2022年中级会计职称(中级会计实务)考试题库通关300题有解析答案(福建省专用).docx

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1、中级会计职称职业考试题库一 , 单选题 (共200题，每题1分，选项中，只有一个符合题意)1、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2018年12月31日，甲公司库存原材料A的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产乙产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的乙产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成乙产品预计还需加工费用24万元，预计乙产品销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司2018年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，2018年1

2、2月31日A材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】 CCE10Y8O4N5Y1O6W3HU8S7T7A10G10B6O1ZE9R2T8W4B3W1W62、2019年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2019年共生产90台H设备。2019年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2019年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】

3、CCW1F2E4R10H4C4Y9HY9X7T6W8T1I7I8ZS3B10K1J2D5L2X83、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润【答案】 CCV2S10Z2Z1W5F2E5HX3P10F3N1H5W10F1ZQ4T9Q1F7Q8A7V34、（2013年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万

4、元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】 BCL2U7M7M6Z5D8Q2HJ8R3K7A4F6N6B2ZH3C6I4V1O4H8X55、A公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月20日出口销售价款为50万美元的产品一批，货款尚未收到，不考虑增值税等相关税费，当日的即期汇率为1美元=7.25元人民币。1月31日的即期汇率为1美元=7.28元人民币。货款于2月15日收回，并立刻兑换为人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.25元人民币，卖出价为1美元=7.27元人民币，即期汇率为1美元=7.26元人民币。该外币债权2月1

5、5日结算时产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】 ACP5X3O1K10I10F5Y7HA3X4X5S6X10L5Y1ZA4D10I7Z5T1S9U56、下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.宣告分派现金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公积弥补亏损【答案】 BCM9S3Z1M1I3I7M10HF4D8O3I1R10U4G4ZF7Y4S9C8R6D10H67、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为50年，净残值为0，入账成本为800万元。当日，与乙公司签订了一项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合

6、同约定租赁期开始日为2021年1月1日，租赁期为5年，年租金50万元，于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021年末，因政策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为700万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额为（ ）万元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】 CCW2Q1N9D1Q8H1A1HT3H9R10E5V8P7I6ZG5Z1O3O1H9L8R88、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置

7、。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还将使用8年；环保装置预计使用5年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2011年度A生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元。 A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】 CCJ5A2I2W10U3N3U7HP3Y7H5T4B1Z6X9ZW1H8W1H10H6K1G29、关于企业内部研究开发项目的支出，下

8、列说法中错误的是（）。A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产【答案】 DCL5Z10Q1A10C2E1L1HX3A9I5Y5R2S10J1ZB2M6J9I2Z3J1J610、219年 7月 1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款 10 000万元，借款期限为 2年，年利率为 5%，借款利息按季支付。乙公司于 219年 10月 1日正式开工兴建厂房

9、，预计工期 1年零 3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、 219年 12月 31日分别支付工程进度款 2 400万元和 2 000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为 0.4%。乙公司 219年计入财务费用的金额为（）万元。A.125B.500C.250D.5【答案】 DCV9P3H10E6H5K1L2HH2N10M2W1D7X5G10ZQ6O2S7O2H8B1Q211、甲股份有限公司于218年4月1日购入面值为1 000万元的3年期债券，按期收取利息，到期收回本金，划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司实际支付的价款为1 100万元，其中包含已到付

10、息期但尚未领取的债券利息50万元，相关税费5万元。该债权投资的初始入账金额为（）万元。 A.1105B.1100C.1050D.1000【答案】 CCF4Z9T3W9D6U3X8HA3U10S2X2H5H5T7ZL10X5W8S9P2Z4J812、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足条件的确认递延所得税资产B.递延所得税费用是按规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.递延所得税资产的确认应以当期适用的所得税税率为基础确认D.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现【答案】 ACH4Q6G9A1E

11、9I1V6HX2X3W6P6R2K1Z6ZP1S7Z1M5E9F10E313、A公司于 2011 年 1 月 1 日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款 450 万元，另支付相关税费 5 万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为 2 200 万元。不考虑其他因素，则 2011 年 1 月 1 日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（ ）万元。 A.450B.455C.440D.445【答案】 BCP9P9K5X4M1X2Q1HP10R1G5J9H3B4F6ZU1L10Z9R1U2S6S414、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易

12、日的即期汇率折算。218年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元7.85元人民币。218年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元7.9元人民币。该金融资产投资对甲公司218年营业利润影响金额为（）。A.减少76.5万人民币元B.减少28.5万人民币元C.增加2.5万人民币元D.减少79万人民币元【答案】 ACI1D3U5L10V1I2B7HX6O2W1O1F4S8Q7ZP7U2B2L6I5P10L515、甲公司218年12月6日购入设备一台，原值为360万

13、元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元。甲公司220年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则219年所得税费用为（）万元。 A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】 CCL8G4F5O9B3J4G9HG2Z3U7S3X4P1L2ZL5X1V2J7B9P10E516、?2018年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售价格分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后

14、2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的15之间(假定在该区间发生的可能性相同)。2018年度实际发生产品保修费4万元。假定长江公司预计负债期初余额为0，不考虑其他因素，则2018年长江公司“预计负债”账户期末余额为（）万元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】 ACK7T9V1G7O6L7J4HN9B2P5E5A6K8I5ZU8N3G9Z6P9H7O317、219年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价。取得乙公司25股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股票。甲公司向证券承销机构支付

15、佣金和手续费400万元。作为对价的交易性金融资产账面价值为600万元，公允价值为620万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为42800万元。不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】 CCR1D7X6B2L8Y8Q5HD6H6J6B4K10U6P4ZC5L10R5E2D7C5N418、下列各项中，一般制造业企业应当确认为无形资产的是（）。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】 BCP1J8U8N8K8M7C10HO10R1O6A6K10I5M5ZO

16、4W5H3U6M8H3U219、下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出【答案】 DCY5A3C10O10T9F2V2HN3W8I1I1B4O4N6ZV8V9Y9E5T10F9Q420、2019年年末甲公司库存A原材料、B产成品的账面余额分别为800万元和400万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为0和80万元。库存A原材料将全部用于生产C产成品，无

17、其他用途。预计C产成品的市场价格总额为880万元，预计生产C产成品还需发生除A原材料以外的加工成本240万元，预计为销售C产成品发生的相关税费总额为110万元。C产成品中不可撤销的固定销售合同占80%，合同价格总额为720万元。B产成品的市场价格总额为280万元，预计销售B产成品将发生的相关税费总额为14.4万元。假定不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】 ACE5V7X6J9N4Q6O2HK3K5F4O6P3C1E9ZS6U7N7Y8I1M3Q221、下列有关固定资产成本确定的表述中，不正确的是（

18、）。 A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D.为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产【答案】 DCC10K2F8P5V2B1L9HE2P2Y6H8X8D2B8ZH6G3R4M2N3L8Y1022、2X 19年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4 000万元，预计A.100B.400C.300D.0【答案】 CCE9E3F1X7R1N2Y3HJ6G3P7X2Y2G

19、5L10ZG7I4C10H4V9C6U223、甲公司管理层于2018年11月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元；因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款B产品将发生广告费用500万元；因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。至2018年12月31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1

20、050D.-1000【答案】 CCT1B7O8V3U3Y4D9HY6X5B1N4W6R3O3ZO6G3O7A2X6K7A324、甲公司于219年1月1日以银行存款18 000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。219年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。至219年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司219年实现净利润1 600万元。甲公司219年末因对乙公司的长期股权投资

21、应确认投资收益为（）万元。 A.600B.640C.700D.720【答案】 ACM7K5M6J6L9X7G1HS2K1O4B3B7Q3B1ZM6S8A10Q4N3X1T725、2019年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2019年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2019年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5

22、日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】 CCB5K2N9V8E7S4A10HZ4I3H7A1W10Q10S7ZC5L1E6E5N4J4N226、若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是（）。A.A公司拥有B公司70%的有表决权股份，B公司拥有甲公司60%的有表决权股份B.A公司拥有甲公司40%的有表决权股份C.A公司拥有C公司60%的有表决权股份，C公司拥有甲公司40%的有表决权股份D.A公司拥有D公司50%的有表决权股份，D公司拥有甲公司50%的有表决权股份【答案】 ACA3

23、P3D4K10D3R8R4HC9H7L4G2S7E7W9ZQ3S8V4Q2M4C5E827、根据资产的定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或者控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易和事项形成的D.资产的成本能够可靠计量【答案】 DCW6J4S9W5U9C1E8HW9J7L10P1V8V5D10ZX9R2M3J6J2L9V528、甲公司有500名职工，从2019年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名职工每年可享受6个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的累积带薪

24、年休假无权获得现金支付。2019年12月31日，每名职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2020年有400名职工将享受不超过6天的带薪休假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全部为公司行政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为200元。则甲公司在2019年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】 BCM6K1I4V5T7P8N3HY8N6D1J1C4B3H9ZY8L8W10L9T1P6S929、2012年12月31日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）

25、为185万元，市价为180万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由380万元下降为310万元，但生产成本仍为305万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料120万元，预计销售费用及税金为7万元，则2012年末钢板乙的可变现净值为（ ）万元。A.303B.183C.185D.180【答案】 BCZ2T2C9J8E3E1G8HB5B3V3U9X3E6I5ZB7Q10F10A2X9W8Y230、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的，在财务会计中借记“库存物品”科目的同时，应贷记的科目是（）。 A.事业收入B.财政拨款收入C.零余额账户用款额度D.银行存

26、款【答案】 BCI2V1M10Q1E8K10N5HR7V7M6P2A10R2T5ZU7R10X2V2L5X10R931、投资企业因增加投资等原因对长期股权投资由权益法改为成本法而形成非同一控制下企业合并时，下列各项中可作为成本法下个别报表中长期股权投资的初始投资成本的是（）。 A.原权益法下股权投资的公允价值与新增投资成本之和B.原权益法下股权投资的账面价值与新增投资成本之和C.在被投资单位所有者权益中所占份额D.被投资方的所有者权益【答案】 BCS3R10Y1P9N5X10K4HI7B2B10L1O6X4S4ZS7J1H6P4X5F10P732、（2014年）甲公司一台用于生产M产品的设备预

27、计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法【答案】 DCX5Z9Q7A10Z2Z3Q3HL7L2H1I3F5N2N2ZC6W5I2Y1K6G5H333、2020年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2020年12月31日，该股票投资的公允价值为320万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2020年营业利

28、润的影响金额为（）万元。A.23B.25C.18D.20【答案】 ACU2N10C8M3M2M5O5HA9M8A7O5O9M10A9ZJ6Z8R3G4Y2E5R934、甲公司适用的所得税税率为25。2019年度实现利润总额为20000万元，其中：（1）国债利息收入2300万元；（2）因违反经济合同支付违约金200万元；（3）计提坏账准备3000万元；（4）计提存货跌价准备2000万元；（5）2018年年末取得管理用的固定资产在2019年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定甲公司2019年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减20

29、19年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司2019年所得税的会计处理中，表述不正确的是（ ）。A.2019年应交所得税5275万元B.2019年所得税费用4425万元C.2019年递延所得税费用850万元D.2019年度净利润15575万元【答案】 CCE1S8L4R6I7G5H3HQ7J1R1B5D4Y5U3ZO7J1P3Z6K7S6J235、某公司以 10 000万元购建一座核电站，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1 000万元（金额较大），该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（）万元

30、。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】 CCE3Z9G2W10E6I10G2HC9Z9S2U7O4M1U7ZQ3Q7R8W6C1F4C536、218年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。 A.90B.100C.190D.200【答案】 DCY2O2V1L4N10V10K9HV4O8R8A1

31、0I5W1G4ZC1P3P6X7X9W1N837、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）报表项目。A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】 BCQ9N2F7W5Y6P8H7HI2Z4I1V1S5E2S7ZB1U2L1H5Z1Y8Y338、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。 A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理【答案】 BCL9X4E3T4H4Q1Q2HV10

32、E2M7O2O4Q1N4ZU4Q10K3P9K7B6J239、下列各项关于无形资产初始计量的表述中，错误的是（ ）。A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定B.投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等）确定C.内部研究开发形成的无形资产，开发阶段的支出均应计入无形资产的成本D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用，应计入无形资产的成本【答案】 CCR9G2W5M5T6E3S9HU6R5G6X8M9U10S7ZM6P9M1N8U7G4H640、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时

33、应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出【答案】 CCL7Z10Q1H4R7R8R1HO3J6N1A4W5I6D7ZY9L7C3M2P3M2A841、甲公司系增值税一般纳税人。220年1月10日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。220年1月20日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该

34、设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】 CCD8X5O7I4B3E8O6HX9U4A6A2C1X3U6ZS2C6W1X2F1P2I342、A公司218年1月1日对乙公司的初始投资成本为165万元，占乙公司30%的股权，采用权益法核算。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为500万元。当年乙公司实现净利润150万元，219年乙公司发生净亏损750万元，220年乙公司实现净利润300万元，假定取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。则220年年末A公司长期股权投资的账面价值是（）万元。 A.

35、75B.90C.165D.0【答案】 ACG1S8B10V2C6Q7G6HX10Z6Q5Y2F8P1Q4ZJ8X10W10A3R9Y4J843、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。 A.坏账准备B.存货跌价准备C.债权投资减值准备D.无形资产减值准备【答案】 DCG10R8A2C4D3R5V2HB2I10S8B8S3D6C5ZE6D9A4G2U6O5E644、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。

36、 A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】 DCV3M5R4A7N8X3E6HQ10S4O4X5W2C6L3ZO4H5S7A6P2J10Y245、A公司于 2011 年 1 月 1 日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款 450 万元，另支付相关税费 5 万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为 2 200 万元。不考虑其他因素，则 2011 年 1 月 1 日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（ ）万元。 A.450B.455C.440D.445【答案】 BCK7A4T2Q4M10G2Y8HZ4B7T8L4S7S8V4ZY1O

37、2R1X9A6Y4X846、2019年12月31日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元，该项无形资产为2015年1月1日购入，实际成本为1 000万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2020年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.288B.72C.360D.500【答案】 ACV10H10R8E5R2A6H8HD3C2F9N10N3V3V2ZE8S9M7G8B4B2W447、甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月31日，甲公司购买的一项固定资产，成本为3000万元，已计提累计折旧80

38、0万元，计提减值准备200万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年12月31日的计税基础为（ ）万元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】 DCL1Z8L5F4J9L6L1HT8I9R9G7Q10D5P4ZU2P8B10B6V5F6Q248、218年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。218年1

39、2月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。219年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司219年度损益的影响金额为（）万元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】 BCJ4J2L5K1X4V5N1HR8K8W10G10J4K2M9ZG1P3K6V3R4L4Y949、下列情况中，不属于借款费用准则所称的非正常中断的是（ ）。A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全

40、事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断【答案】 DCE6J10K5I4L7J9R1HT4J5N6N9H3P1J7ZD4P3X8U8V2X6X750、丙公司为甲、乙公司的母公司，219年1月1日，甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7100B.7000C.5400

41、D.5500【答案】 CCC3K8Z3D6L1W9V3HT4B8A1L5F8G9L1ZM7T7P1F10I4D1I351、2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。该债券期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投资的利息收入为（）万元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】 BCO6N2O6X8U10L2Z7HI1G8H3Z2Q4Y3L3ZG5U8N9E4C7V9

42、D1052、218年3月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为2 000万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，甲公司将以800万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）。 A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可【答案】 BCH8S3Y2R9J4T1R10HV6S8J7C6N10R6H7ZK7H6P5G7R9P4T453、2x18年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折

43、旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2x19年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11200万元。不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2x19年度营业利润的影响金额为( )万元。A.400B.800C.200D.1000【答案】 CCN6R5Z6B4P2M10P2HZ6D6N9T2M10S9C7ZH1H4R8P6G6K10R954、（2020年）218 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 180 万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。

44、根据税法规定，该设备在 219 年至 223 年每年可予税前扣除的折旧金额均为 36 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（ ）万元。A.36B.0C.24D.14【答案】 DCF3N4B2E3U1H10W6HB10K9J3R1A3W4F8ZT3S6Q8X1K9E9P755、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）。 A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧B.对某些资产、负债采用公允价值计量C.期末对存货按成本与可变现净值孰低法计价D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表【答案】 DCJ3X6R2M4I1Y1V7HF5U10B

45、6N7C7O10F8ZY9Y10P3E10E4V3S956、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】 DCI7V4B6Q1K9S8M3HZ5T10G1N2U3L9J5ZK8Y1D9Y4Q7Y10T457、甲公司只有一个子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商

46、品提供劳务收到的现金”项目的金额分别为1500万元和800万元，“购买商品接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2019年度甲公司向乙公司销售商品收到现金300万元。不考虑其他因素，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到的现金”项目应列示的金额为（）万元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】 CCV10M6H4S2D6G2N8HC4N1P8W10Y6Q2E10ZE10M4X3T4V7X5E758、217年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得销售收入1 000万元。219年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司218年的财务报告批准在219年4月30日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（）。 A.调减217年营业收入500万元B.调减218年营业收入500万元C.调减218年年初未分配利润500万元D.调减219年营业收入500万元【答案】 BCD3Y1D3P5Q3C3L4HN5X6D5K10R3N10D5ZO7O6N6J