第四章会计凭证与会计账簿.pptx

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1、 小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生。由于毕业时正逢国家公务员队伍改变了从学校招聘的传统办法，使小贾进机关的愿望成了泡影。在求职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。第1页/共77页作为一名男性公民，整天身不离岗地呆在书店里虽不尽他的意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作环境。比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作。第2页/共77页然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发票（发票见后，事由是客户以现金购买书本100本，

2、每本25元）。由于在填写时不懂得发票的填写规则遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经验”的缺陷暴露无遗。第3页/共77页货 物 名 称数 量单 价金 额万 千 百 十 元 角 分书100252500 0 0合计：人民币（大写）贰佰伍拾元整发票联收款人：开票单位：（未盖章无效）NO.17086年 月 日客户名称：发 票第4页/共77页第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会计账簿会计账簿 第5页/共77页一一、会计凭证的作用、会计凭证的作用第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作

3、为记账依据的书面证明。第6页/共77页经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。第7页/共77页经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。第8页/共77页记录经济业务的书面证明；记

4、录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。据以登记账簿的书面证明。会计凭证会计凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录记录登记账簿登记账簿主主要要记记录录经经济济业业务务的的发发生生时时间间、具具体体内内容容以以及及数数量量、金金额额等等。经经办办人人员员必必须须在在上上面面签名或盖章！签名或盖章！第9页/共77页会计凭证会计凭证账簿经经 济济业业 务务记录记录登记账簿登记账簿B B 登登记记账账簿簿的必要依据的必要依据C C 明明确确经经济济责责任的主要手段任的主要手段D D实实 行行 会会计计监监督督的的具体措施具体措施会计凭证的作用会计凭

5、证的作用第10页/共77页会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资它是组织会计核算的原始资料和重要依据。料和重要依据。第11页/共77页会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证财会部门根据原始凭证填制，记载财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。作为记账依据的会计凭证。第12页/共77页原始凭证原

6、始凭证经经 济济业业 务务记录记录填填制制程程序序：经经济济业业务务发发生生时时取取得得或填制或填制主主要要用用途途：进进行行会会计计核核算算的的原原始始资料和主要依据资料和主要依据核算核算记账凭证记账凭证会计凭证会计凭证原始凭证和记账凭证。原始凭证和记账凭证。1)1)原始凭证的含义与种类原始凭证的含义与种类(1)(1)原始凭证的含义原始凭证的含义经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。情况的证明文件。会计核算的原始资料和主要依据。会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证原始凭证第13页/共77页原始凭证的名称原始凭证的名称填制

7、原始凭证的日期填制原始凭证的日期凭证的编号凭证的编号填制凭证单位名称或填制人姓名填制凭证单位名称或填制人姓名接受原始凭证单位的名称接受原始凭证单位的名称经济业务内容（数量、单价、金额等）经济业务内容（数量、单价、金额等）填制单位公章填制单位公章有关人员签章有关人员签章 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容第14页/共77页原始凭证基本内容原始凭证基本内容：名称编号填制日期填制单位的名称、印章填制人签章经济业务内容接受单位名称经济业务的数量、单价和金额第15页/共77页1 1 按来源分类按来源分类一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次

8、凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证原始凭证的种类原始凭证的种类2 2按按填制填制手续手续分类分类第16页/共77页 原始凭证按来源不同分原始凭证按来源不同分自自制制原原始始凭凭证证外外来来原原始始凭凭证证第17页/共77页第18页/共77页（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）0 2 1 0 6 8 6 6科 目对方科目出票日期 年 月 日收款人：金 额：用 途：单位主管会计本支票付款期限十天人 民 币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章 0 2 1 0 6 8 6 6收款人：出票日期（大写）年 月 日付款行名称：出票人帐号：

9、5 3 3 0 9 2 0 0 0 0 0 8 3 7中国工商银行中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期 年 月 日出纳复核记帐贴对号单处 0 2 1 0 6 8 6 6密 码王五之印现金支票正面样式现金支票正面样式第19页/共77页付 款 券 别 登 记一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小计收款人签章捆（千张枚）把（百张枚）张（枚）单位数量券别（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷现金支票背面样式现金支票背面样式第20页/共77页入库单单位：年月日第号货货 号号品品 名名单单 位位数数 量量单单 价价金金 额额备备 注注负责人：经手人：一存根第21页

10、/共77页领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领第22页/共77页一次凭证一次凭证一次性填制完成；一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。原始凭证按填制手续分原始凭证按填制手续分第23页/共77页需在规定时间内多次记载；需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。经济业务是不断重复发生的。累计凭证累计凭证第24页/共77页根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。编制的凭证。汇总原始凭证汇总原始凭证第25

11、页/共77页分为通用凭证和专用凭证分为通用凭证和专用凭证通通用用凭凭证证专专用用凭凭证证第26页/共77页中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人一、存根联通用收费票据第一联通用收费票据第一联通用收费票据第一联通用收费票据第一联存存根根联联支票号（20002000）沈沈 字第27页/共77页中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费

12、标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执通用收费票据第二联通用收费票据第二联通用收费票据第二联通用收费票据第二联发发票票联联支票号（20002000）沈沈 字第28页/共77页中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人交款人三、收款方记帐联通用收费票据第三联通

13、用收费票据第三联通用收费票据第三联通用收费票据第三联记记帐帐联联支票号（20002000）沈沈 字第29页/共77页1.1.审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理 2.2.审核原始凭证的内容是否真实和准确审核原始凭证的内容是否真实和准确 3.3.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证的填制是否符合规定的要求第30页/共77页一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体现会计账户的名

14、称、借贷方向、记账金额等会计分须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容。录的基本内容。根据原始凭证归类整理编制；根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证；会计分录凭证；登记账簿的直接依据。登记账簿的直接依据。记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录记录登记账簿登记账簿主主要要用用途途：登登记记账账簿簿的的直直接接依据依据填填制制程程序序：根根据据原原始始凭凭证证归类整理编制归类整理编制主主要要内内容容：编编制制会会计计分录分录记账凭证记账凭证第31页/共77页记账凭证的名称记账凭证的名称填制记账凭证的日期填制记账凭证的日期记账凭证的编号记账凭证的编号

15、经济业务的内容摘要经济业务的内容摘要经济业务所涉及的会计科目及其记账方向经济业务所涉及的会计科目及其记账方向经济业务的金额经济业务的金额所附原始凭证张数所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章 记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容第32页/共77页按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。

16、格式的记账凭证。记账凭证的分类记账凭证的分类经经 济济业业 务务付付款款业业务务：付付出出货货币币资资金金的的业业务务。如如企企业业用用银银行行存存款款5 5 000000元元购购买买材材料。料。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证第33页/共77页通过对记账凭证进行通过对记账凭证进行编号，主要是为了方编号，主要是为了方便查找，同时也可防便查找，同时也可防止散失、抽换。止散失、抽换。收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的增加，所以会计分录中的借方账

17、户比银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示。收款凭证中通常将借方账户独立列示。通过签章，以明确相关通过签章，以明确相关会计人员的责任，实施会计人员的责任，实施内部牵制制度。内部牵制制度。通常打通常打“”表示已经据以表示已经据以登记入账。登记入账。据以编制记账凭证的原据以编制记账凭证的原始凭证，须附在记账凭始凭证，须附在记账凭证背面，以便于核查。证背面，以便于核查。收款凭证的填制收款凭证的填制第34页/共77页付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行付款凭证所反映的经济交

18、易与事项涉及到现金或银行存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示。常将贷方账户独立列示。付款凭证的填制付款凭证的填制第35页/共77页 转账凭证的填制转账凭证的填制第36页/共77页 例：晓泽公司在例：晓泽公司在20062006年年3 3月发生以下月发生以下3 3项经济交易：项经济交易：3 3月月1111日，从星光公司收回上年度销售商品款日，从星光公司收回上年度销售商品款8000080000元，元，款项已存入银行。款项已存入银行。3

19、 3月月2020日，向星光公司销售价值日，向星光公司销售价值6000060000元的商品一批，货元的商品一批，货款暂未收到。款暂未收到。3 3月月2121日，以转账支票支付所欠银河公司的货款日，以转账支票支付所欠银河公司的货款2000020000元。元。第37页/共77页银行存款银行存款2006 3 112006 3 11收收 16162 2收回上年销货款收回上年销货款应收账款应收账款星光公司星光公司8 80 00 00 00 00 00 0柳峰柳峰李丹李丹梅雪梅雪王雨王雨吴芬吴芬8 80 00 00 00 00 00 0针对经济交易针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法

20、编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 8000080000 贷：应收账款贷：应收账款星光公司星光公司 8000080000由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款增加，所以上述会计分录需记载在收款凭证上。录需记载在收款凭证上。第38页/共77页2006 3 202006 3 20转转 8 8赊销商品赊销商品应收账款应收账款星光公司星光公司主营业务收入主营业务收入2 2柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬6 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 00 00 06 60 00 00 00 0

21、0 00 0针对经济交易针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下：借：应收账款借：应收账款星光公司星光公司 6000060000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6000060000由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。的转账交易，所以上述会计分录需记载在转账凭证上。第39页/共77页归还前欠货款归还前欠货款银行存款银行存款2006 3 212006 3 21付付 7272应付账款应付账款银河公司银河公司2 20 00 00 00 00 00 01 1

22、柳峰柳峰李丹李丹王雨王雨吴芬吴芬2 20 00 00 00 00 00 0梅雪梅雪针对经济交易针对经济交易 ，按借贷记账法编制会计分录如下：，按借贷记账法编制会计分录如下：借：应付账款借：应付账款银河公司银河公司 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分由于这项经济交易导致银行存款减少，所以上述会计分录需记载在付款凭证上。录需记载在付款凭证上。第40页/共77页 通用记账凭证通用记账凭证第41页/共77页审核记账凭证编制的正确性审核记账凭证编制的正确性审核记账凭证编制的完整性审核记账凭证编制的完整性VV第42页/共77

23、页会计凭证应定期装订成册，防止散失；会计凭证应定期装订成册，防止散失；会计凭证封面应注明单位、凭证张数、起止号码、年度、会计凭证封面应注明单位、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人等有关事项；月份、会计主管人员、装订人等有关事项；会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证；会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证；原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明；原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明；每年装订完成的会计凭证，在年度终了时可暂由单位财每年装订完成的会计凭证，在年度终了时可暂由单位财务主管部门保管一年，期满后原则上应移交档案机构保务主管部门保管一年，期满后原则上应移交档案机构

24、保管；管；严格遵守会计凭证的保管期限要求。严格遵守会计凭证的保管期限要求。第43页/共77页 以生产和制造计算机芯片、移动电话和其以生产和制造计算机芯片、移动电话和其他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因为其超一流的质量控制过程管理，即全面质为其超一流的质量控制过程管理，即全面质量管理而荣获国家马可波瑞质量奖。美国国量管理而荣获国家马可波瑞质量奖。美国国家商业部每年将此项殊荣授予三大领域内最家商业部每年将此项殊荣授予三大领域内最杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造类企业杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造类企业的代表。的代表。第44页/共77页为了在激烈的市场竞争

25、中取胜，企业必须以为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须以最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的有效方法就是快速结账，即将每年末各账户有效方法就是快速结账，即将每年末各账户的余额快速结转至下一会计期间。的余额快速结转至下一会计期间。第45页/共77页公司采用电算化系统储存详细会计信息，以公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他

26、公司需要用递。和其他公司需要用2-42-4个星期才能获取同个星期才能获取同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。握最新财务信息。第46页/共77页公司采用电算化系统储存详细会计信息，以公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用递。和其他公司需要用2-42-4个星期才能获取同个星期才能获取同类信息相比较

27、，摩托罗拉公司的报表编制过类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。握最新财务信息。摩托罗拉公司是如何在激烈的市场竞争中取胜的?第47页/共77页经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。第48页/共77页经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计

28、循环第49页/共77页定义定义：账簿是指以会计凭证为依据，在具有专门格式的：账簿是指以会计凭证为依据，在具有专门格式的账页中全面、连续、系统、综合的记录经济业务的簿籍。账页中全面、连续、系统、综合的记录经济业务的簿籍。意义意义：为经营管理提供全面、连续、系统的会计信息为经营管理提供全面、连续、系统的会计信息;保护企业财产的安全和完整；保护企业财产的安全和完整；为编制会计报表提供必要的资料，是编制会计报表的为编制会计报表提供必要的资料，是编制会计报表的重要基础工作之一，是编制会计报表的依据重要基础工作之一，是编制会计报表的依据;为考核和分析企业经济活动提供依据为考核和分析企业经济活动提供依据.第

29、50页/共77页按用途分类：序时账、分类账、备查账按用途分类：序时账、分类账、备查账按表外形式分类按表外形式分类:订本账、活页账、卡片账订本账、活页账、卡片账按账页格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式按账页格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式账账 簿簿日日记记账账明明细细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账按按用用途途分分类类第51页/共77页卡片式账簿卡片式账簿 账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日日记记账账总总 账账明明细细账账卡片箱卡片箱按按表表外外形形式式分分类类第52页/共77页三栏式三栏式 明细账明细账按账页格式分类按账页格式分类第53

30、页/共77页数量金额式数量金额式 明细账明细账按账页格式分类按账页格式分类第54页/共77页多栏式多栏式 明细账明细账按账页格式分类按账页格式分类第55页/共77页填写扉页的填写扉页的“账簿启用及交接表账簿启用及交接表”，并按要求履行必要手续，并按要求履行必要手续必须根据审核无误的会计凭证记账；必须根据审核无误的会计凭证记账；第56页/共77页使用蓝、黑墨水钢笔书写，以保持账面记录清晰持久。使用蓝、黑墨水钢笔书写，以保持账面记录清晰持久。红色墨水只能在结账、划线、改错或冲销时用；红色墨水只能在结账、划线、改错或冲销时用；总账会计科目：本年利润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月

31、 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 000所有栏目应登记完整，包括日期、摘要、凭证种类及号所有栏目应登记完整，包括日期、摘要、凭证种类及号数、金额等；数、金额等；第57页/共77页按编定的页次逐页逐行连续登记，不得隔行或跳行登记；按编定的页次逐页逐行连续登记，不得隔行或跳行登记；每页账页登记完毕需继续登记时，应在最后一行结出本每页账页登记完毕需继续登记时，应在最后一行结出本页发生额及余额，并在摘要栏注明页发生额及余额，并在摘要栏注明“转次页转次页”

32、字样；同时字样；同时在次页第一行填入上页结转的发生额及余额，并在摘要在次页第一行填入上页结转的发生额及余额，并在摘要栏注明栏注明“承前页承前页”字样，保证账簿记录的连续性；字样，保证账簿记录的连续性；会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 月 日 种类 号数张 清第58页/共77页每页账页登记完毕需继续登记时，应在最后一行结出本每页账页登记完毕需继续登记时，应在最后一行结出本页发生额及余额，并在摘要栏注明页发生额及余

33、额，并在摘要栏注明“转次页转次页”字样；同时字样；同时在次页第一行填入上页结转的发生额及余额，并在摘要在次页第一行填入上页结转的发生额及余额，并在摘要栏注明栏注明“承前页承前页”字样，保证账簿记录的连续性；字样，保证账簿记录的连续性；第59页/共77页账簿中数字书写要力求美观规范。账簿中数字书写要力求美观规范。总账会计科目：生产成本摘要借方贷方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总账会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0

34、0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘要借方贷方第60页/共77页本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错结论：肯定有错本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）可能有错（如重记、漏记等）根据试算平衡表判断根据试算平衡表判断“错账错账”第61页/共77页第62页/共77页第63页/共77页划线更正法划线更正法适用情况：结账前、账簿文字或数字错误、记账适用情况：结账前、账簿文字或数字错误、记账

35、凭证正确凭证正确红字更正法红字更正法适用情况：记账凭证错误适用情况：记账凭证错误补充登记法补充登记法适用情况：只是金额错误，且所记金额小于应记适用情况：只是金额错误，且所记金额小于应记 金额金额第64页/共77页划线更正法划线更正法记账凭证正确记账凭证正确记账凭证中会计科记账凭证中会计科目或记账方向出错目或记账方向出错登账时发生错误登账时发生错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出记账凭证中金额出错（金额被多记）错（金额被多记）记账凭证中金额出记账凭证中金额出错（金额被少记）错（金额被少记）导致账簿记录错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法红字更正

36、法红字更正法补充登记法补充登记法第65页/共77页7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张能张能记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料材料”总分类总分类账户时，误将应记入账户时，误将应记入“贷方贷方”栏的金额栏的金额158932.66158932.66元误记为元误记为159 832.66159 832.66元，采用划线更正法更正如下：元，采用划线更正法更正如下：例题例题第66页/共77页应付账款库存商品主营业务收入应收账款68 00068 00068 00068 00068 00068 0005 5月月3131日，会计师刘中检查出一

37、笔日，会计师刘中检查出一笔“5 5月月9 9日销售商品日销售商品68 00068 000元但货款暂元但货款暂未收到未收到”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记应付账款应付账款账户账户68 00068 000元、贷记元、贷记库存商品库存商品账户账户68 00068 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：例题例题第67页/共77页生产成本原材料20 00020 000680006800018 00018 0005 5月月3131日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5 5月月1818

38、日领用原材料日领用原材料2 0002 000元用于生产元用于生产A A产品产品”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户20 00020 000元、贷记元、贷记原材料原材料账账户户20 00020 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：例题例题第68页/共77页原材料4 0004 000600006000036 000生产成本36 0005 5月月3131日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5 5月月2626日领用原材料日领用原材料40 00040 000元

39、用于生产元用于生产A A产品产品”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户4 0004 000元、贷记元、贷记原材料原材料账户账户4 0004 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：例题例题第69页/共77页对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。包括账证核对、账账核对与账实核对。项的核对工作。包括账证核对、账账核对与账实核对。账证核对账证核对账簿与记账凭证、原始凭证的核对账簿与记账凭证、原始凭证的核对

40、第70页/共77页总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对账证核对：账簿与记账凭证、原始凭证的核对账证核对：账簿与记账凭证、原始凭证的核对第71页/共77页总账自身的核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对所有总账的借方发生额合计与所有总账的贷方发生额合计核对所有总账的借方发生额合计与所有总账的贷方发生额合计核对所有总账的借方余额合计与所有总账的贷方余额合计核对所有总账的借方余额合计与所有总账的贷方余额合计核对有关总账余额与其

41、所属明细分类账余额合计核对有关总账余额与其所属明细分类账余额合计核对现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额核对现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额核对会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门有关会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门有关明细账余额核对明细账余额核对 账账核对账账核对第72页/共77页现金日记账余额与库存现金实有数的核对现金日记账余额与库存现金实有数的核对银行存款日记账余额与银行对账单的余额的核对银行存款日记账余额与银行对账单的余额的核对各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数的核对各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数的核对现金日记账余

42、额与库存现金实有数核对现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对第73页/共77页定义：把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的定义：把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对各种账簿记录所做的结算工作。基础上，对各种账簿记录所做的结算工作。结账的类别：月结、季结、年结结账的类别：月结、季结、年结第74页/共77页结账时所要做的具体工作结账时所要做的具体工作第75页/共77页月结月结 每月末时进行的结账每月末时进行的结账第76页/共77页感谢您的观看！第77页/共77页