集团管理会计百文库.pptx

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1、1管理会计基本指引管理会计应用指引23管理会计的概念、作用和目标1第1页/共24页2一，管理会计的概念、作用和目标第2页/共24页31，管理会计的概念 我国从14年开始就由财政部主导全面建设管理会计体系，目前央企、国企、地方国企已经在轰轰烈烈开展学习、实践、创新管理会计活动。财政部在关于全面推进管理会计体系建设的指导意见（财会201427号）中明确提出了管理会计的概念：“管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位（包括企业和行政事业单位）内部管理需要。是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。”第3页/共24页41，管理会计的概念（1）

2、管理会计的服务对象：内部管理者，包括高层管理、基层管理、项目管理、责任中心的管理者等。（2）服务目标：通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划；（3）服务功能：有效的决策支持和管理控制；（4）服务方式：提供信息和利用信息参与管理活动。（5）服务载体：管理过程（规划、决策、控制和评价）。管理会计实际是提供信息并将信息用于管理活动中，为管理服务，规划、决策、控制和评价实际是企业的管理过程，这一过程是管理会计发挥作用的具体载体。第4页/共24页52，管理会计与财务会计的区别第5页/共24页62，管理会计与财务会计的区别管理会计是解析过去、控

3、制现在、筹划未来第6页/共24页7二，管理会计基本指引第7页/共24页81，我国管理会计指引体系框架 按照财政部的规划，会计司在2003-14年这段时间主要是建立并完善了我国企业财务会计准则，并与国际会计准则接轨。而从14年开始的若干年，重点就放在以战略为导向的管理会计指引体系的建立及完善了。按照财政部的规划，我国管理会计指引体系分为三个层次：管理会计基本指引管理会计应用指引案例库已于16年6月发布从16年10月至今已经发布了9则共29条应用指引，其余正在征求意见中，预计会发布总共40条左右的应用指引。征求意见中，尚未正式发布第8页/共24页92，管理会计基本指引（1）基本指引在管理会计指引体

4、系中起统领作用，是制定应用指引和建设案例库的基础。（2）单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告等四要素。（3）应用环境：管理会计应用环境，是单位应用管理会计的基础，包括内外部环境。内部环境主要包括企业价值创造模式、组织架构、管理模式、资源保障、信息系统等因素。外部环境主要包括国内外经济、市场、法律、行业等因素。（4）管理会计活动：企业利用管理会计信息，运用管理会计工具方法，在规划、决策、控制、评价等方面服务于单位战略目标实现的相关活动。第9页/共24页102，管理会计基本指引（5）工具方法：管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段。包括但不限于：战略地图、滚动

5、预算管理、作业成本管理、本量利分析、平衡计分卡等模型等。主要应用于：战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理、风险管理等领域。（直接对应应用准则）（6）信息与报告：运用工具方法，对管理会计基础信息进行加工、整理、分析和传递，生成管理会计报告，为管理层决策服务。【管理会计总流程】在分析应用环境的基础上，设计管理会计活动，合理选择工具方法，形成管理会计信息与报告，为管理层决策和战略目标的实现服务。第10页/共24页11三，管理会计应用指引第11页/共24页121，管理会计应用指引8大模块（截止2018年9月）集团管理会计战略管理预算管理成本管理营运管理投融资管理绩效管理风险管理

6、企业管理会计报告及信息系统第12页/共24页132，管理会计应用指引目录（截止2018年9月）序号名称序号名称1.1100 号战略管理 3.4303 号变动成本法 1.2101 号战略地图 3.5304 号作业成本法 2.1200 号预算管理4.1400 号营运管理2.2201 号滚动预算 4.2401 号本量利分析2.3202 号零基预算 4.3402 号敏感性分析2.4203 号弹性预算 4.4403 号边际分析3.1300 号成本管理 5.1500 号投融资管理 3.2301 号目标成本法 5.2501 号贴现现金流法 3.3302 号标准成本法 5.3502 号项目管理 第13页/共2

7、4页142，管理会计应用指引目录（截止2018年9月）序号名称序号名称5.4503 号情景分析8.1801号企业管理会计报告 5.5504 号约束资源优化8.2802 号管理会计信息系统 6.1600 号绩效管理 6.2601 号关键绩效指标法 6.3602 号经济增加值法 6.4603号平衡计分卡 6.5604 号绩效棱柱模型7.1700 号风险管理7.2701 号风险矩阵第14页/共24页153，战略管理相关指引100号战略管理定义是指对企业全局的、长远的发展方向、目标、任务和政策，以及资源配置作出决策和管理的过程。三个层次可竞争的经营领域的总体战略（公司层）、某经营领域具体竞争策略的业务

8、单位战略（业务/产品层）和涉及各职能部门的职能战略（职能部门层）。对应责任中心的投资中心、利润中心和成本中心。原则1，目标可行原则；2，资源匹配原则；3，责任落实原则；4，（部门之间）协同管理原则应用环境1，关注企业内外部环境、资源、能力；2，专设机构，协同实施；3，制度及配套激励应用程序1，战略分析（SWOT）；2，战略制定；3，战略实施；4，战略评价和控制；5，战略调整管理会计工具1，战略地图（101号）；2，价值链管理第15页/共24页164，预算管理相关指引200号预算管理定义是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业

9、各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。（预算全流程控制）三个层次经营预算（销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算）；专门决策预算（投融资预算）；财务预算（资金预算、与及资产负债表、利润表）原则1，战略导向原则；2，过程控制原则；3，融合性原则；4，平衡管理原则；5，权变性原则应用环境战略目标、业务计划、组织架构（预算管理委员会）、内部管理制度（预算管理制度、会计核算制度、定额标准制度、内部控制制度、内部审计制度、绩效考核和激励制度等）、信息系统等 预算编制分级编制、逐级汇总；审批包

10、括预算内审批、超预算审批、预算外审批（审批流程不同）预算执行预算控制制度、建立预算执行的监督、分析制度。应将预算目标层层分解至各预算责任中心，提高预算管理对业务的控制能力。预算考核预算考核主要针对定量指标进行考核，是企业绩效考核的重要组成部分，与激励制度挂钩。管理会计工具滚动预算（201号）、零基预算（202号）、弹性预算（203号）、作业预算等 第16页/共24页175，成本管理相关指引300号成本管理定义指企业在营运过程中实施成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活动的总称。（成本全流程实施）原则1，融合性原则；2，适应性原则；3，成本效益原则；4

11、，重要性原则应用环境健全成本相关原始记录，确保成本基础信息记录真实、完整；健全成本管理制度体系（费用审报制度、定额管理制度、责任成本制度）、存货的计量验收管理、成本信息系统等 事前成本管理对未来的成本水平及其发展趋势所进行的预测与规划，包括成本预测、成本决策和成本计划等。事中成本管理对营运过程中发生的成本进行监督和控制，根据实际情况对成本预算进行必要的修正，即成本控制步骤；事后成本管理在成本发生之后进行的核算、分析和考核，一般包括成本核算、成本分析和成本考核等步骤。管理会计工具目标成本法（301号）、标准成本法（302号）、变动成本法（303号）、作业成本法（304号）等 第17页/共24页1

12、86，营运管理相关指引400号营运管理定义根据企业战略决策，对销售、生产、供应、财务、人力资源、产品开发、技术改造和设备投资等各个价值链环节的日常营运管理。计划、实施，检查，处理（PDCA管理模式）应用环境明确各管理层级或管理部门在营运管理中的职责，组织开展营运计划的制定审批、分解下达、执行监控、分析报告、绩效管理等日常营运管理工作。运营计划制定开展运营预测对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学合理的预计和推测的过程。运营执行、调整及时记录营运计划执行情况，进行差异分析与纠偏，持续优化业务流程，确保营运计划有效执行。运营监控分析以本期财务和管理指标为起点，发现偏差、分析偏差和纠正偏

13、差；建立预警、督办、跟踪等营运监控机制，对营运监控过程中发现的异常情况进行通报、预警。运营绩效管理以营运计划为基础，制定绩效管理指标体系管理会计工具本量利分析（401号）、敏感性分析（402号）、边际分析（403号）、标杆管理等 第18页/共24页197，投融资管理相关指引500号投融资管理定义投资管理，是指企业根据自身战略发展规划，以企业价值最大化为目标，对将资金投入营运进行的管理活动。融资管理，是指企业为实现既定的战略目标，在风险匹配的原则下，对通过一定的融资方式和渠道筹集资金进行的管理活动。投资管理程序建立投资管理制度；制定投资计划、可行性分析、实施过程控制、投后评价。过程控制包括：进度

14、控制、财务控制、变更控制定期编制投资报告，包括投资对象、投资额度、投资结构、投资风险、投资进度、投资效益等重大事项。融资管理程序编制年度融资计划，内容一般包括编制依据、融资规模、融资方式、资本成本等，可纳入企业预算管理。企业融资完成后，应定期进行融资管理分析，内容一般包括还款计划、还款期限、资本成本、偿付能力、融资潜在风险和应对措施等。编制融资管理报告，一般包括融资需求测算、融资渠道、融资方式、融资成本、融资程序、融资风险及应对措施、需要说明的重大事项等。管理会计工具贴现现金流法（501号）、项目管理（502号）、情景分析（503号）、约束资源优化（504号）等第19页/共24页208，绩效管

15、理相关指引600号绩效管理定义是指企业与下属单位（部门）、员工之间就绩效目标及如何实现绩效目标达成共识，并帮助和激励员工取得优异绩效，从而实现企业战略目标的管理过程。绩效管理的核心是绩效评价和激励管理。应用环境设立薪酬与考核委员会；建立健全绩效管理制度；绩效评价与激励计划绩效计划：构建指标体系、分配指标权重、确定绩效目标值、选择计分方法和评价周期、拟定绩效责任书等一系列管理活动。制定绩效计划通常从企业级开始，层层分解到所属单位（部门），最终落实到具体岗位和员工。激励计划：包括激励对象、激励形式、激励条件、激励周期等执行：实施绩效计划与激励计划的监控与记录、分析与纠偏，编制分析报告。实施：按照绩

16、效计划与激励计划的约定，对被评价对象的绩效表现进行系统、全面、公正、客观地评价，并根据评价结果实施相应的激励。管理报告：应包括评价情况说明和管理建议，报送薪酬与考核委员会审批。管理会计工具关键绩效指标法（KPI指标，601号）、经济增加值法（602号）、平衡计分卡（603号）、股权激励第20页/共24页219，风险管理相关指引700号风险管理定义风险管理，是指企业为实现风险管理目标，对企业风险进行有效识别、评估、预警和应对等管理活动的过程。企业风险，是指对企业的战略与经营目标实现产生影响的不确定性。应用环境强化风险管理意识；明确董事会、监事会、管理层、业务部门、风险管理责任部门等在风险管理中的

17、职责分工；建立能够涵盖风险管理主要环节的风险管理制度体系；信息系统应用程序风险管理目标：企业的风险偏好，把风险控制在风险容忍度内。识别和分析风险：识别可能影响风险管理目标实现的内外部风险因素和风险事项。分析其影响。对风险进行检测、预警和应对：采取风险接受、风险规避、风险转移、风险分担、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险降低等策略，把风险控制在风险容忍度之内。沟通风险信息，考核和评价风险管理，形成评价结论并出具评价报告。管理会计工具风险矩阵（701号）第21页/共24页2210，企业管理会计报告和管理信息系统相关指引800号企业管理会计报告定义是指企业运用管理会计方法，根据财务和业务的基础信息加

18、工整理形成的，满足企业价值管理和决策支持需要的内部报告。为企业各层级进行规划、决策、控制和评价等管理活动提供有用信息。应用环境企业可以根据需要设置相应岗位、设定报告期间和报告对象等。按使用者划分的管理会计报告分类战略层管理会计报告：报告对象是企业的战略层，包括股东大会、董事会等；包括但不仅限于战略管理报告、综合业绩报告、价值创造报告、经营分析报告、风险分析报告、重大事项报告、例外事项报告等。经营层管理会计报告：报告对象是经营管理层，包括全面预算管理报告、投资分析报告、项目可行性报告、融资分析报告、盈利分析报告、资金管理报告、成本管理报告、绩效评价报告等。业务层管理会计报告：报告对象是企业的业务部门、职能部门等。包括研究开发报告、采购业务报告、生产业务报告、配送业务报告、销售业务报告、售后服务业务报告、人力资源报告等。管理会计信息系统（802号）应用环境：对企业战略、组织结构、业务流程、责任中心等有清晰定义；有相应的管理会计职能和岗位；拥有成熟的财务会计系统，实现了经营计划管理、采购管理、销售管理等基础业务管理职能的信息化。管理会计信息系统的模块包括成本管理、预算管理、绩效管理、投资管理、管理会计报告等；第22页/共24页23Thank you!第23页/共24页24感谢您的观看。第24页/共24页