消费税公开课.pptx

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1、一、消费税的概念消费税是以特定的消费品和消费行为为征收对象的一种价内税，属于流转税的范畴。第1页/共26页二、消费税的征收范围（一）凡在我国境内生产、委托加工和进口（金银首饰在零售环节征收）规定的应税消费品，均属消费税的征收范围。纳税义务人生 产 委托加工 进 口零售（金银、钻石）第2页/共26页【练习】单选题 下列各项中，不会发生消费税纳税行为的有（）A.A.生产销售环节 B.B.批发环节 C.C.进口环节 D.D.零售环节第3页/共26页三、税目1.烟8.小汽车2.酒及酒精9.摩托车3.化妆品10.高尔夫球及球具4.贵重首饰及珠宝玉石11.高档手表5.鞭炮、焰火12.游艇6.成品油13.木

2、制一次性筷子7.汽车轮胎14.实木地板第4页/共26页（四）消费税税率消费税采用比例税率和定额税率两种形式。消费税根据不同的税目确定相应的税率或单位税额。第5页/共26页消费税政策调整摩托车、成品油、汽车轮胎、酒精等等，这些生活中的消费品，将消费税改革这一国家战略决策与普通百姓的生活紧密联系在一起。11月28日，国务院对成品油等部分消费税相关政策进行调整，不仅意味着财税体制改革中又一大税种“破冰”前行，还将进一步激发消费税的调节作用，促进新能源开发利用，推动经济平稳健康可持续发展。第6页/共26页适当提高汽、柴油等成品油的消费税；取消对小排量摩托车、酒精、汽车轮胎等比较日常化消费品的消费税；停

3、止征收成品油价格调节基金，杜绝乱收费，规范市场行为。第7页/共26页第8页/共26页第9页/共26页（五）消费税的计税依据和计税方法消费税的计税依据有销售数量和销售额两种。消费税的计税方法有从量定额、从价定率以及从量定额和从价定率相结合的复合计税方法。第10页/共26页思考题：增值税与消费税的区别？差异方面差异方面 增增 值值 税税消消 费费 税税征税范围征税范围有形动产和加工修理有形动产和加工修理修配劳务修配劳务特定消费品特定消费品计税方法计税方法从价定率从价定率从价从价.从量从量.复合计税复合计税纳税环节纳税环节道道课征道道课征,在进口、在进口、生产、批发、零售环生产、批发、零售环节征收节

4、征收在进口、生产、委托加工在进口、生产、委托加工环节环节单一环节单一环节征收征收(金银金银首饰在零售环节首饰在零售环节)征税对象征税对象商品生产流通和劳务商品生产流通和劳务服务各个环节的服务各个环节的增值增值额额 应税消费品的应税消费品的流转额流转额与价格关系与价格关系价价 外外 税税 价价 内内 税税第11页/共26页增值税与消费税的联系联系方面联系方面举举 例例均对货物征收，均对货物征收，两税有交叉两税有交叉对烟草、酒、化妆品等应税消费对烟草、酒、化妆品等应税消费品既征增值税，又征消费税品既征增值税，又征消费税从价定率征收时，从价定率征收时，两税计税的销售两税计税的销售额一致额一致都是含有

5、消费税，不含有增值税都是含有消费税，不含有增值税的销售额的销售额第12页/共26页三、消费税的计算（一）消费税的计算消费税有从价定率、从量定额，以及从量定额与从价定率相结合的复合计税 三种计算应纳税额的方法。第13页/共26页一.从价定率的计算从价定率是指以应税消费品的价格为计税依据，并按一定百分比税率计税的方法。其计算公式为:应纳税额=应纳税消费品的销售额 X 适用税率第14页/共26页（一）销售额的确定应税消费品的销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。全部价款包含消费税税额，但不包括增值税税额。价外费用包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息

6、)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。第15页/共26页练习：练习：某烟厂生产并销售了一批雪茄烟，某烟厂生产并销售了一批雪茄烟，不含税价格不含税价格为为10万元，试计算该批卷烟应纳的万元，试计算该批卷烟应纳的消费税税额。（雪茄烟消费税税率为消费税税额。（雪茄烟消费税税率为36%）解：解：应纳税额应纳税额=应纳消费品的销售额应纳消费品的销售额 X 适用税率适用税率 =10 X36%=3.6（万元）（万元）第16页/共26页（二）含增值税销售额的换算消费税的计税依据是含消费税、不含增值税的销售额，因而如果纳税人的销售额中包含增值税税额，应该剔

7、除增值税税额。应税消费品的销售额 含增值税的销售额（1+增值税税率）第17页/共26页例：某日化公司销售成套化妆品收取价款11700元（含增值税），该公司为一般纳税人，计算该公司应纳消费税。（化妆品适用的消费税税率为30%）解：应税消费品的销售额含增值税的销售额（1+增值税税率）=11700（1+17%）=10000（元）应纳消费税应纳消费品的销售额 X 适用税率 =10000 X30%=3000（元）第18页/共26页2、从量定额的计算我国消费税仅对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行从量定额的办法征税，其计税公式为:应纳消费税数量具体为:(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。(2)自产自

8、用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。第19页/共26页某酒厂2012年7月销售甲类啤酒250吨，每吨售价为2000元（不含税）。计算应缴纳多少消费税？（甲类啤酒适用税率为每吨250元）解：应纳消费税=应纳消费税数量X单位税额=250 X 250=62500（元）第20页/共26页3.从量定额和从价定率相结合的复合计税方法的计算 卷烟、粮食白酒和薯类白酒卷烟、粮食白酒和薯类白酒的消费税计税，实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的消费税计税，实行从量定额和从价定率相结合

9、计算应纳税额的复合计税办法。其应纳税额计算公式的复合计税办法。其应纳税额计算公式:从量从量从价从价 第21页/共26页例3.11某烟厂于2012年10月生产并销售了一批甲类卷烟，共10箱(每箱2000支)，该批卷烟每标准条(200支)的调拨价格为80元，试计算该批卷烟应纳的消费税税额。（甲类卷烟的税率：56%加0.003元/支）解：应纳税额=从量+从价=应纳消费税数量 X 单位税额+应纳消费品的销售额 X 适用税率=0.003x2000X10+2000 x10200 x80 x56%=60+4480=4540(元)2000 X10 200=100 总支数 一个标准条的支数第22页/共26页本节

10、内容：3种消费税计税方法从价定率：是否含税应纳税额=应纳消费品的销售额X适用税率从量定额应纳税额=应纳消费税数量X单位税额复合计征应纳税额=应纳消费税数量X单位税额+应纳消费品的销售额X适用税率第23页/共26页练习判断：通过下述税率判断是以下消费品是属于从价、从量，还是复合征收？雪茄烟：36%白酒：20%加0.5元/500克黄酒：240元/吨从价征收从价又从量的复合征收从量征收第24页/共26页：某酒厂对外销售粮食白酒800吨，每吨不含增值税的销售价格为400元，税率为20%加0.5元/斤，试计算该批粮食白酒应纳的消费税税额。解：应纳税额=从量+从价=应纳消费税数量 X 单位税额+应纳消费品的销售额 X 适用税率=800X1000X2X0.5+400X800X20%=800000+64000=864000（元）第25页/共26页感谢您的观看！第26页/共26页