）到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款”科目核算后,期末不再计提利息,其应计提的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时冲减收到当期的财务费用.10. 企业发生应收账款借：应收账款（按应收金额）贷：主营业务收入等（按实现的销售收入） 应交税金应交增值税（销项税额）11. 收回应收账款借：银行存款等贷：应收账款12. 小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等借：应收账款贷：银行存款等13. 收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款14. 假如

13、小企业应收账款改用商业汇票结算,收到承兑的商业汇票时,按票面价值借：应收票据贷：应收账款15. 以应收账款等应收债权为质押取得银行借款借：银行存款（按实际收到的款项）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_财务费用（按实际支付的手续费） 贷：短期借款等（按银行借款本金）16. 将应收债权出售给银行等金融机构,企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的（1）借：银行存款等（按实际收到的款项）其他应收款（按协议中商定估量将发生的销售退回和销售折让的金额,包括现金折扣）坏账预备（按售出应收债权已提取的坏账预备金额）财务费用（按应支付的相关手续费的金额）营业外支出（按借方差额）贷：应收账款等（

14、按售出应收债权的账面余额）营业外收入（按贷方差额）（ 2）实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让假如等于原已记入“其他应收款”科目的金额借：主营业务收入（按实际发生的销售退回及销售折让的金额）财务费用（如有现金折扣）应交税金应交增值税（销项税额）（按可冲减的增值税销项税额）贷：其他应收款（按原记入“其他应收款”科目的估量销售退回和销售折让金额）（ 3）实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入“其他应收款”科目的金额如有差额,除按上述规定进行处理外,对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款,通过“其他应付款”或“银行存款”科目核算.对应向银行等金融机构收回的销售

15、退回及销售折让款,通过“其应收款”或“银行存款科目核算.假如上述销售退回等发生于资产负债表日后事项期间,其会计处理应比照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理.17. 出售应收债权过程中如附有追索权,即在有关应收债权到期无法从债务人处收回时,银行有权力向出售应收债权的企业追偿,或依据协议商定,企业有义务依据商定金额自银行等金融机构回购部份应收债权,就应按本制度中关于以应收债权为质押取得借款的会计处理原就执行.18. 发生其他各种应收款项借：其他应收款贷：有关科目19. 收回各种应收款项借：有关科目贷：其他应收款20. 提取坏账预备借：治理费用贷：坏账预备应提数小于坏账预备账面

16、余额的,按差额借：坏账预备贷：治理费用的确无法收回的应收款项,经批准作为坏账缺失的,冲销提取的坏账预备借：坏账预备贷：应收账款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -其他应收款22. 已确认并转销的坏账缺失,如以后又收回借：应收账款其他应收款等（按实际收回的金额）贷：坏账预备同时借：银行存款贷：应收账款其他应收款等小企业实操会计制度分录大全- 存货1. 购入材料或商品,如已取得发票等凭证或已支付货款,但材料或商品尚未运抵时借：在途物资（按购入材料的实际成本）应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款（按已支付的金

17、额）应对账款等（按应支付的金额） 待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时借：材料库存商品贷：在途物资2. 购入并已验收入库的材料,按实际成本借：材料应交税金应交增值税（进项税额）贷：银行存款应对账款3. 自制并已验收入库的材料,按生产过程中发生的实际成本借：材料贷：生产成本4. 托付外单位加工完成并已验收入库的材料,按托付加工过程中发生的实际成本借：材料贷：托付加工物资5. 投资者投入的材料借：材料（按投资各方确认的价值）应交税金应交增值税（进项税额）贷：实收资本等6. 接受捐赠的材料,如捐赠方供应了有关凭据的,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本.捐赠方没有供应有关凭据的,按

18、其市价或同类、类似材料的市场价格估量的金额,加上应支付的相关税费,作为实际成本借：材料应交税金应交增值税（进项税额）贷：待转资产价值银行存款等7. 生产经营领用材料,按实际成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：生产成本制造费用 营业费用 治理费用等贷：材料8. 发出托付外单位加工的材料,按实际成本借：托付加工物资贷：材料9. 伴同商品出售但不单独计价的包装物,按实际成本借：营业费用贷：材料10. 伴同商品出售

19、并单独计价的包装物,按实际成本借：其他业务支出贷：材料11. 出租、出借包装物,在第一次领用时应结转成本借：其他业务支出（如为出租包装物）营业费用（如为出借包装物）贷：材料12. 收到出租包装物的租金借：现金银行存款等贷：其他业务收入等13. 收到出租、出借包装物的押金借：现金银行存款等贷：其他应对款退回押金作相反会计分录.14. 出售材料借：银行存款应收账款等（按已收或应收的价款）贷：其他业务收入（按实现的销售收入） 应交税金应交增值税（销项税额）月度终了,按出售材料的实际成本结转成本借：其他业务支出贷：材料15. 定期清查盘点各种材料（1） 盘盈的各种材料,按其市价或同类、类似材料的市场价

20、格借：材料贷：治理费用（2） 盘亏或毁损材料如为自然灾难所造成的借：营业外支出（按材料相关的成本及不行抵扣的增值税进项税额,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后的余额）其他应收款等（按过失人或保险公司等赔款和残料价值）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：材料（按实际成本）应交税金应交增值税（进项税额转出）属于其他情形的借：治理费用其他应收款等贷：材料应交税金增值税（进项税额转出）16. 购入、自制、托付外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品实际成本的构成以及低值易耗品的清查盘点,比照“材料”科目的相关规定进行核算.借：制造费用治理费用等贷：低值易耗品报废时,残料价值应冲减

21、有关的成本费用借：材料等贷：制造费用治理费用等18.分次摊销的低值易耗品,领用时借：待摊费用长期望摊费用 贷：低值易耗品摊销时借：制造费用治理费用等 贷：待摊费用长期望摊费用报废时,残料价值冲减有关的成本费用借：材料等贷：制造费用治理费用等19.从事工业生产的小企业库存商品的核算生产完成验收入库的产成品,按实际成本借：库存商品贷：生产成本等 销售产成品,结转成本时借：主营业务成本贷：库存商品20.从事商品流通的小企业库存商品的核算（1） 库存商品采纳进价核算 购入的商品到达验收入库后借：库存商品（按商品进价）应交税金 应交增值税（进项税额） 贷：应对账款等（按实际应对款项）托付外单位加工收回的

22、商品,按托付加工商品的实际成本借：库存商品贷：托付加工物资可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_结转销售发出商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品（2）采纳售价核算的小企业购入的商品到达验收入库后借：库存商品（按商品售价）应交税金 应交增值税（进项税额）贷：应对账款等（按商品进价与增值税进项税额的合计）商品进销差价（按商品售价与进价的差额）托付外单位加工收回的商品借：库存商品（按商品售价）贷：托付加工物资（按托付加工商品的实际成本）商品进销差价（按商品售价与进价的差额）销售发出商品,平常可按商品售价结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品月度终了,应按商品进销差价率运算分摊本月已销商

23、品应分摊的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本21.小企业对库存商品进行清查盘点（1） 盘盈的库存商品,按其市价或同类、类似商品的市场价格作为实际成本借：库存商品贷：治理费用（2） 盘亏或毁损的库存商品属于自然灾难所造成的借：营业外支出（按材料对应的成本及不行抵扣的增值税进项税额,在减去过失入或者保险公司等赔款和残料价值后的余额）其他应收款等（按过失人或保险公司等赔款和残料价值）贷：库存商品（按实际成本）应交税金 应交增值税（进项税额转出） 属于其他情形的借：治理费用其他应收款等贷：库存商品应交税金 应交增值税（进项税额转出）22.从事商品流通的小企业,如库存商品采纳售价核算,清查盘点时（

24、1） 溢余的库存商品借：库存商品（按商品售价）贷：治理费用（按商品进价）商品进销差价（按商品售价与进价的差额）（2）盘亏或毁损的库存商品属于自然灾难造成的借：营业外支出（按进价和不行抵扣的增值税进项税额的合计减去过失人或者保险公司等的赔款和残料价值之后的余额）其他应收款等（按过失人或保险公司等赔款和残料价值）商品进销差价（按售价与进价的差额）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：库存商品（按商品售价）应交税金 应交增值税（进项税额转出） 属于其他情形的借：治理费用其他应收款等商品进销差价贷：库存商品应交税金 应交增值税（进项税额转出）23.（1）发给外单位加工的物资,按实际成本借

25、：托付加工物资贷：材料库存商品等按售价核算库存商品的,仍应同时结转商品进销差价（2） 支付加工费用、应负担的运杂费等借：托付加工物资应交税金 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等（3） 需要交纳消费税的托付加工物资,收回后直接用于销售的,应将受托方代收代交的消费税计入托付加工物资成本借：托付加工物资贷：应对账款银行存款等（4） 收回后用于连续生产的物资,按规定准予抵扣的,按受托方代收代交的消费税借：应交税金 应交消费税贷：应对账款银行存款等（5） 收到加工完成验收入库的物资和剩余物资,按实际成本借：材料库存商品等贷：托付加工物资24.（1）将托付代销的商品发交受托代销单位,按实际成本（采纳售

26、价核算的,按售价） 借：托付代销商品贷：库存商品（2）收到代销单位报来的代销清单借：应收账款贷：主营业务收入应交税金 应交增值税（销项税额） 运算代销手续费借：营业费用贷：应收账款同时,结转代销商品成本借：主营业务成本贷：托付代销商品收到代销单位代销款项可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -借：银行存款贷：应收账款25.计提存货跌价预备借：治理费用（按可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价预备已计提跌价预备的存货,其价值以后得以复原,应转回已计提的存货跌价预备,转回的存货跌价预备以原计提的金额为限借：存货跌价预

27、备贷：治理费用小企业实操会计制度分录大全- 无形资产1. 购入的无形资产,按实际支付的价款借：无形资产贷：银行存款2. 投资者投入的无形资产借：无形资产贷：实收资本等3. 接受捐赠的无形资产,按确定的实际成本借：无形资产贷：待转资产价值4. 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按申请注册过程中的实际支出借：无形资产贷：银行存款等 相关的研发费用于发生时借：治理费用贷：银行存款等5. 以支付土的出让金方式取得土的使用权,按实际支付的价款借：无形资产贷：银行存款等待该土的开发时再将其账面价值转入相关在建工程借：在建工程等贷：无形资产6. 出售无形资产借：银行存款等（按实际取得的转让价款）营业外

28、支出（按借方差额）贷：无形资产（按无形资产的账面余额）银行存款（按支付的相关费用） 应交税金（按应交的相关税金） 营业外收入（按贷方差额）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 12 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -7. 出租无形资产,按取得的租金收入借：银行存款等贷：其他业务收入结转出租无形资产的成本借：其他业务支出贷：无形资产等8. 无形资产摊销借：治理费用等贷：无形资产小企业

29、实操会计制度分录大全- 营业费用1. 在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费等费用借：营业费用贷：现金银行存款2. 发生的为销售商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等费用借：营业费用贷：银行存款应对工资 应对福利费3. 期末,将“营业费用”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：营业费用小企业实操会计制度分录大全- 治理费用1. 发生各项治理费用借：治理费用贷：银行存款应对工资 应对福利费累计折旧 其他应交款其他应对款应交税金 无形资产长期望摊费用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - -

30、 -第 13 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2. 期末,将“治理费用”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：治理费用小企业实操会计制度分录大全- 财务费用1. 发生财务费用借：财务费用贷：预提费用银行存款 长期借款等2. 发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等借：银行存款等贷：财务费用3. 期末,将“财务费用”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：财务费用小企业实操会计制度分录大全- 营业外支出1. 生产经营期间,进行固定资产清理

31、发生的缺失借：营业外支出贷：固定资产清理2. 清查财产过程中,查明固定资产盘亏借：营业外支出贷：固定资产3. 发生罚款支出借：营业外支出贷：银行存款4. 物资在运输途中发生特别缺失借：营业外支出贷：在途物资5. 出售无形资产借：银行存款等（按实际取得的转让收入）营业外支出（按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额）贷：无形资产（按无形资产的账面余额）应交税金等（按应支付的相关税费）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 14 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - -

32、欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -6. 期末,将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：营业外支出小企业实操会计制度分录大全- 所得税1. 小企业按应对税款法运算的当期所得税金额借：所得税贷：应交税金应交所得税2. 小企业因多交等缘由收到返仍的所得税借：银行存款贷：所得税3. 期末,将“所得税”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：所得税小企业会计制度分录大全- 主营业务收入1. 确认本期实现的商品销售收入借：银行存款应收账款应收票据等（按实际收到或应收的价款）贷：主营业务收入（按实现的销售收入）应交税

33、金应交增值税（销项税额）2. 发生销售退回（1）未确认收入的已发出商品的退回,不进行账务处理.（2）已确认收入的销售商品退回,应直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等.借：主营业务收入（按应冲减的销售收入）应交税金应交增值税（销项税额）贷：银行存款（按已付的金额）应收账款应对账款等（按应对的金额）同时,按退回商品的成本借：库存商品贷：主营业务成本假如该项销售已发生现金折扣,应在退回当月一并处理.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 15 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下

34、载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（3）对于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告年度或以前年度的销售退回, 应增设“以前年度损益调整”科目核算并调整报告年度会计报表相关项目借：以前年度损益调整（按退回商品相对应的收入）应交税金应交增值税（销项税额）（按可冲减的增值税销项税额）贷：银行存款（按已付给购货方的款项）应对账款（按应对给购货方的款项）同时,按退回商品的成本（如为按售价核算的库存商品,应按售价）借：库存商品贷：以前年度损益调整如按售价核算的库存商品,仍应同时确认与所退回商品相对应的进销差价.经过上述调整后借：利润

35、安排未安排利润贷：以前年度损益调整或借：以前年度损益调整贷：利润安排未安排利润3. 供应劳务取得收入借：银行存款（按已收的金额）应收账款等（按应收的金额）贷：主营业务收入（按实现的劳务收入） 应交税金应交增值税（销项税额）4. 期末,将“主营业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入贷：本年利润小企业会计制度分录大全- 其他业务收入1. 销售材料借：银行存款应收账款等（按售价和应收的增值税） 贷：其他业务收入（按实现的营业收入）应交税金应交增值税（销项税额）2. 收到出租包装物的租金借：现金银行存款贷：其他业务收入应交税金应交增值税（销项税额）3. 出租无形资产取得租金收入借：银

36、行存款等贷：其他业务收入同时,结转出租无形资产的成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 16 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -借：其他业务支出 贷：无形资产等4. 期末,将“其他业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目借：其他业务收入贷：本年利润小企业会计制度分录大全- 投资收益1. 出售短期持有的股票、债券或到期收回债券借：银行存款（按实际收到的金额）投资收益（按借方差额）贷

37、：短期投资（按短期投资的账面余额）应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息）投资收益（按贷方差额）2. 长期股权投资采纳成本法核算的,被投资单位宣告发放现金股利或分派利润借：应收股息贷：技资收益3. 长期股权投资采纳权益法核算的,期末按持股比例运算应享有的被投资单位实现的净利润借：长期股权投资贷：技资收益如为净亏损,就作相反分录,但以长期股权投资的账面余额减记至零为限.4. 出售或收回长期股权投资或长期债权投资借：银行存款等（按实际收到的金额）投资收益（按借方差额）贷：长期股权投资（按长期股权投资的账面余额） 长期债权投资（按长期债权投资的账面余额） 应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息）

38、投资收益（按贷方差额）5. 期末,将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”科目.（1）将“投资收益”科目的贷方余额全部转入“本年利润”科目的贷方借：投资收益贷：本年利润（2）将“投资收益”科目的借方余额全部转入“本年利润”科目的借方借：本年利润贷：投资收益小企业会计制度分录大全- 营业外收入可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 17 页,共 20 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -1. 生产经营

39、期间,固定资产清理所取得的收益借：固定资产清理贷：营业外收入2. 清查财产过程中,查明的固定资产盘盈,按其市价或同类、类似资产的价值借：固定资产贷：营业外收入3. 出售无形资产借：银行存款等（按实际取得的转让收入） 贷：无形资产（按无形资产的账面余额）应交税金（按应支付的相关税费）营业外收入（按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额）4. 取得的罚款净收入借：银行存款等贷：营业外收入5. 期末,将“营业外收入”科目的余额转入“本年利润”科目借：营业外收入贷：本年利润小企业会计制度分录大全- 利润和利润安排（一）营业利润（或亏损）的结转1. 期末,将“主营业务收入”、“其他业

40、务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入其他业务收入营业外收入等贷：本年利润2. 期末,将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“治理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额,转入“本年利润”科目借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用 治理费用 财务费用 营业外支出所得税3. 将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润” 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 18 页,共 20 页 - - - - - - -

41、- - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：投资收益贷：本年利润将“投资收益”科目的净缺失转入“本年利润” 借：本年利润贷：投资收益（二）利润安排1. 用盈余公积补偿亏损借：盈余公积贷：利润安排其他转入2. 提取盈余公积和法定公益金借：利润安排提取法定盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定公益金任意盈余公积3. 应当安排给投资者的利润借：利润安排应对利润贷：应对利润4. 按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额,在办理增资手续后借：利润安排转作资本的利润贷：实收资本等5. 调整增加的以前年度利润或调整削减的以前年度亏损和相应增加的所得税借：有关科目贷：以前年度损益调整应交税金应交所得税调整削减的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应削减的所得税借：以前年度损益调整应交税金应交所得税贷：有关科目经调整后,将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润安排未安排利润”科目.（三）结转全年利润（或亏损）1. 年度终了,将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润安排”科目借：本年利润贷：利润安排未安排利润如为净亏损,作相反的会计分录.2. 同时,将“利润安排”科目下的其他明细科目的余额转入“利润安排未安排利润”科目借：利润安排未安排利润贷：利润安排提取法定盈余公积提取法定公益金提取任意盈余公积应对利润转作资本的利润可编辑资料 - -