往来业务的核算学习教案.pptx

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1、往来往来(wngli)业务的核算业务的核算第一页，共83页。2023/2/262023/2/262 2学习目标学习目标通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌握通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌握(zhngw)(zhngw)商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的核算。往来的核算。主要内容主要内容金融企业往来概述金融企业往来概述商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算同业往来的核算同业往来的核算联行往来的核算联行往来的核算重点与难点重点与难点金融企业业务往来的概念、形式及核算金融企业业务往来的概

2、念、形式及核算第1页/共83页第二页，共83页。2023/2/262023/2/263 3第一节第一节 金融金融(jnrng)企企业往来概述业往来概述一、金融机构往来(wngli)的概念及内容金融机构往来(wngli)是指不同系统银行之间的帐务往来(wngli)，具体来说，金融机构往来(wngli)是商业银行与商业银行之间、商业银行和人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来(wngli)。第2页/共83页第三页，共83页。2023/2/262023/2/264 4目前，金融机构往来核算的内容有：目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往

3、来，包括同城票据交换及清商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等等商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。汇划款项。商业银行系统内部商业银行系统内部(nib)(nib)的往来。的往来。同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。联行之间因发生国内外支付结算业务，或内部联行

4、之间因发生国内外支付结算业务，或内部(nib)(nib)资金调拨而引起的资金账务往来称为联资金调拨而引起的资金账务往来称为联行往来。行往来。与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。融机构称为同业。第3页/共83页第四页，共83页。2023/2/262023/2/265 5二、金融机构往来核算要求要有利于资金(zjn)分开各商业银行之间的资金(zjn)占用要及时清算各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握要有利于畅通汇路第4页/共83页第五页，共83页。20

5、23/2/262023/2/266 6第二节第二节第二节第二节 商业银行商业银行商业银行商业银行(shn y yn xn)(shn y yn xn)(shn y yn xn)(shn y yn xn)与与与与人民银行往来的核算人民银行往来的核算人民银行往来的核算人民银行往来的核算商业银行准备金存款(cn kun)帐户的开立法定存款(cn kun)准备金的核算商业银行存取款项的核算再贷款与再贴现的核算第5页/共83页第六页，共83页。2023/2/262023/2/267 7中央银行的三大职能：中央银行的三大职能：发行的银行发行的银行银行的银行银行的银行国家的银行国家的银行商业银行与中央银行往来

6、是指各商业银行与中央银行之间因资商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通金融通(rn tn)(rn tn)、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。具体包括商业银行向中央银行提取或缴存现金、缴存存款准备具体包括商业银行向中央银行提取或缴存现金、缴存存款准备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过中央银金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过中央银行办理资金划拨。行办理资金划拨。第6页/共83页第七页，共83页。2023/2/262023/2/268 8会计科目：存放会计科目：存放(cnfng)(cnfng)中央银行款项中央银

7、行款项 该科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理(bnl)同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过该科目核算。可按存放款项的性质设置明二级科目，如“备付金存款”、“准备金存款”、“财政性存款”等。第7页/共83页第八页，共83页。2023/2/262023/2/269 9一、向中央银行缴存（调整一、向中央银行缴存（调整一、向中央银行缴存（调整一、向中央银行缴存（调整(tiozhng)(tiozhng)）存款的核算存款的核算存款的核算存款的核算（一）商业银行准备金存款

8、账户的开立（一）商业银行准备金存款账户的开立商业银行的准备金包括法定商业银行的准备金包括法定(fdng)(fdng)准备金和支付准备准备金和支付准备金。金。法定法定(fdng)(fdng)准备金是根据商业银行吸收存款的增减变准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定化，按照法定(fdng)(fdng)比例，必须保留在中央银行的比例，必须保留在中央银行的存款准备金。存款准备金。支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。商业银行为满足通过中央银行办理各种业务、资金清算商业银行为满足通过中央银行办理各种业务、资金清算以及考核法定以及考核

9、法定(fdng)(fdng)存款准备金的需要，各级机构存款准备金的需要，各级机构都在中央银行开立准备金存款账户。都在中央银行开立准备金存款账户。第8页/共83页第九页，共83页。2023/2/262023/2/261010各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户，除用以考核法备付金和法定存款准备金合一的账户，除用以考核法定存款准备金以外，还用于向中央银行存取现金、调定存款准备金以外，还用于向中央银行存取现金、调拨资金、清算资金以及其他日常支付款项。该账户余拨资金、清算资金以及其他日常支付款项。该账户余额应大于最

10、低应等于规定的法定存款准备金的规定余额应大于最低应等于规定的法定存款准备金的规定余额。额。各商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款账各商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款账户，属备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金，户，属备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金，仅用于向中央银行存取现金、调拨资金、清算资金和仅用于向中央银行存取现金、调拨资金、清算资金和其他日常支付款项，不允许透支，如果账户资金不足，其他日常支付款项，不允许透支，如果账户资金不足，可以通过向上级行调入资金或向同业拆借可以通过向上级行调入资金或向同业拆借(chiji)(chiji)补充。补充。第9页/共83页第十页

11、，共83页。2023/2/262023/2/261111商业银行在中央银行的准备金存款账户，属于资产性质(xngzh)，商业银行用“存放中央银行款项”科目核算；中央银行对商业银行的准备金存款账户，属于负债性质(xngzh)，中央银行用“银行存款”科目核算。第10页/共83页第十一页，共83页。2023/2/262023/2/261212（二）商业银行向中央银行缴存存款的核算缴存存款包括缴存财政性存款和缴存一般性存款，它们之间性质不同，应注意严格划分，不得混淆。1.缴存财政性存款的核算财政性存款缴存的范围财政性存款主要是指商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债（抵减代理兑付国债款

12、）款项等吸收的财政性存款，属于(shy)中央银行的资金来源，应全额就地划缴中央银行。第11页/共83页第十二页，共83页。2023/2/262023/2/261313缴存财政性存款的一般规定缴存财政性存款的一般规定缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金，缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金，要全额即要全额即100100缴存当地中央银行，商业银行不得占缴存当地中央银行，商业银行不得占用。用。调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时间，除第一次按规定时间外，城市分支行（包括所间，除第一次按规定时间外，城市分支行（包括所属

13、部、处）每旬调整一次，于旬后属部、处）每旬调整一次，于旬后 日内办理；县日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后支行及其所属处所，每月调整一次，于月后 日内日内办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。调整缴存款的计算方法。在办理缴存存款时，采取首次调整缴存款的计算方法。在办理缴存存款时，采取首次缴存后定期调整缴存存款差额的办法。即应按本旬缴存后定期调整缴存存款差额的办法。即应按本旬（月）末缴存科目（月）末缴存科目(km)(km)余额总数与上期同类科目余额总数与上期同类科目(km)(km)旬（月）末余额总数对比，按实际增加或减旬（月）末余

14、额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。存款增加即调增少数进行调整，计算应缴存金额。存款增加即调增补缴，存款减少即调减退回，缴存（调整）金额以补缴，存款减少即调减退回，缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。千元为单位，千元以下四舍五入。第12页/共83页第十三页，共83页。2023/2/262023/2/261414调整缴存财政性存款的账务处理调整缴存财政性存款的账务处理商业银行按规定时间向中央银行缴商业银行按规定时间向中央银行缴存（或调整）存款时，缴存财政存（或调整）存款时，缴存财政性存款科目余额性存款科目余额(y)(y)表如为调表如为调增补缴，其会计分录为：增补缴

15、，其会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款财政性存款 贷：存放中央银行款贷：存放中央银行款项备付金存款项备付金存款如为调减退回，则会计分录相反。如为调减退回，则会计分录相反。第13页/共83页第十四页，共83页。2023/2/262023/2/261515例：工商银行广州某营业处例：工商银行广州某营业处6 6月月2020日财政性存款科目日财政性存款科目(km)(km)余额为余额为83 525 00083 525 000元。经查，元。经查，6 6月月1010日财政性存款科目日财政性存款科目(km)(km)余额为余额为70 283 80070 283 800元。元。经计算则

16、应补缴财政性存款为：经计算则应补缴财政性存款为：83 525 000 83 525 00070 283 80070 283 80013 241 20013 241 200（元），（元），会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项财政性存款借：存放中央银行款项财政性存款 13 241 200 13 241 200 贷：存放中央银行款项备付金存款贷：存放中央银行款项备付金存款 13 241 13 241 200200第14页/共83页第十五页，共83页。2023/2/262023/2/261616 欠缴财政性存款的核算欠缴财政性存款的核算商业银行在调整应缴存款时，如果在中央银行存款账户商业银行在

17、调整应缴存款时，如果在中央银行存款账户余额不足，必须在规定的时间内及时筹集资金，办理余额不足，必须在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存存款手续。如果在规定的期限内不能调入资调整缴存存款手续。如果在规定的期限内不能调入资金，其不足支付的部分即构成欠缴存款。金，其不足支付的部分即构成欠缴存款。A.A.发生发生(fshng)(fshng)欠缴的核算欠缴的核算对欠缴的存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四联（各对欠缴的存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四联（各联用途与缴存凭证相同）和联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证待清算凭证”表外科目表外科目收入传票，逐笔记入待清算凭证登记簿。其会计分录收入传票，逐

18、笔记入待清算凭证登记簿。其会计分录为：为：收入：待清算凭证收入：待清算凭证中央银行户中央银行户第15页/共83页第十六页，共83页。2023/2/262023/2/261717B.B.扣收欠缴款项的核算扣收欠缴款项的核算中央银行对商业银行的欠缴存款，待商业银行调入资金中央银行对商业银行的欠缴存款，待商业银行调入资金时，将欠缴金额全额收回时，将欠缴金额全额收回(shu hu)(shu hu)。同时，中央银。同时，中央银行对商业银行超过期限的欠缴存款，应按规定处以罚行对商业银行超过期限的欠缴存款，应按规定处以罚款。款。会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款财政性

19、存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款备付金存款 借：营业外支出借：营业外支出罚款支出户罚款支出户 贷：存放中央银行款项备付金存款贷：存放中央银行款项备付金存款付出：待清算凭证付出：待清算凭证中央银行户中央银行户第16页/共83页第十七页，共83页。2023/2/262023/2/261818例：工商银行本期应向人民银行补增财政性存款例：工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500500万元，按万元，按期填制划拨凭证，办理转帐期填制划拨凭证，办理转帐(zhun zhn)(zhun zhn)，请编工商银行和，请编工商银行和人民银行的会计分录。人民银行的会计分录。工商银行：工商银

20、行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款财政性存款 5 000 000 5 000 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款备付金存款 5 000 0005 000 000人民银行：人民银行：借：工商银行准备金存款借：工商银行准备金存款金融机构存款金融机构存款 5 000 000 5 000 000 贷：工商银行财政性存款贷：工商银行财政性存款 5 000 000 5 000 000第17页/共83页第十八页，共83页。2023/2/262023/2/261919若工商银行此次财政性存款若工商银行此次财政性存款(cn kun)(cn kun)发生欠缴，发生欠缴，

21、1010日后，日后，在人行的存款在人行的存款(cn kun)(cn kun)帐户存入足够的资金，由人行扣收帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项，并交罚款欠缴款项，并交罚款2500025000元。请编发生欠缴和由人行扣收款元。请编发生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。项时工商银行的会计分录。发生欠缴时：发生欠缴时：收入：待清算凭证收入：待清算凭证中央银行户中央银行户 5 000 000 5 000 000元元 扣收款项时：扣收款项时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项财政性存款财政性存款(cn kun)5 000(cn kun)5 000 000000 贷：存放中央银行款项贷：存

22、放中央银行款项备付金存款备付金存款(cn kun)5(cn kun)5 000 000000 000 借：营业外支出借：营业外支出罚款支出罚款支出 25 00025 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款备付金存款(cn kun)(cn kun)25 00025 000 付出：待清算凭证付出：待清算凭证中央银行户中央银行户 5 000 000 5 000 000元元第18页/共83页第十九页，共83页。2023/2/262023/2/2620202.2.缴存一般性存款缴存一般性存款(cn kun)(cn kun)的核算的核算缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金，是商业银缴存

23、一般性存款也称缴存法定存款准备金，是商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。其主要作用在于：限制派生存款，以况下不能动用。其主要作用在于：限制派生存款，以调节和控制贷款规模；扩大商业银行的提存准备，增调节和控制贷款规模；扩大商业银行的提存准备，增强资金后备力量。强资金后备力量。缴存一般性存款的范围缴存一般性存款的范围各商业银行应缴存法定存款准备金的一般存款包括：各商业银行应缴存法定存款准备金的一般存款包括：吸收的机关团体存款、财政吸收的机关团体存款、财政(cizhng)(cizhng)预算外存款、预算外存款、单位存款、个人

24、储蓄存款及其他一般存款、商业银行单位存款、个人储蓄存款及其他一般存款、商业银行办理的委托及代理业务的负债项目减去资产后的贷方办理的委托及代理业务的负债项目减去资产后的贷方余额（如委托存贷款轧差后的贷方余额）、代理发行余额（如委托存贷款轧差后的贷方余额）、代理发行与兑付债券轧差后的贷方余额、国家与地方委托贷款与兑付债券轧差后的贷方余额、国家与地方委托贷款基金与贷款轧差的贷方余额等。基金与贷款轧差的贷方余额等。第19页/共83页第二十页，共83页。2023/2/262023/2/262121一般性存款的缴存比例一般性存款的缴存比例法定存款准备金的缴存比例，由中央银行根据调整和控制法定存款准备金的缴

25、存比例，由中央银行根据调整和控制信用规模及货币信用规模及货币(hub)(hub)供应量的需要确定，并根据经济供应量的需要确定，并根据经济与金融发展状况及需要进行调整。与金融发展状况及需要进行调整。按法人、按旬统一考核。按法人、按旬统一考核。缴存法定存款准备金的核算缴存法定存款准备金的核算各商业银行缴存的法定存款准备金，由各商业银行分行按各商业银行缴存的法定存款准备金，由各商业银行分行按规定比例逐级汇总到总行，再由总行（法人）集中向中央规定比例逐级汇总到总行，再由总行（法人）集中向中央银行缴存。银行缴存。各商业银行在每旬营业终了，自下而上编制各商业银行在每旬营业终了，自下而上编制“一般存款余一般

26、存款余额表额表”由商业银行总行统一汇总后报送法定存款准备金由商业银行总行统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的中央银行。中央银行于每旬营业终了，按一般账户开户的中央银行。中央银行于每旬营业终了，按一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。存款余额的一定比例考核法定存款准备金。法定存款准备金一般存款余额表合计余额法定存款准备金一般存款余额表合计余额缴存比例缴存比例法定存款准备金迟缴和少缴时法定存款准备金迟缴和少缴时,人行按日计收的罚息，商人行按日计收的罚息，商业银行通过业银行通过“营业外支出营业外支出”核算。核算。第20页/共83页第二十一页，共83页。2023/2/262023/2/26222

27、2商业银行总行根据应调整缴存一般存款的金额，缴存商业银行总行根据应调整缴存一般存款的金额，缴存商业银行总行根据应调整缴存一般存款的金额，缴存商业银行总行根据应调整缴存一般存款的金额，缴存或调增的会计分录为：或调增的会计分录为：或调增的会计分录为：或调增的会计分录为：借：存放中央银行款项法定存款准备金借：存放中央银行款项法定存款准备金借：存放中央银行款项法定存款准备金借：存放中央银行款项法定存款准备金 贷：存放中央银行款项备付金存款贷：存放中央银行款项备付金存款贷：存放中央银行款项备付金存款贷：存放中央银行款项备付金存款各商业银行总行在中央银行的备付金账户与法定存款各商业银行总行在中央银行的备付

28、金账户与法定存款各商业银行总行在中央银行的备付金账户与法定存款各商业银行总行在中央银行的备付金账户与法定存款准备金账户是合一的，各商业银行在旬终只要确保其准备金账户是合一的，各商业银行在旬终只要确保其准备金账户是合一的，各商业银行在旬终只要确保其准备金账户是合一的，各商业银行在旬终只要确保其账户余额账户余额账户余额账户余额(y)(y)高于法定存款准备金余额高于法定存款准备金余额高于法定存款准备金余额高于法定存款准备金余额(y)(y)即可，即可，即可，即可，而不必进行上述账务处理。但是，总行要根据一级分而不必进行上述账务处理。但是，总行要根据一级分而不必进行上述账务处理。但是，总行要根据一级分而

29、不必进行上述账务处理。但是，总行要根据一级分行和直属分行存款余额行和直属分行存款余额行和直属分行存款余额行和直属分行存款余额(y)(y)表填制有关记账凭证，表填制有关记账凭证，表填制有关记账凭证，表填制有关记账凭证，通过系统内资金汇划清算系统，与分行进行资金清算。通过系统内资金汇划清算系统，与分行进行资金清算。通过系统内资金汇划清算系统，与分行进行资金清算。通过系统内资金汇划清算系统，与分行进行资金清算。第21页/共83页第二十二页，共83页。2023/2/262023/2/262323 工商银行某支行于2005年9月成立，至9月末该银行财政性存款余额为500 000元，一般性存款余额为6 0

30、00 000元。9月末该银行第一次办理缴存手续。假设一般性存款缴存比例为8%，则该银行：应缴存财政性存款500 000100%500 000 应缴存一般性存款6 000 0008%480 000工商银行：借：存放中央银行款项(kunxing)财政性存款 500 000存放中央银行款项(kunxing)存款法定存款准备金480 000 贷：存放中央银行款项(kunxing)备付金存款980 000 第22页/共83页第二十三页，共83页。2023/2/262023/2/262424 承上题承上题承上题承上题:本期末，该工商银行分支机构财政性存款本期末，该工商银行分支机构财政性存款本期末，该工商银

31、行分支机构财政性存款本期末，该工商银行分支机构财政性存款(cn kun)(cn kun)(cn kun)(cn kun)余额为余额为余额为余额为400 000400 000400 000400 000元，上期期末为元，上期期末为元，上期期末为元，上期期末为500 000500 000500 000500 000元，一般性存款元，一般性存款元，一般性存款元，一般性存款(cn(cn(cn(cn kun)kun)kun)kun)余额为余额为余额为余额为9 000 0009 000 0009 000 0009 000 000元，上期期末为元，上期期末为元，上期期末为元，上期期末为6 000 0006

32、000 0006 000 0006 000 000元，假设一元，假设一元，假设一元，假设一般性存款般性存款般性存款般性存款(cn kun)(cn kun)(cn kun)(cn kun)缴存比例为缴存比例为缴存比例为缴存比例为8%8%8%8%，需要调整缴存存款，需要调整缴存存款，需要调整缴存存款，需要调整缴存存款(cn(cn(cn(cn kun)kun)kun)kun)额计算如下：额计算如下：额计算如下：额计算如下：应缴存财政性存款应缴存财政性存款应缴存财政性存款应缴存财政性存款(cn kun)(cn kun)(cn kun)(cn kun)400 000100%-500 000400 000

33、100%-500 000400 000100%-500 000400 000100%-500 000 400 000-500 000400 000-500 000400 000-500 000400 000-500 000-100 000-100 000-100 000-100 000 借：存放中央银行款项备付金存款借：存放中央银行款项备付金存款借：存放中央银行款项备付金存款借：存放中央银行款项备付金存款(cn kun)(cn kun)(cn kun)(cn kun)100 000100 000100 000100 000 贷：存放中央银行款项财政性存款贷：存放中央银行款项财政性存款贷：存放中

34、央银行款项财政性存款贷：存放中央银行款项财政性存款(cn kun)(cn kun)(cn kun)(cn kun)100 100 100 100 000000000000 应缴存一般性存款应缴存一般性存款应缴存一般性存款应缴存一般性存款(cn kun)(cn kun)(cn kun)(cn kun)9 000 0008%-480 0009 000 0008%-480 0009 000 0008%-480 0009 000 0008%-480 000 720 000-480 000720 000-480 000720 000-480 000720 000-480 000240 000240 00

35、0240 000240 000 借：存放中央银行款项法定存款借：存放中央银行款项法定存款借：存放中央银行款项法定存款借：存放中央银行款项法定存款(cn kun)(cn kun)(cn kun)(cn kun)准备金准备金准备金准备金240 000240 000240 000240 000 贷：存放中央银行款项备付金存款贷：存放中央银行款项备付金存款贷：存放中央银行款项备付金存款贷：存放中央银行款项备付金存款(cn kun)(cn kun)(cn kun)(cn kun)240 240 240 240 000000000000第23页/共83页第二十四页，共83页。2023/2/262023/2

36、/262525二、向中央银行二、向中央银行二、向中央银行二、向中央银行(zhn yn yn(zhn yn yn xn)xn)缴存（支取）现金缴存（支取）现金缴存（支取）现金缴存（支取）现金 金融企业向人民银行支取金融企业向人民银行支取(zhq)和缴存现金必然会引起和缴存现金必然会引起人民银行的货币发行或货币回人民银行的货币发行或货币回笼。笼。第24页/共83页第二十五页，共83页。2023/2/262023/2/262626（一）向人民银行支取（一）向人民银行支取（一）向人民银行支取（一）向人民银行支取(zhq)(zhq)现金的核算现金的核算现金的核算现金的核算借：库存现金借：库存现金 贷贷：

37、存存放放(cnfng)(cnfng)中中央央银银行款项行款项第25页/共83页第二十六页，共83页。2023/2/262023/2/262727（二）向人民银行缴存现金（二）向人民银行缴存现金（二）向人民银行缴存现金（二）向人民银行缴存现金(xinjn)(xinjn)的核算的核算的核算的核算 借借：存存放放中中央央银银行行(zhn(zhn yn yn xn)yn yn xn)款项款项 贷：库存现金贷：库存现金第26页/共83页第二十七页，共83页。2023/2/262023/2/262828三、向中央银行三、向中央银行三、向中央银行三、向中央银行(zhn yn yn xn)(zhn yn yn

38、 xn)借款的核算借款的核算借款的核算借款的核算中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款，称为再贷款。金融企业向中央银行借款是解决金融企业资金不足的一种办法(bnf)。一般是由金融企业总行（公司）集中向人民银行总行借款，分支机构不得向中央银行借款。第27页/共83页第二十八页，共83页。2023/2/262023/2/262929（一）借款账户（一）借款账户（一）借款账户（一）借款账户(zhn h)(zhn h)的开立的开立的开立的开立1 1、年度性贷款、年度性贷款(di kun)(di kun)户户 因因经经济济合合理理增增长长而而引引起起的的年年度度信信贷贷资资金金不不足足向向人人民民

39、银银行行的的借借款款。此此种种贷贷款款(di(di kun)kun)期期限限一一般般为为一一年年，最最长长不不超超过过两年。两年。2 2、季节性贷款、季节性贷款(di kun)(di kun)户户 因因信信贷贷资资金金先先支支后后收收或或存存款款 季季 节节 性性 下下 降降，贷贷 款款(di(di kun)kun)季季节节性性上上升升等等原原因因引引起起的的资资金金暂暂时时不不足足而而向向人人民民银银行行的的借借款款。此此种种贷贷款款(di(di kun)kun)期期限限一一般般为为两两个个月月，最最长长不不超超过过四个月。四个月。第28页/共83页第二十九页，共83页。2023/2/262

40、023/2/263030 3 3、日拆性贷款、日拆性贷款(di kun)(di kun)由由于于汇汇划划款款项项未未达达等等原原因因发发生生临临时时性性资资金金短短缺缺而而向向人人民民银银行行的的借借款款。此此种种贷贷款款(di(di kun)kun)的的期期限限一一般般为为1010天天，最最长长不不超超过过2020天。天。4 4、再贴现户、再贴现户 以以已已贴贴现现而而未未到到期期的的商商业业汇汇票票向向人人民民银银行行办办理理转转让让，通通过过此账户核算。此账户核算。第29页/共83页第三十页，共83页。2023/2/262023/2/263131 （二）会计分录（二）会计分录借：存放借：

41、存放(cnfng)(cnfng)中央银行款中央银行款项项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款第30页/共83页第三十一页，共83页。2023/2/262023/2/263232（三）归还（三）归还（三）归还（三）归还(guhun)(guhun)中央银行借款中央银行借款中央银行借款中央银行借款借：向中央银行借：向中央银行借：向中央银行借：向中央银行(zhn yn yn xn)(zhn yn yn xn)(zhn yn yn xn)(zhn yn yn xn)借款借款借款借款 利息支出利息支出利息支出利息支出 贷：存放中央银行贷：存放中央银行贷：存放中央银行贷：存放中央银行(zhn yn yn

42、xn)(zhn yn yn xn)(zhn yn yn xn)(zhn yn yn xn)款项款项款项款项第31页/共83页第三十二页，共83页。2023/2/262023/2/26333320092009年年3 3月月5 5日，某行向中央银行申请日，某行向中央银行申请10001000万元再贷款，期限万元再贷款，期限3 3个月，于个月，于20092009年年6 6月月5 5日到期，利率日到期，利率(ll)(ll)为为6.6,6.6,试试做出该行获得贷款时、归还时的会计分做出该行获得贷款时、归还时的会计分录。录。第32页/共83页第三十三页，共83页。2023/2/262023/2/263434

43、3 3月月5 5日日借：存放借：存放(cnfng)(cnfng)中央银行款项中央银行款项 1000000010000000 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款借款户借款户 10000000100000006 6月月5 5日日借：向中央银行借款借：向中央银行借款 10000000 10000000 利息支出利息支出-中央银行往来支出户中央银行往来支出户 198000 198000 贷：存放贷：存放(cnfng)(cnfng)中央银行款项中央银行款项 1019800010198000第33页/共83页第三十四页，共83页。2023/2/262023/2/263535四、再贴现业务四、再贴现业务四

44、、再贴现业务四、再贴现业务(yw)(yw)的核算的核算的核算的核算 再贴现是金融企业以已贴现尚未到期的再贴现是金融企业以已贴现尚未到期的商业商业(shngy)(shngy)汇票转让给人民银行，人民汇票转让给人民银行，人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后，以其差额向金融票据到期日止的利息后，以其差额向金融企业融通资金的业务。企业融通资金的业务。第34页/共83页第三十五页，共83页。2023/2/262023/2/2636361 1 1 1办理办理办理办理(bnl)(bnl)(bnl)(bnl)再贴现的核算再贴现的核算再贴现的核算再贴现

45、的核算 金金金金融融融融企企企企业业业业向向向向人人人人民民民民银银银银行行行行申申申申请请请请再再再再贴贴贴贴现现现现时时时时，应应应应填填填填制制制制一一一一式式式式五五五五联联联联再再再再贴贴贴贴现现现现凭凭凭凭证证证证，与与与与商商商商业业业业承承承承兑兑兑兑汇汇汇汇票票票票或或或或银行承兑汇票一并提交人民银行。银行承兑汇票一并提交人民银行。银行承兑汇票一并提交人民银行。银行承兑汇票一并提交人民银行。再再再再贴贴贴贴现现现现利利利利息息息息汇汇汇汇票票票票金金金金额额额额(jn(jn)再再再再贴贴贴贴现现现现天天天天数数数数 日再贴现率日再贴现率日再贴现率日再贴现率实实实实付付付付再再

46、再再贴贴贴贴现现现现金金金金额额额额(jn(jn)汇汇汇汇票票票票金金金金额额额额(jn(jn)再贴现利息再贴现利息再贴现利息再贴现利息第35页/共83页第三十六页，共83页。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 利息支出利息支出 贷贷：贴贴现现(tixin)(tixin)资资产产汇票贴现汇票贴现(tixin)(tixin)户户第36页/共83页第三十七页，共83页。2023/2/262023/2/2638382 2 2 2再贴现到期再贴现到期再贴现到期再贴现到期(do q)(do q)(do q)(do q)收回的核算收回的核算收回的核算收回的核算 再再贴贴现现汇汇票票到到期期(do q

47、)，再再贴贴现现人人民民银银行行作作为为持持票人直接向付款人收取票款。票人直接向付款人收取票款。第37页/共83页第三十八页，共83页。2023/2/262023/2/263939第三节第三节第三节第三节 同业同业同业同业(tngy)(tngy)(tngy)(tngy)往来的核算往来的核算往来的核算往来的核算 同同业业往往来来就就是是金金融融企企业业(qy)(qy)之之间间由由于于办办理理跨跨系系统统结结算算、相相互互拆拆借借等等业业务务所所引引起起的的资资金金账账务往来。务往来。夸系统汇划款夸系统汇划款同业拆借同业拆借同业存款同业存款同城票据交换同城票据交换第38页/共83页第三十九页，共8

48、3页。2023/2/262023/2/264040一、异地跨系统转汇一、异地跨系统转汇一、异地跨系统转汇一、异地跨系统转汇(zhun hu)(zhun hu)的处理的处理的处理的处理 跨跨跨跨系系系系统统统统转转转转汇汇汇汇是是是是指指指指由由由由于于于于客客客客户户户户办办办办理理理理异异异异地地地地结结结结算算算算业业业业务务务务而而而而引引引引起起起起的各商业银行之间相互汇划款项的业务。的各商业银行之间相互汇划款项的业务。的各商业银行之间相互汇划款项的业务。的各商业银行之间相互汇划款项的业务。三种方法是：三种方法是：三种方法是：三种方法是：“先横后直先横后直先横后直先横后直”、“先直后横

49、先直后横先直后横先直后横”“先直后横再直先直后横再直先直后横再直先直后横再直”一一一一般般般般(ybn)(ybn)称称称称同同同同城城城城两两两两个个个个银银银银行行行行的的的的往往往往来来来来为为为为横横横横向向向向往往往往来来来来，即即即即为为为为“横横横横”；异异异异地地地地两两两两个个个个银银银银行行行行的的的的往往往往来来来来为为为为纵纵纵纵向向向向往往往往来来来来，即即即即为为为为“直直直直”。第39页/共83页第四十页，共83页。2023/2/262023/2/264141（一）汇出行（一）汇出行(chxng)(chxng)所在地为双设机构地区所在地为双设机构地区先横后直先横后直

50、 所所谓谓双双设设机机构构地地区区是是指指汇汇出出行行所所在在地地设设有有汇汇入入行行系系统统内内的银行机构。的银行机构。当当跨跨系系统统汇汇划划款款项项业业务务发发生生时时，汇汇出出行行将将汇汇划划款款项项凭凭证证提提交交跨跨系系统统转转汇汇行行办办理理转转汇汇。由由转转汇汇行行通通过过(tnggu)本本系系统统联联行行将将款款项项划划往往汇汇入入行行，即即采采取取“先横后直先横后直”的转汇方法。的转汇方法。即即汇汇出出行行先先通通过过(tnggu)同同城城票票据据交交换换将将款款项项划划至至汇汇入入行行在在当当地地的的联联行行机机构构（转转汇汇行行），由由其其通通过过(tnggu)系系统统