税务稽查应对策略.pptx

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1、应对方式应对方式1如何应对税务检查？找关系请客送礼走一步看一步找中介第1页/共25页检查类型检查类型2是税务机关运用一定的程序、方法和手段对纳税人纳税申报的真实性和准确性进行综合分析、作出定性和定量判断的管理工作。是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。类型【纳税评估】【税务稽查】第2页/共25页u纳税评估是税务征管人员利用现有信息对企业税务风险的一种预判，是税务机关内部对企业税务风险的一种分析、评估手段。3纳税评估纳税评估实施主体评估期间信息来源评估方式评估程序评估结果定义应对方式第3页/共25页u纳税评估的实施主体为主管税

2、务机关的征收管理部门，即俗称专管员（税收管理员）所在的科（股、室），重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关直接负责。4纳税评估纳税评估实施主体评估期间信息来源评估方式评估程序评估结果定义应对方式第4页/共25页u评估期间以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。5纳税评估纳税评估实施主体评估期间信息来源评估方式评估程序评估结果定义应对方式第5页/共25页u主要为税务局自行掌握的数据与信息，包括：税务局内部税务档案中纳税人的各类纳税信息资料。专管员了解到的生产经营实际情况；宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值；本地区的主要经济指标、产业和行业的

3、相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。6纳税评估纳税评估实施主体评估期间信息来源评估方式评估程序评估结果定义应对方式第6页/共25页u税务局利用掌握的各种信息对企业各项指标进行测试比对测试比对，对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断，对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理。7纳税评估纳税评估实施主体评估期间信息来源评估方式评估程序评估结果定义应对方式第7页/共25页8纳税评估纳税评估uu发出发出税务约谈通知书税务约谈通知书uu进

4、行实地调查核实进行实地调查核实u作出评估分析报告实施主体评估期间信息来源评估方式评估程序评估结果定义应对方式第8页/共25页u对计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。u有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。u关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、

5、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门）处理。9纳税评估纳税评估实施主体评估期间信息来源评估方式评估程序评估结果定义应对方式第9页/共25页u对重点税源而言，纳税评估应为常态性的。财税人应积极提供专管员合理要求的相关资料，配合其工作，同时应尽量从企业实际经营业务、行业特点的角度对税负变动的影响进行解释。在纳税评估的过程中，财税人员最主要的工作目标就是消除征管人员对公司纳税情况的所有疑问。u对评估人员的一些类似拷贝整套电子账务甚至全部硬盘数据的越权取证行为进行婉拒，（我们认为拷贝整套电子账务也属于调账的一种形式）。按文件规定，检查人员有权在现场检查电子数据，并复制与纳税有关的信息

6、，而非可以拷贝所有信息资料。10纳税评估纳税评估实施主体评估期间信息来源评估方式评估程序评估结果定义应对方式第10页/共25页11税务稽查税务稽查税收征管法实施细则第八十五条规定税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，规范选案程序和检查行为。征管法中所提的税务检查就是指税务稽查，这是狭义上的税务检查。第11页/共25页12税务稽查税务稽查 稽查起因税务局内部线索；上级税务机关交办；税收专项检查；税务局相关部门移交；检举；其他部门信息；社

7、会公共信息；其他相关信息等。实施主体税务局的稽查局第12页/共25页税收专项检查税局每年都会针对不同的行业开展税收专项检查通常会提供行业的税收检查提纲一般会给一定时间的自查机会，对自查结果一般只补税不罚款应针对所提供的检查提纲，利用自查机会，充分自查，掌握自己的风险点，做到知己知彼，对不同的风险点做好准备资料、分析数据、解释依据，做到心中有数。举报案件确信公司不可能有意进行造假，但举报人通常对公司的具体情况非常熟悉了解，税局也会承担一定的压力，需要给举报人一个交待，这必定会给我们造成较大的麻烦和被动。必须高度重视，认真对待，第一时间向公司领导汇报，与总部取得联系还要仔细研究举报的内容及其动机，

8、找出针对性策略。应对方式：应对方式：设法了解具体的税务稽查原因，分不同情况区别对待。第13页/共25页充分利用自查机会研究分析自查提纲掌握自查的重点纳税鉴定中介服务写好税务自查报告税务稽查税务稽查 除非举报的案件，在检查前，稽查局通常会提前告知被查对象检查的时间、需要准备的资料等。稽查实施程序第14页/共25页15稽查方式：稽查局官员可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法进行。税务稽查税务稽查检查方式所需文件备注-调取账簿、记账凭证-调取账簿资料通知书-调取以前年度资料，需主管税务局局长批准，3个月内退还。-报表和其他有关资料-调取账簿资料清单-调取当年

9、资料，需设区的市、自治州税务局局长批准，30日内退还。-询问-询问通知书-应由由两名以上检查人员实施。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读，核对无误后，由被询问人逐页签章、捺指印。企业拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，不得破坏电子数据，或者影响正常运行。注意敏感资料的分别存放第15页/共25页税务稽查应对措施n学会拒绝n留意文件签章如果稽查人员没有提供规定文件或未按程序索取资料，可以婉拒提供相关资料。按照华润集团要求下属任何企业遇到税务检查必须核实相关的文件或资料，否则下属企业无权直接提供。企业应留意相关文件的落款签章，

10、如果签章是某某税务所、管理分局、稽查局，通常是无效的，必须是某某县（市、区）税务局的公章，再比如稽查人员想查看当年的账，而盖章却是某某区（县）税务局的，也是无效的，必须是某某市（下设区）税务局的公章。n 知晓我方权利n知晓我方权利税务局没有搜查权，不可以强行打开纳税人的资料保险柜、抽屉，不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料，不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料，更不可以搜身，也不可以强行将纳税人的电脑、硬盘等带走。稽查人员对与纳税有关的问题有询问的权力，但没有审讯的权力。对与纳税无关或不清楚的问题，可以回答说不知道或不回答或者我去问清楚再告知您。稽查人员更

11、没有限制人身自由的权力，有的稽查局以不提供资料、不交待或不承认问题为由不允许纳税人下班，不允许离开的做法是错误的、违法的行为。如果发生上述情况，稽查人员所取得的证据是违反法律程序的，法院通常不会支持，纳税人应注意保留相关的证据，以便将来复议、诉讼时使用。第16页/共25页l财务负责人或公司领导要高度重视、统筹安排应对税务稽查工作。l稽查人员进行询问、制作笔录时，不要有过多的心理压力，保持一个平常的心态即可，要坚信我们是不会造假同恶意违规的。l对于我们认为是对的事，我们要坚持说、反复说，对不清楚的、有争议的事，不要随意下结论，先可以说不清楚、不知道，需要进一步去了解，但事后需要及时反馈汇报，进一

12、步沟通了解并分析研究，以最有利的解释方案并统一口径。l对于询问笔录必须要认真核对，准确无误后才可签名确认，以免被断章取义或歪曲了原意。专人负责平常心面对稽查人员谨慎原则不可忘应对税务稽查税务稽查税务稽查第17页/共25页18企业被认定没有税收违法行为的，取得税务稽查结论；税务税务稽查结果稽查结果检查结束前，稽查人员可以采用口头或税务事项通知书的形式将检查结果及依据告知企业，并可要求企业在限期内对此进行书面说明，并提供有关资料。稽查局审理部门对检查部门的税务稽查结果进行审理，并对企业区分不同情况分别做出以下处理。企业被认定税收违法行为轻微的，取得不予税务行政处罚决定书，不予税务行政处罚；企业被认

13、定有税收违法行为，应进行税务处理的，出具税务处理决定书进行税务处理；企业被认定有税收违法行为，应进行税务行政处罚的，出具税务行政处罚决定书进行税务行政处罚。第18页/共25页19 在检查结束后进入审理前，必须重视检查部门的税务事项通知书，这个时候因为还没有进入审理阶段，对争议仅限于检查人员内部，案件的影响面没有扩大。如果企业可以提供更多的证据资料证明没有税收违法行为发生，就容易在较小的范围内达成共识，否则，案件进入了审理阶段，结论被审理人员否决，检查人员会觉得没面子，必然会制造阻碍。税务税务稽查结果稽查结果 稽查局查处税收违法案件时，设立了选案、检查、审理、执行部门，实行选案、检查、审理、执行

14、分工制约的原则，其关键及核心在检查和审理环节，应对重点也必须放在检查和审理环节。第19页/共25页20 稽查局定性为偷税，企业通过沟通协调仍无法解决的，企业必须进入税务行政复议甚至行政诉讼的程序，不得轻易接受偷税的论处。企业收到税务处理决定书后，应在规定期限内缴纳税款。由于行政复议的提交期限为收到税务处理决定书后的6060天天内，并且以先行缴纳税款为前提，因此我们应在60天内处理。否则，我们将失去行政复议的权利。稽查结果应对稽查结果应对稽查结果应对稽查结果应对 案件进入审理过程后，对拟作出税务行政处罚的，审理部门会出具税务行政处罚事项告知书，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利，这个时候稽

15、查结论还没有最终确定，企业争取的空间仍然较大，这时企业千万不能放弃听证的权利，因为这个时候对争议仍然只限于稽查局内部，相对也较容易协调或达成共识。第20页/共25页申报与帐务处申报与帐务处理是否一致理是否一致要坦然要坦然面对面对事实事实求是求是不要越俎代庖，不要越俎代庖，代替税局做检查代替税局做检查不急不不急不躁躁有理有据有理有据对对可能存在争可能存在争议的地方是否议的地方是否有足够的证据有足够的证据把问题限制在把问题限制在较小范围内较小范围内把正确的答把正确的答案固化案固化风险的估计风险的估计与防范与防范多次多次沟通沟通向不同层次向不同层次的人沟通的人沟通书面沟通书面沟通心得体会心得体会第21页/共25页22心得体会心得体会不及时、不统一、不准确沟通急噪、消极、妥协了事、侥幸心态帐册资料、税务检查的背景、应对检查的人员事前准备不充分第22页/共25页23心得体会心得体会一切尽在掌握中，便可做到坦然面对，真正做到以不变应万变应对税务检查的最佳方法【规范业务操作流程】【做好税务精细化管理】【将风险控制在可控范围内】第23页/共25页结束结束24第24页/共25页感谢您的观看！第25页/共25页