行政单位负债核算.pptx

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1、NO.1 应缴预算款应缴预算款的概念与内容主要内容：主要内容：纳入预算管理的政府性基金。纳入预算管理的政府性基金。纳入预算管理的专项收费纳入预算管理的专项收费 纳入预算管理的行政性收费。纳入预算管理的行政性收费。罚没收入。罚没收入。无主财物变价款。无主财物变价款。其他应缴预算的资金其他应缴预算的资金。应缴预算款是指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴财政预算的各种款项。第1页/共14页应缴预算款的管理要求 行政单位应缴预算款项的收取是一项政策性很强的工作。无论是政府性基金、行政性收费还是罚没款项等，行政单位都应当严格按照国家法律法规的规定进行收取，不可超越国家法律法规的规定自行立项、随意收取

2、，也不可超越国家法律法规的规定自行减项、随意免收。行政单位的应缴预算款应当按照财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结交。任何行政单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款。每月月末，行政单位的应缴预算款项均应清理结缴。年终必须将当年的应缴预算款全部清缴入库。第2页/共14页应缴预算款的核算 已实行国库集中支付制度改革且取消了收入过渡账户的行政单位 尚未实行国库集中支付制度改革且未取消收入过渡账户的行政单位根据“非税收入一般缴款书”等原始凭证，借方、贷方同时记“应缴预算款”总账科目。收到应缴预算款项时，借：银行存款 贷：应缴预算款通

3、过设置“应缴预算款备查登记簿”进行登记和管理，不作会计分录。方法一方法二上缴应缴预算款项时，借：应缴预算款 贷：银行存款第3页/共14页NO.2 应缴财政专户款应缴财政专户款的概念、内容与管理要求应缴财政专户款是指行政单位在业务活动中按规定向有关单位或个人收取应缴财政专户款是指行政单位在业务活动中按规定向有关单位或个人收取的应上缴财政预算外资金专户的款项。的应上缴财政预算外资金专户的款项。概念应缴预算款与应缴财政专户款的主要区别：应缴预算款与应缴财政专户款的主要区别：应缴预算款纳入财政收入总预算，应缴预算款纳入财政收入总预算，应缴财政专户款不纳入财政收入总预算，而纳入财政预算外收支计划；应应缴

4、财政专户款不纳入财政收入总预算，而纳入财政预算外收支计划；应缴预算款上缴财政国库；应缴财政专户款上缴财政预算外资金专户。缴预算款上缴财政国库；应缴财政专户款上缴财政预算外资金专户。预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。财政专户实际上是财政预算外资金专户的国家预算管理的各种财政性资金。财政专户实际上是财政预算外资金专户的简称。简称。第4页/共1

5、4页 行政单位的应缴财政专户款的内容主要包括：根据有关法律、法规规定向有关单位和个人收取的各种行政性收费。主管部门按有关法律、法规规定从所属单位集中的管理费及其它上缴资金形成的收入。乡镇政府自筹资金和统筹资金收入。其他未纳入预算管理的财政性资金收入，如彩票发行机构和彩票销售机构上缴财政预算外资金专户的业务费用等。内容第5页/共14页 按规定收取。预算外资金是行政单位履行或代理政府职能，收取的未纳入预算的财政性资金。行政单位必须依法收取，不可随意收取。管理要求 实行收支两条线管理。预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一的专户，用于预算外资金

6、收入和支出管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。第6页/共14页应缴财政专户款的核算尚未实行非税收入收缴制度改革且暂未取消收入过渡账户的行政单位上缴财政专户时，借：应缴财政专户款 贷：银行存款根据“非税收入一般缴款书”等原始凭证，借方、贷方同时记“应缴财政专户款”总账科目；已实行非税收入收缴制度改革且取消了收入过渡账户的行政单位通过设置“应缴财政专户款备查登记簿”进行登记和管理，不作会计分录。方法一方法二收到应缴预算款项时，借：银行存款 贷：应缴预算款第7页/共14页NO.3 暂存款

7、 行政单位对暂存款的管理应注意以下两个方面：必须将暂存款与拨入经费、预算外资金收入、应缴预算款和应缴财政专户款区分清楚，不能相互混淆。各项暂存款应及时清理结账。应转作收入的要及时转入收入账户，应上缴的要及时上缴，应支付的要及时支付，应报销的要及时报销，年终原则上要全部结清，不能长期挂账。暂存款的概念与管理要求暂存款，是行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的临时待结算款项，是带结算的债务。如临时暂存资金、应付未付的款项、不明性质的资金等。临时性暂存资金是指其他单位或个人存放于行政单位的一些款项，如存入的押金、保证金等；应付未付款项是指行政单位购材料或其他物品，应付给供应单位而未付的款项概念管

8、理要求第8页/共14页 收到暂存款时，借：银行存款 现金 贷：暂存款 例如，某行政单位发生如下暂存款业务：（l）收到某单位租用本单位固定资产而交来的押金20 000元，存入银行。借：银行存款 20 000 贷：暂存款 20 000 （2）购入材料一批，共计2 340元，已验收入库，货款未付。借：库存材料 2 340 贷：暂存款 2 340 （3）上月出差的林刚领取上月未领的工资450元，付给现金。借：暂存款 450 贷：现金 450暂存款的核算冲销或结算退还时借：暂存款 贷：银行存款 现金第9页/共14页No.4 应付工资及应付津贴补贴 应付工资及应付津贴补贴的概念应付工资及应付津贴补贴是指行

9、政单位按照有关规定向职工支付的工资和相关福利，主要包括应付工资、应付津贴补贴和应付其他个人收入等。应付工资是指行政单位按照国家统一规定应发给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金。行政单位按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴，属于行政单位的应付离退休费。应付津贴补贴是指行政单位按照地方或部门、单位出台的规定应发放给行政单位职工的地方或部门津贴补贴。应付其他个人收入是指行政单位除以上应付工资和应付津贴补贴外行政单位按国家规定发给职工的其他收入，主要包括误餐费、夜餐费，加班费、出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国

10、外零用费，发放给个人的一次性奖励等。第10页/共14页应付工资及应付津贴补贴的核算行政单位发放工资（离退休费）、地行政单位发放工资（离退休费）、地方（部门）津贴补贴、其他个人收入方（部门）津贴补贴、其他个人收入时，时，借：经费支出借：经费支出 贷：应付工资（离退休费）贷：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入应付其他个人收入账户应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入在职人员 离休人员退休人员 总账科目明细科目同时，同时，借：应付工资（离退休费）借：应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴 应付其他

11、个人收入应付其他个人收入 贷：银行存款贷：银行存款 拨入经费拨入经费 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 现金现金会计分录第11页/共14页 例如，某行政单位按照国家统一规定，某月发生如下应付工资及应付津贴补贴的业务：（1）通过财政零余额账户向在职人员发放工资420 000元，向离休人员发放离休费 22 000元，向退休人员发放退休费 16 000元。其会计分录为：借：经费支出 458 000 贷：应付工资（离退休费）在职人员 420 000 离休人员 22000 退休人员 16 000同时：借：应付工资（离退休费）在职人员 420 000 离休人员 22 000 退休人员 16 000 贷：拨入经费 458 000第12页/共14页 （2）向在职人员发放年终一次性奖金共计85 000元。奖金通过单位零余额账户向有关人员发放。其会计分录为：借：经费支出 85 000 贷：应付工资（离退休费）在职人员 85 000同时：借：应付工资（离退休费）在职人员 85 000 贷：零余额账户用款额度 85 000第13页/共14页感谢您的观看！第14页/共14页