第六章会计报表.pptx

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1、 （二）会计报表的作用（二）会计报表的作用1会计报表的作用的具体表现（从信息使用者角度）会计报表的作用的具体表现（从信息使用者角度）:有助于企业内部经营管理者进行管理。有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。有助于社会中介机构及国家经济管理部门更好地实行其监督职能。第1页/共76页二、会计报表的编制要求数字真实：最基本的要求内容完整：需编制一整套的会计报表便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力报送及时：信息具有时效性2三、会计报表的种类三、会计报表的种类P223，图6.1第2页/共76页第二节资产负债表 一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用资产负债表资产负债表是反映企业在是反映企业在一定

2、日期一定日期(月末、月末、年末年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是一张静态报表报表。它是一张静态报表 3第3页/共76页 资产负债表资产负债表（简易）（简易）填报单位：公司 20042004年1212月3131日 单位：元 资 产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计4是反映企业在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。资产负债表 2004年3月31日 2004年3月

3、 2003年度第4页/共76页 资产负债表资产负债表（简易）（简易）填报单位：公司 20012001年1212月3131日 单位：元 资 产年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）年初数期末数流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产无形资产及递延资产所有者权益(股东权益)其他长期资产资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计5是反映企业在某一特定日期特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。在企业持续经营的条件下 一般是指期末的时间，如：月末、季末、年末等。在企业非持续经营的条件下（如企业清算、改制、合资、联营等）则不一定是期末，但仍是一个时点，不是一个时期。第5页/共

4、76页6该该表表能能提提供供企企业业在在某某一一特特定定日日期期(会会计计期期末末)的下列重要资料：的下列重要资料：第6页/共76页二、资产负债表中各项目的排列 7第7页/共76页资产资产负债表内负债表内资产资产按流动性分类，按流动性强弱排列按流动性分类，按流动性强弱排列资 产强流动性弱流动资产 指可以在1年以内或长于1年的一个营业周期以内收回、变现或耗用的资产。非流动资产 长期投资 固定资产无形资产及递延资产其他长期资产8将资产按流动性分为：流动资产和非流动资产，可以从总体上分析企业资产的整体流动性整体流动性。若非流动资产比例过大，会影响企业资产的偿债能力，即变现能力。第8页/共76页资产资

5、产负债表内负债表内流动流动资产资产各项目按流动性强弱排列各项目按流动性强弱排列项 目 排 列 流 动 性 特 点强流动性弱货币资金 流动性最强，可直接作为支付手段交易性金融资产要有一个变现过程，但变现性较强应收票据 可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题应收帐款不能随时变现，且变现期的不确定性较大预付账款未来收回的是货物，属非货币性资产应收利息短期内可获得的货币资金，但要到派发日应收股利其他应收款重要程度低，收回时不一定是货币资金形态存货变现要有过程，且售出后未必即获货币资金9第9页/共76页企业的负债结构企业的负债结构 强流动性 弱流动负债 指在1年以内或长于1年的一个营业周期以内偿还的债务

6、。长期负债 10负债按流动性分类的意义：了解企业的偿债压力。第10页/共76页了解企业负债结构的意义了解企业负债结构的意义11企业负债总额流动负债企业负债总额流动负债结构A：结构B：（100万元）（100万元）偿债压力结构B 结构A第11页/共76页资产资产负债表内负债表内所有者权益项目所有者权益项目按永久性大小排列按永久性大小排列项目排列实收资本(或股本)资本公积盈余公积 其中：法定公益金未分配利润12 大永久性 小第12页/共76页三、资产负债表的格式及其内容组成1、常用格式 132、内容组成 第13页/共76页四、资产负债表的编制方法 数据来源：总分类帐和明细分类帐的期末余额理论依据：资

7、产=负债+所有者权益14第14页/共76页1、直接根据总帐余额填列资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编制方法的。如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。15第15页/共76页2、根据若干总帐余额分析计算（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料+库存商品+委托加工物资+发出商品+材料成本差异+生产成本-存货跌价准备（3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额16第

8、16页/共76页3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列（1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备（2）应收账款=应收账款-坏账准备（应收账款部分）（3）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备（4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备（5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备17注：如果应收票据等也计提坏帐准备，则也应抵减第17页/共76页4、根据若干明细帐余额分析计算填列（1）“应收帐款”与“预收帐款”（2）“应付帐款”与“预付帐款”18要点：某帐户的明细帐余额如果出现了反方向余额，则把它填入资产负债表中相配对的另外一个项目中如：第18页/共76页1

9、9第19页/共76页5、根据总帐和明细帐余额分析计算填列20如：长期借款项目、长期债权投资项目举例：书上P233例6-2长期借款明细账中1年之内到期的填入“一年内到期的非流动负债”项目中第20页/共76页第三节利润表 一、一、利润利润表的作用表的作用损损益益表表是是反反映映企企业业在在一一定定时时期期内内利利润润(或或亏亏损损)实实现现情情况况的的会会计计报报表表，是是反反映映企企业业财财务务成成果果的主要报表。的主要报表。确认企业一定时期的经营成果。反映企业利润的实现过程。通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。通过利润表可以考核管理人员的经营绩效

10、 21第21页/共76页二、利润表的格式与内容损益表制作的理论依据损益表制作的理论依据：收入收入费用费用=利润利润常用的结构有单步式和多步式：常用的结构有单步式和多步式：221 1、单步式、单步式 将将收收入入和和成成本本、费费用用集集中中反反映映，用用收收入入合合计计减减去费用成本合计一步得到利润。（下页表）去费用成本合计一步得到利润。（下页表）（一）利润表的格式第22页/共76页23项目项目本月数本月数本年累计数本年累计数一、收入一、收入 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入 收入合计收入合计二、成本和费用二、成本和费用 主营业务成本主

11、营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 成本费用合计成本费用合计三、净利润三、净利润四、每股收益四、每股收益 企业 年12月 单位：元 利 润 表（单步式）优点：比较直观、简单，易于编制。缺点：无法反映收入和费用间的配比关系，也无法揭示各构成要素间的内在联系，不便于报表阅读者进行具体分析，也不便于同行业不同企业之间进行比较。适用：在我国，主要用于业务比较简单的服务咨询业。第23页/共76页2、多步式（表6-5）按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不同收入与其成本、费用之间的关系。24第24页/

12、共76页多步式利润的三个层次25第25页/共76页26项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以加：公允价值变动损益（损失以“”填列）填列）投资收益（损失以投资收益（损失以“”填列）填列）二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“”填列）填列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”填列）

13、填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”填列）填列）五、每股收益五、每股收益（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益9 200 0005 245 000250 000400 000550 000100 00060 000（略）（略）160 0002 755 00030 00090 000（略）（略）2 695 000673 7502 021 250 （略）（略）优点：便于对企业生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较。由于它提供的信息比单步式利润表更为丰富，便于报表使用者分析企业的盈利能力。（如下页例）我国及国际上通

14、用多步式动态报表第26页/共76页A A企业企业27B企业40万营业外支出20万营业外收入60万营业利润80万净利润规模相仿的同行业企业盈利能力更强120万营业利润第27页/共76页三、利润表的编制数据来源于相关数据来源于相关损益类账损益类账户户的本期的本期发生额发生额基本上直接把本月的发生额填入利润表相关基本上直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本月数栏中，有的项目是几个账户发项目的本月数栏中，有的项目是几个账户发生额之和填列，如营业收入，营业成本等生额之和填列，如营业收入，营业成本等28第28页/共76页P240：例6-329第29页/共76页第四节现金流量表 现金流量表是反映企业一定时

15、期内（1年内）现金及其现金等价物的取得和运用情况的会计报表。30第30页/共76页一、现金流量表作用一、现金流量表作用案例：1975年10月，美国最大的商业企业之一公司宣告破产引起人们的广泛注意，令人不解的是，Grant公司在其破产前一年，即1974年，其营业净利润近1000万美元，经营活动提供的营运资金2000多万美元，银行扩大贷款总额达6亿美元。而在1973年末，公司股票价格仍按其收益20倍的价格出售。为什么净利润和营运资金都为正数的公司会在一年后宣告破产？其实，早在5年前，公司现金净流量就已出现负数，如果当初公司编制现金流量表，就会及时发现问题，不会导致严重后果。31第31页/共76页编

16、制现金流量表的作用编制现金流量表的作用1/21/2报表名称作 用不为之处资产负债表反映了企业在一定日期所拥有的资产，需偿还的债务，及投资者拥有的净资产情况，显示偿债能力。不反映企业财务状况的变动。利润表反映了企业一定时期内的经营成果，即盈利与亏损，表明企业运用资产的获利能力。不能说明在营业活动中获得了多少可供周转使用的现金。不能说明筹资活动提供了多少现金。不能说明投资活动运用了多少现金。现金流量表反映企业在一定时期内现金流入，流出及现金净流量。32第32页/共76页一种经济现象有的企业有盈利，却没有足够现金支付工资、股利、偿付债务。反之，有的企业没有盈利，却能有足够现金支付工资、股利、偿付债务

17、，甚至对外投资。33?例第33页/共76页原因分析：原因分析：权责发生制权责发生制以收入和费用应不应该计入本期为标准，来确定收入和费用的配合关系，而不考虑收入是否收到或费用是否支付。举例1：本月出售产品，计售价10万元，货款尚未收到。本月产品销售成本计8万元。结果：利润2万元，但本月无可动用的现金（流入）34资产负债表、利润表均建立在权责发生制权责发生制的基础上举例2：本月未出售产品，但现金收到前欠货款10万元。本月现金支付各类费用合计2万元。结果：尽管利润为2万元，但本月有8万元的现金净流入第34页/共76页原因分析：原因分析：权责发生制权责发生制以收入和费用应不应该计入本期为标准，来确定收

18、入和费用的配合关系，而不考虑收入是否收到或费用是否支付。举例3：企业新开张，发生开办费9万元。开办费分3年均摊。本年度出售产品，计售价10万元，货款尚未收到。本年度产品销售成本计6万元。结果：利润1万元，但本年度无可动用的现金（流入）（反而有9万元的现金净流出）35资产负债表、利润表均建立在权责发生制权责发生制的基础上第35页/共76页编制现金流量表的作用编制现金流量表的作用2/22/2权责发生制收付实现制36现金流量表将企业会计核算资料由以权责发生制为基础，转为以收付实现制为基础。第36页/共76页37我国以前要求企业编制财务状况变动表，该表是以营运资金（流动资产-流动负债）为基础编制，虽然

19、也能反映企业的短期偿债能力，但由于营运资金中的存货和应收帐款要经过较长的一段时间才能变现，有些应收帐款属于潜在的坏帐，根本无法变现，所以现金最能反映企业偿还债务的能力。现金流量表的编制基础是现金及现金等价物第37页/共76页二、现金流量的分类1、经营活动产生的现金流量如：就工业企业而讲，包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。2、投资活动产生的现金流量如收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长期资产，购建固定资产、无形资产和其他长期资产等 3、筹资活动产生的现金流量吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债务、分配利润、支付利息等。38第38页/共76页三、现金流量表的基本结

20、构1、基本格式见表6-8主要分三块内容：39第39页/共76页所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。以前一直作为资产负债表的附表，在2006年公布的新准则中，要求所有者权益变动表以正式报表编制，成为必需与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财务报表。格式见表6-940第五节 所有者权益变动表第40页/共76页第六节 会计报表附注和披露一、会计报表附注41（一）会计报表附注的作用提高会计报表信息的可比性。可以增进对报表信息的可理解性 突出会计报表信息的重要性。对会计报表本身未反映的内容进行补充说明 第41页/共76页（二）会计报表附注的内容不符合会计核

21、算前提的说明重要会计政策和会计估计的说明重要会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正的说明或有事项的说明资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的说明重要资产转让及其出售的说明企业合并、分立的说明会计报表重要项目的说明42二、会计报表的披露第42页/共76页综合例题珠江公司为一商品流通企业，2010年12月发生了以下业务，各业务发生后的会计分录编制如下：(1)12月1日，所有者投资200 000元，创建珠江公司，款项已存入银行。借：银行存款 200 000 贷：实收资本 200 000 43第43页/共76页(2)12月1日，珠江公司从兴旺公司租用营业场地一块，租期两年，租金共计60 00

22、0元，并于当日支付了这笔租金。借：长期待摊费用 60 000 贷：银行存款 60 000(3)12月1日，珠江公司从森林公司购入商品(运动服)一批，货款30 000元，商品已验收人库，开出3个月的带息商业汇票20 000，利率为6，其余货款未付(不考虑相关税费)。借：库存商品运动服 30 000 贷：应付票据 20 000 应付账款森林公司 10 00044第44页/共76页(4)12月2日，购买收银机两台，单价1 000元；空调两台，单价为4 000元，货款未付。借：固定资产收银机 2 000 空调 8 000 贷：应付账款 10 000(5)12月5 日，珠江公司向美华公司销售运动服一批，

23、货款40 000元，商品已发出，货款尚未收到。此次销售商品的成本为28 000元(不考虑相关税费)。借：应收账款美华公司 40 000 贷：主营业务收入 40 000 成本结转的分录如下：借：主营业务成本 28 000 贷：库存商品运动服 28 00045第45页/共76页(6)12月 8日，珠江公司从银行提取现金2 000元，以备日常零星开支。借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000(7)12月l0日，珠江公司从林和公司购进运动鞋一批，货款50 000元，已支付30 000元，其余货款暂欠。商品已验收入库。借：库存商品运动鞋 50 000 贷：银行存款 30 000 应付账款林和公

24、司 20 000(8)12月12 日，支付购买固定资产款项10 000元。借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 00046第46页/共76页(9)12月14 日，从林通公司购进一批球拍，货款共计40 000元，贷款尚未支付。商品已验收入库。借：库存商品球拍 40 000 贷：应付账款林通公司 40 000(10)12月16日，收到美华公司的部分销货款30 000元。借：银行存款 30 000 贷：应收账款-美华公司 30 000(11)12月18 日，向美达公司赊销运动鞋一批，货款共计 60 000元，此次销售商品的成本为45 000元(不考虑相关税费)。借：应收账款美达公司 60

25、000 贷：主营业务收入 60 000 成本结转的分录如下：借：主营业务成本 45 000 贷：库存商品运动鞋 45 00047第47页/共76页(12)12月22日，支付办公费用1 000元。借：管理费用 l 000 贷：库存现金 l 000(13)12月25日，向美景公司销售球拍一批，价款30 000元，货款已存入银行。此次销售商品的成本为20 000 元(不考虑相关税费)。借：银行存款 30 000 贷：主营业务收入 30 000 成本结转分录如下：借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品-球拍 20 00048第48页/共76页(14)12月26日，收到美达公司货款50 000元，

26、已存入银行。借：银行存款 50 000 贷：应收账款-美达公司 50 000 (15)12月30日，计提本月珠江公司应付职工工资，其中管理人员工资5 000元，销售人员工资15 000元。借：管理费用 5 000 销售费用 15 000 贷：应付职工薪酬 20 00049第49页/共76页(16)12月31日，发放职工工资共 20 000元。借：应付职工薪酬 20 000 贷：银行存款 20 000(17)12月31日，本期珠江公司销售部门的水电费、电话费等，共计5 000 元。款项已通过银行直接转账支付。借：销售费用(水电费)5 000 贷：银行存款 5 00050第50页/共76页银行存款

27、日记账2010年凭证号数摘要对应账户借方贷方余额过账月日121期初余额01所有者投资实收资本200 000200 0001支付租金长期待摊费用60 000140 0008提现以备零用库存现金2 000138 00010支付货款库存商品30 000108 00012支付固定资产款项应付账款10 00098 00016收到销货款应收账款30 000128 00025获得销售收入主营业务收入30 000158 00026收到美达公司购货款应收账款50 000208 00031发放职工工资应付职工薪酬20 000188 00031支付水电费销售费用5 000183 000合计310 000127 00

28、0183 00051第51页/共76页总分类账和明细账（举例）应收账款总账2010年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日121期初余额05转3 向美华公司销售运动服主营业务收入40 00016银收2收到美华公司货款银行存款30 00018转7向美达公司销售运动鞋主营业务收入60 00026银收3收到美达公司货款银行存款50 00031本月合计100 00080 000借20 00052第52页/共76页应收账款明细账美达公司2010年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日121期初余额018转7向美达公司销售运动鞋主营业务收入60 00026银收3收到美达公司货款银行存款50 000

29、31本月合计60 00050 000借10 0002010年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日121期初余额05转3 向美华公司销售运动服主营业务收入40 00016银收2收到美华公司货款银行存款30 00031本月合计40 00030 000借10 000应收账款明细账美华公司第53页/共76页记账（过账）即将所发生的经济业务从会计分录过入到相对应的分类账账户。为了简化，这里的分类账账户用T形账户格式。实际会计工作中，按照上页格式（上页应收账款总分类格式）54第54页/共76页银行存款（1）200 000（2）60 000（10）30 000（6）2 000（13）30 000（7）

30、30 000（14）50 000（8）10 000（16）20 000（17）5 000库存商品（3）30 000（5）28 000（7）50 000（11）45 000（9）40 000（13）20 000库存现金（6）2 000（12）1 000固定资产（4）10 000实收资本（1）200 000应付票据（3）20 000第55页/共76页主营业务成本（5）28 000（11）45 000（13）20 000主营业务收入（5）40 000（11）60 000（13）30 000管理费用（12）1 000（15）5 000销售费用（15）15 000（17）5 000长期待摊费用（2）60

31、 000应付职工薪酬（16）20 000（15）20 000第56页/共76页编制试算平衡表首先要检查、确定本期所有会计分录是否都已正确过账。在此基础上，再计算出所有账户的期末余额。最后，将各分类账户的期末余额分别记入试算平衡表的借方和贷方栏。57第57页/共76页银行存款（1）200 000（2）60 000（10）30 000（6）2 000（13）30 000（7）30 000（14）50 000（8）10 000（16）20 000（17）5 000本期借方发生额合计 310 000本期贷方发生额合计 127 000期末余额 183 000库存商品（3）30 000（5）28 000（

32、7）50 000（11）45 000（9）40 000（13）20 000本期借方发生额合计 120 000本期贷方发生额合计 93 000期末余额 27 000库存现金（6）2 000（12）1 000本期借方发生额合计 2 000本期贷方发生额合计 1 000期末余额 1 000固定资产（4）10 000本期借方发生额合计 10 000本期贷方发生额合计 0 期末余额 10 000第58页/共76页实收资本（1）200 000本期借方发生额合计 0本期贷方发生额合计 200 000 期末余额 200 000应付票据（3）20 000本期借方发生额合计 0本期贷方发生额合计 20 000 期

33、末余额 20 000主营业务收入（5）40 000（11）60 000（13）30 000本期借方发生额合计 0本期贷方发生额合计 130 000 期末余额 130 000主营业务成本（5）28 000（11）45 000（13）20 000本期借方发生额合计 93 000本期贷方发生额合计 0 期末余额 93 000第59页/共76页管理费用（12）1 000（15）5 000本期借方发生额合计 6 000本期贷方发生额合计 0 期末余额 6 000销售费用（15）15 000（17）5 000本期借方发生额合计 20 000本期贷方发生额合计 0 期末余额 20 000长期待摊费用（2）6

34、0 000本期借方发生额合计 60 000本期贷方发生额合计 0 期末余额 60 000应付职工薪酬（16）20 000（15）20 000本期借方发生额合计 20 000本期贷方发生额合计 20 000 期末余额 0第60页/共76页试算平衡表账户名称借方余额贷方余额库存现金1 000银行存款183 000库存商品27 000固定资产10 000应收账款20 000长期待摊费用60 000应付票据20 000应付账款70 000实收资本200 000主营业务收入130 000主营业务成本93 000销售费用20 000管理费用6 000合计420 000420 00061第61页/共76页期

35、末调整项目（1）珠江公司于12月1日从森林公司购入商品(运动服)一批，货款30 000元，商品已验收入库，开出3个月的带息商业汇票 20 000元，利率为6，其余货款未付(不考虑相关税费)。12月份应承担一个月的利息。调整分录如下：调(1)借：财务费用 1 00 贷：应付利息 10062第62页/共76页（2）珠江公司于12月1日将其租用场地中的一个柜台出租，租赁合同约定每月租金300元，每月月末支付，但到12月31日仍未收到这笔租金。调整分录如下：调(2)借：其他应收款 300 贷：其他业务收入 300（3）12月1日，珠江公司从兴旺公司租用营业场地一块，租期两年，租金共计60 000元，并

36、于当日支付了这笔租金。根据权责发生制，珠江公司到12月应承担一个月的场地租用费，其余的部分仍作为资产列示。调整分录如下：调(3)借：销售费用 2 500 贷：长期待摊费用 2 50063第63页/共76页（4）珠江公司2010年12月31日应收账款的期末余额为20 000元，估计约有2无法收回，则调整分录为：调(4)借：资产减值损失 400 贷：坏账准备 400（5）若珠江公司在本期末应计提折旧额为200元，则调整分录如下：调(5)借：管理费用 200 贷：累计折旧 20064第64页/共76页调整分录的过账与调整后的试算65第65页/共76页应付利息调（1）100本期借方发生额合计 0本期贷

37、方发生额合计 100 期末余额 10066第66页/共76页67第67页/共76页账户名称借方余额贷方余额库存现金1 000银行存款183 000库存商品27 000固定资产10 000累计折旧200应收账款20 000坏账准备400其他应收款300长期待摊费用57 500应付票据20 000应付账款70 000应付利息100实收资本200 000主营业务收入130 000主营业务成本93 000其他业务收入300销售费用22 500管理费用6 000财务费用100资产减值损失400合计421 000421 000调整后的试算平衡第68页/共76页账户名称账户名称调整后试算表调整后试算表利润表

38、利润表资产负债表资产负债表借方借方贷方贷方借借贷贷借借贷贷库存现金库存现金1 0001 0001 0001 000银行存款银行存款183 000183 000183 000183 000库存商品库存商品27 00027 00027 00027 000固定资产固定资产10 00010 00010 00010 000累计折旧累计折旧200200200200应收账款应收账款20 00020 00020 00020 000坏账准备坏账准备400400400400其他应收款其他应收款300300300300长期待摊费用长期待摊费用57 50057 50057 50057 500应付票据应付票据20 00

39、020 00020 00020 000应付账款应付账款70 00070 00070 00070 000应付利息应付利息100100100100实收资本实收资本200 000200 000200 000200 000主营业务收入主营业务收入130 000130 000130 000130 000主营业务成本主营业务成本93 00093 00093 00093 000其他业务收入其他业务收入300300300300销售费用销售费用22 50022 50022 50022 500管理费用管理费用6 2006 2006 2006 200财务费用财务费用100100100100资产减值损失资产减值损失4

40、00400400400本年利润本年利润8 1008 1008 1008 100合计合计421 000421 000421 000421 000130 300130 300130 300130 300298 800298 800298 800298 800工 作 底 稿第69页/共76页结账虚账户 结(1)借：主营业务收入 130 000 其他业务收入 300 贷：本年利润 130 300 结(2)借：本年利润 122 200 贷：主营业务成本 93 000 管理费用 6 200 销售费用 22 500 资产减值损失 400 财务费用 10070第70页/共76页结账实账户71具体过程略，具体格

41、式见上表。另有年底结转本年利润账户。第71页/共76页结账后试算平衡表账户名称借方贷方库存现金1 000银行存款183 000库存商品27 000固定资产10 000累计折旧200 应收账款20 000坏账准备400 其他应收款300 长期待摊费用57 500应付票据20 000应付账款70 000应付利息100 实收资本200 000利润分配未分配利润8 100合计298 800298 80072第72页/共76页编制财务报表资产负债表资 产年末余额年初余额负债及所有者权益年末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金184 000 应付票据20 000 应收帐款20 000 应付帐款70 0

42、00 减：坏帐准备400 应付利息100 其他应收款300流动负债合计90 100 存货27 000负债合计90 100流动资产合计230 900所有者权益：非流动资产：实收资本200 000 固定资产10 000 未分配利润8 100 减：累计折旧200所有者权益合计208 100 长期待摊费用57 500非流动资产合计67 300资产总计298 200负债及所有者权益总计298 20073第73页/共76页利润表项目本月数本年累计数一、营业收入130 300（略）减：营业成本93 000 销售费用22 500 管理费用6 200 财务费用100 资产减值损失400 二、营业利润8 100

43、三、利润总额8 100 74第74页/共76页项目金额一、经营活动产生的现金流量现金流入量(10)收到销货款+30 000(13)获得销售收入+30 000(14)收到美达公司货款+50 000现金流入合计+110 000现金流出(2)支付租金-60 000(7)购买商品-30 000(12)支付办公费-1 000(16)支付工资-20 000(17)支付水电费-5 000现金流出合计-116 000经营活动的现金净流量-6 000二、投资活动产生的现金流量(8)支付购买固定资产款-10 000三、筹资活动产生的现金流量(1)所有者投资+200 000现金净增加额184 000现金流量表第75页/共76页76感谢您的观看！第76页/共76页