外币报表折算案例.pptx

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1、一、基本案情 太古集团成立于1986年7月，其法人股于1992年在去昂证券交易自动报价系统挂牌交易，主营房地产业并投资航运、通讯电子、纺织等行业。1994年兼并海外药业股份有限公司，控股60。该公司采用美元为记帐本位币，外币报表需要折算。第1页/共15页 太古集团公司依照合并报表暂行条例之规定实施了外币报表折算的具体运作。该公司1998年度有关外币报表需要折算。1998年12月31日美元对人民币的市场汇率为1：8.25，1998年平均汇率为1：8.15。根据上述资料，该公司外币报表如下表所示。要求：1、查找我国合并会计报表暂行条例中对合并会计报表的规定 2、根据我国在合并报表暂行条例对外币报表

2、折算的规定对该外币报表进行折算 3、结合此例说明外币报表的折算要解决的核心问题有哪些第2页/共15页国际会计第二十二讲主讲教师：吴 芃东南大学远程教育第3页/共15页海外药业股份有限公司外币报表项目项目美元金额美元金额一、资产负债表一、资产负债表现金现金3000030000应收帐款应收帐款6000060000存货存货120000120000固定资产固定资产360000360000减：累计折旧减：累计折旧（100000100000）长期投资长期投资110000110000资产合计资产合计580000580000第4页/共15页应付帐款应付帐款8000080000短期借款短期借款700007000

3、0长期负债长期负债100000100000股本股本200000200000未分配利润未分配利润130000130000负债及股东权益合计负债及股东权益合计580000580000二、损益表和利润分配表二、损益表和利润分配表营业收入营业收入800000800000减：营业费用减：营业费用650000650000第5页/共15页 管理费用管理费用2000020000 财务费用财务费用7000070000营业利润营业利润6000060000减：所得税减：所得税2000020000净利润净利润4000040000加：年初未分配利润加：年初未分配利润(125000)(125000)减：股利分配减：股利分

4、配3500035000未分配利润未分配利润130000130000第6页/共15页我国制度对外币报表折算的规定 对于境外子公司以外币表示的会计报表，母公司应当按照下列规定将境外子公司会计报表各项目的数额折算为母公司记帐本位币，并以折算为母公司本位币后的会计报表编制合并会计报表。对于境内子公司采用与母公司记帐本位币以外的货币编报的会计报表，也应当按照本规定将其会计报表折算为母公司记帐本位币表示的会计报表。第7页/共15页资产负债表（）所有资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。（）所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司记帐本位

5、币。（）“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额作为其数额列示。第8页/共15页 （）折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为报表折算差额在“未分配利润”项目后单独列示。（）年初数按照上年折算后的资产负债表的数额列示。第9页/共15页损益表和利润分配表（）损益表所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记帐本位币，也可以采用合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。在采用合并会计报表决算日市场汇率折算为母公司记帐本位币时，应当在合并会计报表附注中说明。平均汇率根据当期期初、期末市场汇率计算确定，也

6、可以采用其他的方法计算确定。平均汇率计算方法一经采用，前后各期必须连续使用，不得随意变更。如果确需变更，应当在会计报表附注说明变更理由及变更对会计报表的影响。第10页/共15页 （）利润分配表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目的数额列示。（）利润分配表中“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末的“未分配利润”项目的数额列示。（）利润分配表中“未分配利润”项目，按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计算列示。（）上年实际数按照上期折算后的损益表和利润分配表的数额列示。第11页/共15页海外药业股份有限公司外币报表折算项目项目折算汇率折算汇率人民币金额人民币金额一、资产负债表一、资产负债

7、表现金现金8.258.25247500247500应收帐款应收帐款8.258.25495000495000存货存货8.258.25990000990000固定资产固定资产8.258.2529700002970000减：累计折旧减：累计折旧8.258.25825000825000长期投资长期投资8.258.25907500907500资产合计资产合计47850004785000第12页/共15页应付帐款应付帐款8.258.25660000660000短期借款短期借款8.258.25577500577500长期负债长期负债8.258.25825000825000股本股本8.258.25165000

8、01650000未分配利润未分配利润10532501053250报表折算差额报表折算差额1925019250负债及股东权益合计负债及股东权益合计47850004785000二、损益表和利润分二、损益表和利润分配表配表营业收入营业收入8.158.1565200006520000减：营业费用减：营业费用8.158.1552975005297500第13页/共15页 管理费用管理费用8.158.152000020000 财务费用财务费用8.158.157000070000营业利润营业利润6000060000减：所得税减：所得税8.158.152000020000净利润净利润4000040000加：年初未分配利润加：年初未分配利润(125000)(125000)减：股利分配减：股利分配8.158.153500035000未分配利润未分配利润130000130000下一章下一章第14页/共15页感谢您的观看。第15页/共15页