度企业所得税度申报表税收优惠.pptx

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1、税总发2014107号实行行政审批目录化管理。凡是不在10号公告公布的行政审批事项目录范围内的税务事项，包括依据税收减免管理办法（试行）（国税发2005129号印发）等税收规范性文件设立的备案事项，不得再采取具有核准性质的事前备案和其他形式的行政审批管理方式。适应改革税总发2014107号设计思路-适应改革总局2014年10号公告强化自主申报的自披露内容第1页/共80页企业所得税优惠办理 企业所得税优惠办理包括批准类、事后备案类共2 项（全国县级税务机关纳税服务规范2.0版）第2页/共80页企业所得税优惠办理企业所得税批准类优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人，将相关资料报送税务机关，经

2、税务机关按规定程序审批后方可享受，具体包括：（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税。（2）非居民企业享受税收协定待遇审批（包括税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款）。第3页/共80页企业所得税优惠办理从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠办理：企业所得税优惠事项备案表2份。经营业务属于国民经济行业分类中的农、林、牧、渔业具体项的说明。有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件（从事远洋捕捞业务的提供）。县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见（进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供

3、）。从事农作物新品种选育的认定证书复印件（从事农作物新品种选育的提供）。第4页/共80页企业所得税优惠办理企业所得税事后备案类优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案，具体包括：（1）债券利息收入免征企业所得税。（2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。（3）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。（4）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税。（5）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税。（6）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免

4、征收企业所得税。（7）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入。（8）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。第5页/共80页企业所得税优惠办理（9）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。（10）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。（11）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。（12）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税。（13）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税。（14）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税。（15）

5、实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税。（16）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税。（17）创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（18）符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。（19）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税。（20）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税。第6页/共80页企业所得税优惠办理（21）动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税。（22）技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。（23）促进就业企业限额减征企业所得税。（24）集成电路生产企业定期减免征收

6、企业所得税。（25）集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税。（26）新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税。（27）国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税。（28）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。（29）购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。（30）固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销。（31）非居民企业享受税收协定待遇备案。第7页/共80页企业所得税优惠办理（1）债券利息收入免征企业所得税。（2）符合条件的居民

7、企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。（3）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。（4）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税。（5）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税。（6）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税。（7）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入。（8）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。（9）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。（20）经营性文化事业单位转制为企业

8、的免征企业所得税。（22）技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税（23）促进就业企业限额减征企业所得税。以上减免税备案只需提供企业所得税优惠事项备案表2份。第8页/共80页企业所得税优惠办理（11）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。（12）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税。（13）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税。（14）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税。（15）实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税。（16）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收

9、企业所得税。（17）创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（18）符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。（24）集成电路生产企业定期减免征收企业所得税。（26）新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税。（28）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。（29）购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。按全国县级税务机关纳税服务规范（1.0版）中要求提供资料进行备案。第9页/共80页企业所得税优惠办理开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。企业所得税优惠事项备案表2份。自主、委托、合作

10、研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件。自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件。委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件（非自主开发情形时报送）。第10页/共80页企业所得税优惠办理国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税办理：企业所得税优惠事项备案表2份。产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域中的具体项目的说明。企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。研发人员占企业当年职工总数的比例说明。第11页/共80页企业所得税优惠办理动漫企业自主开发、

11、生产动漫产品定期减免征收企业所得税办理：企业所得税优惠事项备案表2份。动漫企业证书复印件。第12页/共80页企业所得税优惠办理集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税办理：企业所得税优惠事项备案表2份。集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业认定证明复印件。第13页/共80页企业所得税优惠办理国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税办理：企业所得税优惠事项备案表2份。企业当年未享受免税优惠的说明。第14页/共80页设计思路-落实政策落实政策 全面列示 分类归集 明晰条件第15页/

12、共80页设计思路-落实政策（全面列示）所得税法中优惠条款（12条）所得税申报表中优惠表（11张）由原一张优惠表，增加至11张按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析第16页/共80页7373项项 优惠优惠设计思路-落实政策（分类归集）所得减免（28）免税、减计收入、及加计扣除（18）减免所得税（25）抵扣应纳税所得税额抵免四张四张附表附表两张附表两张附表每一类优惠表中都设计了“其他”栏次，供国务院今后根据所得税法第36条规定，发布的新优惠政策填报

13、第17页/共80页明晰优惠政策享受条件资源综合利用优惠体现政策要点区分主体设计涉农利息、保费优惠明细表股权、红利等权益性投资优惠分三种类型设计设计思路-落实政策（明晰条件）充分体现高新技术、软件企业优惠政策享受条件明晰优惠政策叠加享受的填报问题明晰抵扣应纳税所得、税额抵免等优惠年度结转根据先后政策变化统筹设计研发费用加计扣除明晰免税所得享受优惠与应税所得的填报关系第18页/共80页便于填报根据不同政策，选择填报设计思路-便于填报列明计算过程，方便易懂区分政策性质，规范路径申报备案结合，简便高效第19页/共80页设计思路-强化管理国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见税总发201355

14、号：“后续管理的着力点应集中在企业备案或自行申报后-，主要侧重汇算清缴后的管理。”“强化应用管理台账对跨年度事项进行跟踪管理。”第20页/共80页优惠明细表关注点1、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额，不再通过纳税调整项目明细表归集，直接在主表归集。当年盈利（亏损）额不再是主表“纳税调整后所得”，而是“纳税调整后所得所得减免抵扣应纳税所得额”2、依据会计处理的不同，部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。3、11张优惠明细表不含加速折旧优惠。4、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报第21页/共80页A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第22页/共8

15、0页A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第2行国债利息收入的填报 会计处理：根据企业投资国债的不同目的，依据企业会计准则的相关规定，会计处理分为以下两种：（1）投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过“交易性金融资产”科目核算。（2）企业购买国债的意图是为了持有至到期，以期获得固定的收益，按企业会计准则第22号金融资产确认和计量“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。第23页/共80页A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第2行国债利息收入的填报税收处理：作为利息收入构成收入总额，但持有国务

16、院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。（一）持有期间，会计上一般按照权责发生制确认利息收入，而税法上在持有期间不确定收入，在年度申报时，企业通过A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表，将会计上确定的利息收入调减。（二）到期兑付或转让国债取得利息收入时，税收上应按持有期间取得的利息收入计入应纳税所得额，但由于在持有期间会计上已经按权责发生制确认了部分利息收入，并按税收规定进行了纳税调减，因此在年度申报时，应先通过通过A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表，将会计上以前确认的利息收入进行调增，如符合免税条件，再通过A107010进行免税收入申报。第24页/共80页适

17、用于会计处理按权责发生制确认收入、税法规定未按权责发生制确认收入需纳税调整项目的纳税人填报。第25页/共80页A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表国债利息收入 （总局2011年36号公告）基本政策规定：1.利息收入确认时间:国债发行时约定应付利息的日期;转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。2.利息收入的计算：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入=国债金额（适用年利率365）持有天数上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定：“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如

18、企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。第26页/共80页A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 3.国债利息收入免税问题企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按上述公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。第27页/共80页A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 例：A A国债为企业

19、多次购买，分别为20142014年1 1月1 1日购买面值10001000万元、20142014年2 2月1 1日购买面值300300万元、20142014年3 3月1 1日购买面值200200万元，20142014年5 5月1 1日转让面值15001500万元甲国债，取得20002000万元收入，转让过程中发生手续费5050万元；20142014年1010月1 1日将剩余面值18001800万元A A国债全部转让，转让价格为20002000万元，转让过程中发生手续费5050万元。A A国债票面年利率4%,4%,到期时间为2016-10-302016-10-30。36 36号公告，如企业不同时

20、间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算确定。其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。第28页/共80页A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表持有天数=（121+90+61）3=91 转让成本=1000+300+200=1500国债利息收入=国债金额（适用年利率365）持有天数=1500（4%365）91=14.96国债转让收入=企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国债成本-国债利息收入-交易过程中相关税费=2000-1500-14.96-50=435.042014年10月1日转让的面值1800万元

21、的国债：持有天数=61 转让成本=1800国债利息收入=国债金额（适用年利率365）持有天数=1800（4%365）61=12.03国债转让收入=企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国债成本-国债利息收入-交易过程中相关税费=2000-1800-12.03-50=137.97 26.99万元利息收入予以免税，573.01万元的转让收益需作为企业应纳税所得额计算纳税第29页/共80页269900A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第30页/共80页A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表第31页/共80页所得税法第二十六条：“企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民

22、企业之间的股息、红利等权益性投资收益；”所得税法实施条例第八十三条：“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”国税函201079号：“企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表1.一般情况下政策规定第32页/共

23、80页财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知财税200960号“被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。”A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表2.被投资企业清算政策规定第33页/共80页国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告总局2011年第34号公告“投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未

24、分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。”A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表3.撤回或减少投资政策规定第34页/共80页A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 例：A企业2010年以1000万元投资C企业，占C企业30%股份，2014年C企业进行清算，清算时C企业未分配利润和盈余公积3000万元，A企业分得C企业清算剩余财产现金2500万元。会计上：C企业进行清算，A企业确认投资收益时：借：银行

25、存款C企业 2500万元 贷：投资收益 1500万元 长期股权投资C企业 1000万元第35页/共80页A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 税收上：C企业清算，A企业首先根据被投资企业C企业累计留存收益3000万按投资比例确认股息红利900万元，此部分为免税收入，再按照分回剩余财产2500万元剔除投资收益900万元的余额1600万元，与投资成本1000万元比较，确认投资所得为600万元，此部分需要纳税。第36页/共80页A107011股息、红利等权益性投资收益优惠明细表第37页/共80页A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 基本政策规定：所得税法实施细则第99

26、条：企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企业所得税优惠目录规定的标准。第38页/共80页A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函2009185号 经资源综合利用主管部门按目录规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得资源综合利用认定证书，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。财政部国家税务总局国家发展改革委

27、关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008117号）第39页/共80页A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知 国税函2009185号 企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用企业所得税优惠。第40页/共80页A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 例：A企业在2014年以资源综合利用企业所得税优惠目录中的粉煤灰生产砖，资源综合利用认定证书取得时间为2014年1月8日，有效期2年，证书编号为XX第X号，其生产原料中粉煤灰

28、占80%，当年度销售砖的收入为400万元，其他收入为20万元，生产成本为250万元，不考虑其他税费，假设2014年企业无其他纳税调整事项，没有享受其他所得税优惠，也无其他调整事项。第41页/共80页A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表第42页/共80页A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表第43页/共80页A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得

29、额时，按90%比例减计收入。（财税20104号）第44页/共80页A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 财政部：支持农村金融发展有关税收政策的通知（）自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。第45页/共80页A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表政策关注点：1.金融机构的应税收入与免税收入必须分别核算，否则不能享受文中所述的税收优惠。2.可享受税收优惠政策的农户小

30、额贷款需要同时满足两个条件：（1）单笔贷款不超过10万元；（2）同一农户取得多笔贷款的，贷款余额之和不超过10万元。3、保费收入是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。第46页/共80页A107013金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 3、农户的具体认定 农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户

31、口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。第47页/共80页A107014研发费用加计扣除优惠明细表 基本政策规定：所得税法第三十条“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除”实施条例第九十五条“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”第48页/共80页

32、A107014研发费用加计扣除优惠明细表国税发2008（116）财税2013（70）1、国税发、国税发2008年年116号文件号文件附件附件研发项目可加计扣除研研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表究开发费用情况归集表表述表述为为“从有关部门和母公司取得从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款的研究开发费专项拨款”2、参照财税、参照财税2010年年81号、财号、财税税2013年年13号文件附件号文件附件研研发项目可加计扣除研究开发费发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表用情况归集表的表述的表述第第13列列第第12列列第第10行第行第19列表列表A107010第第22行行第49页/共80页A

33、107014研发费用加计扣除优惠明细表 例：A企业2014年进行甲研发项目的研发工作，企业共投入85万元，其中直接消耗的材料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，专门用于研发活动的无形资产摊销费10万元，中间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理。85万元总投入中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件，30万进行了费用化处理。以往年度研发形成无形资产100万元，当年加计摊销额为10万。研发形成的无形资产均按直线法10年摊销第50页/共80页A1

34、07014研发费用加计扣除优惠明细表填报过程（一）年度研发费用合计=85（二）可加计扣除的研发费用合计=年度研发费用合计-作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分=85-40=45（三）计入本年研发费用加计扣除额=计入本年损益的金额50%=（40-30）50%=5（四）无形资产本年加计摊销额=本年形成无形资产加计摊销额+以前年度形成无形资产本年加计摊销额=（45-10）50%10+10=11.75（五）本年研发费用加计扣除额合计=计入本年研发费用加计扣除额+无形资产本年加计摊销额=5+11.75=16.75第51页/共80页A107014研发费用加计扣除优惠明细表甲研发项目甲研发项目103

35、0151020854045105351.751011.7516.75第52页/共80页A107020所得减免优惠明细表该项目实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。该项目合理分摊的期间费用。合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。填报纳税人按照税法规定需要调整减免税项目收入、成本、费用的金额，调整减少的金额以负数填报。第53页/共80页A107020所得减免优惠明细表 基本政策规定：所得税法实施条例第一百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其

36、优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。”总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告（2011年第48号）：“八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。”第54页/共80页A107020所得减免优惠明细表 特殊政策规定：国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知（国税函2010148号“（六）税收优惠填报口径。对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年

37、度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。”（总局2014年63号公告对国税函2010148号废止）第55页/共80页A107020所得减免优惠明细表例：1、如果A企业2014年利润总额40（应税项目利润总额90、免税项目-50），无其他调整项目及优惠。则：应纳税所得额=40-（-50）=90 若主表所得减免出现负数时，只填0，则=40-0=40 2、如果A企业2014年利润总额40（应税项目利润总额-50、免税项目90）则：应纳税所得额=40-90=-50第56页/共80页第57页/共80页A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表 基本政

38、策规定：所得税法三十一条、实施条例九十七条：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。国税发200987号:创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。第58页/共80页A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表 例：A企业2013年1月1日向B企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2014年12月31日。A企业20

39、13年底结转的尚未抵扣的股权投资余额为20万元，本年可用于抵扣的应纳税所得额为85万元。（B企业职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元）第59页/共80页A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表 填报过程：（一）2014年度新增的可抵扣股权投资额为10070%=70万元；（二）本年可抵扣的股权投资额为70+20=90万元；（三）本年可用于抵扣的应纳税所得额85万元可抵扣的股权投资额90万元，本年实际抵扣应纳税所得额则为85万元；（四）结转以后年度抵扣的股权投资余额为90-85=5万元。第60页/共80页A107030抵扣应纳税所得额优惠明细表第61页/共80

40、页A107040减免所得税优惠明细表有值时，则监控纳税人“A107020所得减免优惠明细表”中13行以下是否有值，若无值则不可以填报。且填报数额不得大于“A107020所得减免优惠明细表”中13行以下各明细之和*25%。第62页/共80页A107040减免所得税优惠明细表 基本政策规定：国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知(国税函2010157号)“一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题 （三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算

41、并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。”第63页/共80页A107040减免所得税优惠明细表 特殊政策规定：财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）：“一、执行国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。”国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告（总局2012年12号公告）重申“在涉及定期减免税的减半期内，可以按

42、照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。”第64页/共80页第65页/共80页A107040减免所得税优惠明细表 例：C公司2014年经认定为高新技术企业，当年取得符合条件的技术转让所得700万元，其他应纳税所得额为1000万元。第66页/共80页A107040减免所得税优惠明细表 填报过程 企业取得的700万技术转让所得中的500万元部分免税，另外200万技术转让所得减半征收，企业计算应纳税所得额为1100万元（即（1000+700-500-100）万=1100万）1、按主表填报顺序，据法定税率25%计算的应纳税额275万（即110025%=275万），不考虑所得减免法定税率还原问题，减免税=

43、110万（即1100(25%-15%)），应纳税额=275-110=165万第67页/共80页A107040减免所得税优惠明细表 2、考虑所得减免法定税率还原问题，应纳税额为100015%+20050%25%175万元，减免所得税100万元（即275-175=100万）。其中，高新技术企业优惠110万元（即1100（25%-15%）110万元），按法定税率减半12.5%和按高新优惠税率减半7.5%之间的差额10万元（即20050%（25%-15%）10万元）需要从上述高新技术企业优惠税额中减除，因此合计减免所得税100万元（即110万-10万=100万）。第68页/共80页A107040-例3

44、减免所得税优惠明细表减免所得税优惠明细表单位：万元行次项 目金 额1一、符合条件的小型微利企业 2二、国家需要重点扶持的高新技术企业（填写A107041）1103三、减免地方分享所得税的民族自治地方企业4四、其他专项优惠（5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27）5 （一）经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业6 （二）经营性文化事业单位转制企业7 （三）动漫企业8 （四）受灾地区损失严重的企业9 （五）受灾地区农村信用社10 （六）受灾地区的促进就业企业11 （七）技术先进型服务企业12 （八）新疆困难

45、地区新办企业13 （九）新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业14 （十）支持和促进重点群体创业就业企业15 （十一）集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业16 （十二）集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业17 （十三）投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业18 （十四）新办集成电路设计企业（填写A107042）19 （十五）国家规划布局内重点集成电路设计企业20 （十六）符合条件的软件企业（填写A107042）21 （十七）国家规划布局内重点软件企业22 （十八）设在西部地区的鼓励类产业企业23 （十九）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业24 （二十）中关村

46、国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业25 （二十一）享受过渡期税收优惠企业26 （二十二）横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代化服务业合作区企业27 （二十三）其他28五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠1029 合计（1+2+3+4-28）100第69页/共80页A107040减免所得税优惠明细表 符合条件的小型微利企业减免优惠的填报 基本政策规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按

47、20%的税率缴纳企业所得税。第70页/共80页A107040减免所得税优惠明细表 符合条件的小型微利企业减免优惠的填报 注意事项：根据其应纳税所得额低于10万元和应纳税所得额超出10万低于30万（含30万）的企业，区分两种情况：1、应纳税所得额低于10万元的小微企业，其减按50%部分换算成减免税填入A107040第一行，即根据主表第23行应纳税所得额计算的减征15%（5%+10%）企业所得税金额。2、应纳税所得额超出10万低于30万（含30万）的企业，A107040第一行填报主表第23行应纳税所得额计算的减征5%的企业所得税金额。第71页/共80页A107041高新技术企业优惠情况及明细表1、

48、根据高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）、高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号）等文件相关要求设计2、量化享受优惠的关键指标条件第72页/共80页60%30%10%1.最近一年销售2亿元以上的企业，不低于3%A107041高新技术企业优惠情况及明细表第73页/共80页新旧软件企业认定办法及对应政策适用口径存在差异，区分成立时间，选择填列。（2011年1月1日前、后成立）A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表第74页/共80页A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表第41行=表A107040第18行或20行第75页/共80页A107050税额抵

49、免优惠明细表基本政策规定：所得税法三十四条、实施条例一百条：企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。第76页/共80页A企业2009年至2014年各年抵免前应纳税额与当年允许

50、抵免的专用设备投资额如下：专用设备均为国内购买，表格中“当年允许抵免的专用设备投资额”中不包含按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。以2009年为例，A企业购进专用设备13000，其中1000为其设备运输、安装和调试费用。A107050税额抵免优惠明细表年度年度抵免前应纳税额抵免前应纳税额当年允许抵免的专用设备投资额当年允许抵免的专用设备投资额20095001200020105005000201160060002012700070002013300800020146008000第77页/共80页A107050税额抵免优惠明细表201320142012201020092011