经济学第三章会计循环.pptx

《经济学第三章会计循环.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经济学第三章会计循环.pptx（67页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、二、会计循环的基本程序库存现金试 算平衡表第1页/共67页第二节 经济业务与会计凭证 一、经济业务会计循环的第一个环节 能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量的经济活动。也称交易或事项：交易指企业与外部主体的价值交换行为；事项指企业内部有关部门之间发生的价值转移行为。交易A企业B企业事项材料仓库生产车间生产产品领用材料第2页/共67页二、会计凭证会计循环的第二个环节（一）会计凭证的基本概念 用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。包括原始凭证和记账凭证。第3页/共67页（二）原始凭证1 1、原始凭证的概念 经济业务发生时取得或填制的会计凭证。证

2、明经济业务的发生和完成情况。作为记账原始依据的会计凭证。第4页/共67页2 2、原始凭证的种类 按取得来源分为自制和外来两类。原始凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证一次凭证交易凭证事项凭证第5页/共67页一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；一次性填写完成。第6页/共67页 累计凭证 在一定期间内多次记载同类业务内容；填制手续随经济业务的发生分次完成。第7页/共67页 汇总原始凭证（原始凭证汇总表）根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。在业务发生时填制会计期末时经汇总而成第8页/共67页 记账编制凭证 根据账簿

3、记录和核算经济业务的需要，对账簿记录内容加以整理而编制的原始凭证。第9页/共67页记账编制凭证与其他原始凭证编制上的区别经济业务累计凭证账 簿经济业务经济业务一次凭证汇总原始凭证记账编制凭证经办人员填制会计人员填制第10页/共67页3 3、原始凭证的填制(或取得)要求 反映的业务内容真实可靠。内容完整、项目齐全，手续完备。简洁清楚，符合规范要求。填制及时并按规定程序传递。经济业务经济业务经济业务业务经办人员原始凭证会计人员第11页/共67页（三）记账凭证1 1、记账凭证的概念 根据原始凭证归类整理编制的凭证；登记账簿的直接依据；会计分录凭证（与原始凭证的区别）。第12页/共67页2 2、记账凭

4、证的种类记账凭证按反映经济业务内容的不同分类按是否需要汇总分类专用记账凭证通用记账凭证非汇总记账凭证汇总记账凭证分类汇总记账凭证全部汇总记账凭证三种汇总记账凭证科目汇总表第13页/共67页(1)(1)按记账凭证反映的经济业务内容不同分类按反映的经济业务内容不 同 分 类 第14页/共67页专用记账凭 A A、含义：在每张凭证上只反映特定种类经济业务（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。特定种类业务按经济业务与货币资金（库存现金等）收付关系的分类。第15页/共67页 第16页/共67页 B B、种类：收款凭证例1 1、收到东方工厂前欠货款100 000100 000元，存入银行。借：银行存

5、款 100 000100 000 贷：应收账款东方工厂 100 000100 000第17页/共67页 付款凭证例2 2、用现金100100元购买办公用品。借：管理费用 100100 贷：库存现金 100100转账凭证例3 3、生产车间生产产品领用A A材料5 0005 000元。借：生产成本 5 0005 000 贷：原材料AA材料 5 0005 000第18页/共67页通用记账凭证 A A、含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。B B、格式：与转账凭证格式大体相同。第19页/共67页(2)(2)按记账凭证是否需要汇总分类非汇总记账凭证根据原始凭证编制，只填写某项经济业务的

6、分录，并作为记账依据的记账凭证。即专用、通用记账凭证。按 是 否 需 要 汇 总 分类非 汇 总记 账 凭 证科目汇总表汇 总记 账 凭 证通用记账凭证第20页/共67页 汇总记账凭证根据一定时期内单一（专用）记账凭证按一定方法汇总后重新填制的，并作为记账依据的记账凭证。包括分类汇总记账凭证和科目汇总表两类。按 是 否 需 要 汇 总 分类非 汇 总记 账 凭 证科目汇总表汇 总记 账 凭 证通用记账凭证根据专用记账凭证汇总而成第21页/共67页A A、分类汇总记账凭证 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照三种汇总记账凭证定期汇总编制、包含若干项经济业务的记账凭证。第22页/共67页B B、

7、科目汇总表 含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。第23页/共67页 3 3、记账凭证的填制要求(1)(1)必须根据审核无误的原始凭证填制(极个别业务除外，如个别更正错账业务)。(2)(2)必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制专用记账凭证。收款业务付款业务转账业务收款业务原始凭证付款业务原始凭证转账业务原始凭证转账凭证收款凭证付款凭证第24页/共67页 (3)(3)对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭证。目的：避免重复记账。货币资金内部划转业务内容及分录：将现金20 00020 000元存入银行。借：银行存款 20 00020

8、 000 贷：库存现金 20 00020 000 从银行提取现金5 0005 000元。借：库存现金 5 0005 000 贷：银行存款 5 0005 000收款付款收款付款第25页/共67页4 4、记账凭证的填制方法举例（编制分录！）例1、收到现金投资20 000元。（收款凭证）借：库存现金 20 000 贷：实收资本 20 000例2、将现金20 000元存入银行。（付款凭证）借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000第26页/共67页例3、将借款60 000元存入银行。（收款凭证）分录为：借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000例4、从银行提取现金5 000元。

9、（付款凭证）分录为：借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000第27页/共67页例5、分配本月工资费用，其中管理费用1 200元。（转账凭证）借：管理费用 1 200 贷：应付职工薪酬 1 200第28页/共67页 第三节 会计账簿的登记一、会计账簿的概念与种类（一）概念 用以序时、分类记录经济业务的簿籍。由具有专门格式的账页所组成。是会计资料的主要载体之一。账页（局部）第29页/共67页（二）会计账簿的种类1、按会计账簿用途不同分类账 簿账 簿序时账簿分类账簿备查账簿备查簿第30页/共67页1 1、序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。（1 1）特种日记账：专门

10、用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。应用较广的是“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。第31页/共67页（2）普通日记账：用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。这种日记账也叫“分录账”。第32页/共67页2 2、分类账簿是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况分类账簿根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况第33页/共67页3 3、备查账簿也称辅助账簿。是对总账和明细账种未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如“租入固定资产登记簿”等。备查簿第34页/共67页（

11、二）按会计账簿外表形式分类 1 1、订本式账簿 2 2、活页式账簿 3 3、卡片式账簿 卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 卡片箱单张账页第35页/共67页第四节 对账与结账一、对账（一）对账的概念 核对账目，为了保证账簿记录的真实、完整和准确，在将本期经济业务登记入账以后，对账簿记录所进行的核对工作。第36页/共67页（二）对账的内容与方法第37页/共67页二、权责发生制与账项调整（一）权责发生制的要义 以应收应付为标准确认企业某一特定会计期间收入和费用的原则(方法)。（二）账项调整的含义及原因 含义：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）的账务处

12、理（调整）。第38页/共67页原因：调整事项是由于收入的实现和费用的发生与其款项收支在时间上不一致所引起的。具体包括以下四种情况：本期实现收入但未收款（应收账款）本期收款但未获得收入（预收账款）本期发生费用但未付款（预提费用）本期付款但未发生费用（待摊费用）按照权责发生制确认收入和费用标准的要求，企业对上述情况应在会计期末时进行处理，即进行账项调整。第39页/共67页（三）账项调整的内容1、基本调整事项（1）应计未收收入的计提：借：资产类账户 贷：收入类账户 不调整的后果：虚减资产（应收款项）、收入；虚减利润。第40页/共67页例：2000年1月3日，A公司将其一间空置仓库以每月1 000元的

13、价格出租给客户，租期2年，在每月月末来付款，但该客户12月31日未付租金。12.31 借：其他应收款应收租金1 000 贷：其他业务收入 1 000第41页/共67页（2）预收收入的递延分配：借：负债类账户 贷：收入类账户 不调整的后果：虚增负债（预收账款）；虚减收入；虚减利润。第42页/共67页例：2000年12月1日，A公司将机器一台出租给B公司，月租金1 000元，租期6个月，6个月的全部租金已由B公司于12月1日以银行存款支付。1212月1 1日 借：银行存款6 0006 000 贷：预收账款 6 0006 0001212月3131日 借：预收账款 1 0001 000 贷：其他业务收

14、入1 0001 000第43页/共67页（3 3）应计未付费用的计提 借：费用类账户 贷：负债类账户 不调整的后果：虚减负债（预提费用）和费用（财务费用）；虚增利润。第44页/共67页账项调整还款期第45页/共67页例：20002000年1212月1 1日，A A公司从银行借入期限为6 6个月的一笔借款80,00080,000元，该借款规定到期一次还本付息，年利率为6%6%。12.3112.31借：财务费用400400 贷：应付利息400400第46页/共67页(4)(4)应计预付费用的调整借：费用类账户贷：资产类账户 不调整的后果：虚减费用（管理费用）；虚增资产（待摊费用）和利润。第47页/

15、共67页1月1日，用银行存款支付全年保险费12 000元）账项调整第48页/共67页例：20002000年1212月1 1日，A A工厂以银行存款向保险公司预付厂部办公楼6 6个月的火灾保险费6,0006,000元。1212月1 1日 借：预付账款6,0006,000 贷：银行存款6,0006,000 12 12月3131日 借：管理费用 1,0001,000 贷：预付账款 1,0001,000第49页/共67页2 2、权责发生制下的其他账项调整内容计提固定资产折旧将发生在固定资产购建上的支出按其使用情况计入各期费用。计提资产的减值准备根据谨慎性原则的要求，将资产可能发生的损失计算计入损失发生

16、前各期的费用。第50页/共67页（四）按权责发生制进行账项调整的意义能够真实反映企业一定会计期间的收入和费用，使收入和费用得以恰当配比。能够合理计算企业一定会计期间的经营成果。能够真实的反映企业在会计期末的财务状况（债权和债务等）。第51页/共67页三、结账（一）结账的概念 在会计期末对本期内全部经济业务登记入账的基础上,按照规定的方法进行小结,计算出各账户的本期发生额和期末余额，并将其结转下期或转入新账的过程。第52页/共67页（二）结账的步骤与内容1 1、结账的步骤第53页/共67页2 2、收入、费用账户结账分录的编制先将全部收入、费用账户结转到一中间账户“本年利润”账户。A、结转收入 借

17、：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润第54页/共67页 B、结转费用 借：本年利润 贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加 营业外支出管理费用 财务费用 销售费用 所得税费用 第55页/共67页将“本年利润”账户结转到“利润分配未分配利润”账户 借：本年利润贷：利润分配未分配利润第56页/共67页例：A企业2002年12月各损益类账户余额如下，请根据以下资料编制转账分录，登记“本年利润”账户。该企业所得税税率为25%，在年终一次缴纳。账户名称借方余额贷方余额主营业务收入500,000其他业务收入6,000营业外收入4,000投资收益5,000主营业务成本375,

18、000主营业务税金及附加5,000其他业务支出3,500营业费用 20,000管理费用3,000财务费用1,500营业外支出2,000第57页/共67页 借：主营业务收入500,000其他业务收入6,000营业外收入4,000投资收益5,000贷：本年利润515,000借：本年利润410,000贷：主营业务成本375,000主营业务税金及附加5,000其他业务支出3,500营业费用 20,000管理费用3,000财务费用1,500营业外支出2,000第58页/共67页利润总额515,000410,000105,000（元）所得税105,00025%26,250（元）净利润105,00026,2

19、5078,750（元）计算所得税的会计分录：借：所得税费用26,250 贷：应交税费26,250 同时 借：本年利润26,250 贷：所得税费用26,250结转本年净利润借：本年利润78,750贷：利润分配未分配利润78,750第59页/共67页本年利润（2）410,000（1）515,000（4）26,250（5）78,750本期发生额本期发生额515,000515,000第60页/共67页（三）试算平衡 为了保证会计报表提供会计信息的正确性，在编制会计报表之前需要进行试算平衡。库存现金试 算平衡表第61页/共67页编制试算平衡表 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方合计A

20、BCD应满足：AB、CD第62页/共67页第五节 编制会计报表 会计循环的最后一个环节一、会计报表的概念 会计报表是指按照一定的格式、依据账簿中的资料，总括地反映企业单位在某一特定日期财务状况和某一期间经营成果的书面报告文件。二、会计报表的种类 包括资产负债表、利润表、现金流量表等。第63页/共67页练习：某企业本月初有关总分类账户的余额如下：（1）库存现金300元（2）银行存款 200 000元（3）原材料 4 700元（4）固定资产 160 000元（5）生产成本 15 000元（6）短期借款 10 000元（7）应付账款 50 000元（8）实收资本 320 000元第64页/共67页

21、该企业本月发生如下经济业务：（1）收到投资者投入的货币资金投资200 000元，已存入银行。（2）用银行存款40 000元购入不需要安装设备一台。（3）购入材料一批，买价和运费计15 000元。货款尚未支付。（4）从银行提取现金2 000元。（5）借入短期借款20 000元，已存入银行。第65页/共67页（6）用银行存款35 000元偿还应付账款。（7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。（8）用银行存款30 000元偿还短期借款。要求：（1）根据所给经济业务编制会计分录；（2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）；（3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”。第66页/共67页感谢您的观看！第67页/共67页