第四章 关税措施.pptx

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1、第一节 关税概述一、关税和海关（一）关税的含义 关税（Customs Duties；Tariff）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。（二）海关 海关是设在关税境域上的国家行政管理机构。其任务是根据政策、法令和规章对进出口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具等实行监督管理、征收关税、查禁走私货物、临时保管通关货物和统计进出口商品等。第1页/共50页二、关税的作用1.关税是各国对外贸易政策的重要措施2.关税是国家财政收入的一部分 2007年关税和进口环节税总计7584.75亿元，比上年增长24.25%，占当年税收总收入的比重为16.6%。占当年财政总收入的1

2、4.78%。其中，关税收入1432.5亿元，占当年财政总收入的2.8%进口商品需依法交纳进口关税、增值税、及可能的消费税，由海关负责征收或代征。上述三税合并简称“进口环节税”。3.关税可以调节进出口贸易4.关税调节生产领域的发展方向第2页/共50页三、海关税则与通关手续（教材第三节）（一）海关税则1.海关税则概念 又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。2.基本内容：税则分两个部分：1）海关课征关税的规章条例及说明；2）关税税率表。关税税率表有三个部分：税则号列或税号、货物分类目录（商品名称）、税率。第3页/共50页3.海关税则分类1）单式

3、税则与复式税则 单式税则：又称一栏税则，一个税目只有一种税率，适用于来自任何国家的商品。复式税则：又称多栏税则，在一个税目下订两个以上的税率，对来自不同国家的商品使用不同的税率。2）自主税则与协定税则自主税则：又称国家税则，指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。协定税则：指一国与其他国家和地区通过贸易和关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税率。第4页/共50页4.海关税则目录标准1）一是由联合国秘书处于1950年制定的联合国国际贸易标准分类(缩写为SITC)，由联合国经济和社会理事会推荐给各成员国使用；2）二是由欧洲关税同盟的海关合作理事会于1

4、952年制定的海关合作理事会税则目录(缩写为CCCN)。因该税则目录是在布鲁塞尔制订的，故又称为布鲁塞尔税则目录。采用CCCN的国家和地区有100多个，但不包括美国和加拿大。联合国和海关合作理事会建议：海关合作理事会税则目录用于海关管理，国际贸易标准分类用于贸易统计。第5页/共50页3）商品名称及编码协调制度为了协调两种不同的商品分类标准，产生了。（生效）。它除了用于海关税则、贸易统计外，还应用于商品运输的计费与统计、计算机数据传递、国际贸易单证的简化及普惠制的利用等方面。HS将商品分为21类(Section)，97章(Chapter)。章以下设有1241个四位数的税目(Heading)，50

5、19个六位数的子目(Subheading)。例：5202.10废棉纱线缔约国可在六位数的基础上依需要加列到八位或十位数，不过这加列的编码只供本国国内使用。而前六位数是国际统一的，依公约，缔约国无权加以改变。我国海关税则以协调制度为基础。第6页/共50页第7页/共50页（二）通关程序 通关手续是出口商或进口商向海关申报出口或者进口，接受海关监督和检查，履行海关规定的手续。1.货物的申报 报关单位和报关人按照海关法的规定向海关提交有关单证和填写由海关发出的表格，向海关申报进口或出口。2.单证的审核3.货物的查验4.货物的征税与放行第8页/共50页第二节 关税类别一、按照征税的目的分类：财政关税和保

6、护关税二、按照关税保护程度的有效性分类三、按照征收的对象或商品的流向分类四、按照征税待遇分类和具体实施情况分类五、按照征税的一般方法或征税标准分类第9页/共50页一、按照征税的目的分类：财政关税和保护关税（一）财政关税（Revenue Tariff）又称收入关税，指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。（二）保护关税（Protective Tariff）1概念：以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。2.保护关税和禁止关税：税率高到没有进口的程度，成为禁止关税第10页/共50页二、按照关税保护程度的有效性分类（一）名义关税：根据海关税则对进口货物征收的关税税率。（二）有效关税：是指

7、对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，代表着对本国同类产品真正有效的保护程度。详见第三节。第11页/共50页三、按照征收的对象或商品的流向分类按照商品流向分类：进口税、出口税和过境税（一）进口税（Import Duties）进口国家的海关在外国商品输入本国时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。（一般进口税）（二）出口税 出口国家的海关对本国产品输往外国时，对出口商所征收的关税。目前大多数国家对大多数产品不征收出口税，征收的出口税，通常为对出口原材料征税，以保护本国的生产。（三）过境税 又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。目前大部分国家在外国商品通过其领土时只征收少

8、量的准许费，印花费，登记费和统计费等。第12页/共50页四、按照征税待遇分类和具体实施情况分类（一）普通关税 又称一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。税率较高。第13页/共50页（二）优惠关税 优惠关税是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇，其税率低于普通关税税率。1.特定优惠关税 概念：指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别的低关税或免税待遇。特惠税有互惠与非互惠之分。宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 洛美协定国家之间的特惠税（欧共体与发展中国家）第14页/共50页第15页/共50页第16页/共50页2.普惠制

9、关税（普惠制简称GSP：generalized system of preferences)概念：发达国家对进口原产于发展中国家的工业制成品、半制成品和某些初级产品给予降低或取消进口关税待遇的一种关税优惠，简称普惠制。原则：（1）普遍性原则：（2）非歧视原则：（3）非互惠原则：目的：增加发展中国家或地区的外汇收入，促进这些地区的工业化，加速其经济增长率。第17页/共50页主要规定：（1）对受惠国家或地区的规定：原则是普遍的，无歧视性的，但各个国家有不同。（2）对受惠产品范围的规定：各个给惠国都有自己的给惠产品清单和排除产品清单；根据经济贸易政策制定；一般来说，农产品的受惠产品少，工业产品多，敏

10、感产品被排除。（正在变化中）（3）对受惠产品减税幅度（优惠幅度）的规定：取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额，最惠国税率越高，普惠制税率越低，优惠差幅就越大，反之，越小。第18页/共50页（4）对给惠国保护措施的规定：A.免责条款：进口对本国同类产品或者有直接竞争关系的产品造成，或者即将造成伤害，可以完全或者部分取消；B.预定限额：即规定受惠产品关税优惠进口限额，超出部分恢复最惠国税率；C.竞争需要标准D.毕业条款：当受惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高的程度，使他在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，分为产品毕业和国家毕业E.对原产地的规定：

11、是衡量受惠国出口产品是否能享受优惠的标准，确保发展中国家或地区的产品利用普惠制扩大出口，防止非受惠国的产品利用普惠制的优惠，扰乱普惠制下的贸易秩序。目前有36个国家给予中国普惠制优惠待遇（全世界共有38个给惠国）（美国与保加利亚），平均享受5%的关税减免。第19页/共50页第20页/共50页五、按照征收的性质分类（一）正税是指依据海关税则征收的关税。（二）进口附加税 进口附加税是指海关对进口商品除了征收正常的进口税以外，额外加征的关税。即相对于正税而言。它是一种临时性的限制进口的措施。反倾销税和反补贴税是常见的进口附加税.第21页/共50页1反倾销税（Antidumping Duty）含义：是

12、指为抵制对外国商品大量低价进口，保护国内相关产业而征收的一种进口附加税。实施反倾销措施的基本要件：a.倾销 b.损害 c.倾销与损害之间有因果关系第22页/共50页（2）反倾销措施 包括：价格承诺、临时反倾销措施和最终反倾销措施第一，价格承诺：是指由出口方与进口方主管机构达成协议，由出口商提高价格以消除产业损害，进口方则相应终止案件调查。第二，临时反倾销措施：一般征收临时反倾销税；也可以要求提供相应数额的保证金或担保函。自正式立案调查之日起60天后才能采取措施，期限一般不超过4个月，特定情况下可以延长到6-9个月。第23页/共50页第三，最终裁定：反倾销税。反倾销税的征收由进口方主管机构对倾销

13、产品征收，是超过正常海关关税的一种附加税。期限一般4-9个月，期限最高达5年。如果可以同时征收反倾销税和反补贴税，只可以征收其中的一种。第24页/共50页2反补贴税（1）概念：又称抵消税或补偿税，是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税，一般按照“补贴数额”征收。（2）目的：为了使他国补贴产品不能在进口国市场上进行低价竞争或倾销，以保护进口国同类商品的生产。第25页/共50页（3）WTO关于补贴与反补贴协议的主要内容：补贴的定义：指政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持。补贴的主要分类 a.禁止使用的补贴（红灯补贴）包括：出口补贴（12种）进

14、口替代补贴（使用国货物的补贴）b.可申诉的补贴（黄灯补贴）c.不可申诉的补贴（绿灯补贴）第26页/共50页反补贴措施 指进口方主管机关应国内相关产业的申请，对受补贴的进口产品进行反补贴调查，并采取征收反补贴税或价格承诺等方式，抵消进口产品所得到的补贴，恢复公平竞争，保护受到损害的国内产业。征收反补贴税的程序 申诉和调查举证 磋商 有行动，中止 无行动，征收反补贴税。征收反补贴税的期限不得超过5年第27页/共50页六、按照征税的一般方法或征税标准分类按照征税的一般方法或征税标准分为从量税、从价税、混合税、选择税和滑准税（一）从量税（Specific Duties）概念：从量税是以进口商品的数量、

15、体积、重量等计量单位为计量基准的一种计征关税的方法。特点：每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响。这种计税方法简便，通关手续快捷，并能起到抑制低廉商品或故意低瞒报价格商品的进口。应用：从量税适用于规格品种简单、计量容易、同一种商品规格价差比较少、且经常性大宗进口的商品.如我国海关自年月日起即对啤酒、石油原油和感光胶片试行从量关税。第28页/共50页（二）从价税：（AD Valum Duties）概念：指以课税对象的价值为标准征收的关税。从价税额=完税价格X进口从价税率进口货物的完税价格按海关的有关规定进行审定或固定后才能成为计税依据，经审定的计税价格称为海关完税价格或称海关价

16、格。特点：合理性强：相对进口商品价格的高低，其税额也相应高低，即：优质价高的商品税高，质劣价低的商品税低，从而可以体现税赋的合理性。第29页/共50页（三）混合税概念：也称复合税，是对某种进口商品混合使用从价税和从量税的一种计征关税的方法。征税方法：对某种商品同时征收一定数额的从价税和从量税；或对低于某一价格进口的商品只按从价税计征关税，高于这一价格，则混合使用从价税和从量税计征关税等等。复合税既发挥从量税抑制低价进口商品的特点，又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。我国目前对录（放）像机和摄像机等商品即试行复合关税。第30页/共50页（四）选择税 在税则中订有从价和从量两种税率，征税时由海关选

17、择其中一种计税。在物价上涨时，使用从价税；在物价下落时使用从量税，既可保证税收数量，又可发挥保护作用。（五）滑准税 在海关税则中对同一税目的商品按其价格的高低分开档次并依此制定不同的税率，依该商品的价格高低而适用其不同档次税率计征的一种关税。一般而言，进口商品价格越高其进口关税越低，而价格越低税率越高。其目的是保证国内该商品价格的稳定。第31页/共50页第32页/共50页（六）差价税 差价税又称差额税，是指在某种本国生产的商品的国内价格高于同类进口品的价格的情况下，对进口商品按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。（典型的是欧共体对农产品征收差价税）。（七）季节税 季节税是对有季节性的鲜货、

18、果品、蔬菜等产品，按其进口季节不同制定两种或两种以上的税率，在旺季采用高税率，在淡季采用低税率计征的一种关税。其目的是维护市场供销平衡，稳定市场。第33页/共50页第34页/共50页第35页/共50页第36页/共50页第37页/共50页二、有效关税保护率第38页/共50页第39页/共50页第40页/共50页第41页/共50页第42页/共50页第43页/共50页第44页/共50页第45页/共50页第46页/共50页第47页/共50页第48页/共50页本章复习思考题 一、名词解释关税，海关税则，财政关税，保护关税，普惠制，最惠国税，名义关税保护率，有效关税保护率。二、简答题1关税的含义及其主要特点？2.关税有哪些分类方法？3反补贴税的含义及WTO关于补贴的分类。4倾销、反倾销税的含义及反倾销的措施。5有效关税保护率是如何计算的？有何政策意义？第49页/共50页感谢您的观看！第50页/共50页