网络水军的会计要素会计科目和账户.pptx

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1、1所有者权 益资 产负 债收 入费 用利 润资产=负债+所有者权益收入 费用=利润资产+费用=负债+所有者权益+收入第一节 会计要素和会计等式JUMP第1页/共87页会计要素会计要素一、会计要素的含义 对会计对象（资金运动）的基本分类，是会计对象的具体化。是反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。可分为静态会计要素与动态会计要素两大类。2第2页/共87页3第3页/共87页二、会计要素的内容（一）资产1 1.资产的定义 资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2 2.资产的基本特征4第4页/共87页5 A 是由以往事项导致的现实权利 B 必须为一

2、定的会计主体所拥有或控制 C 预期能为企业带来未来的经济利益资产第5页/共87页3.资产的构成内容 企业的资产按其流动性标志可分为流动资产和非流动资产。6长期股权投资固定资产流动资产无形资产其他资产资 产以上各项除流动资产外，其他统称非流动资产！第6页/共87页（）流动资产 概念：是指企业可以一个正常营业周期内变现、出售或耗用的，或者主要为交易目的而持有的，或者预计在自资产负债表日起一年内变现或用于交换其他资产或清偿负债能力不受限制的现金或现金等价物。营业周期一般为1年，某些特殊行业（如轮船、飞机制造业）可能以超过1年的单件产品的生产周期为一个营业周期。变现转变为货币资金。内容：7第7页/共8

3、7页流动资产主要包括：8等等库存现金银行存款第8页/共87页（）非流动资产 概念：是指企业不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。内容：包括长期股权投资、固定资产和无形资产、商誉、开发支出等。9第9页/共87页（二）负债 1.1.负债的定义 负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2.2.负债的基本特征10第10页/共87页11 A 是由以往事项所导致的现实义务负 债 B 清偿负债会导致经济利益流出企业第11页/共87页3 3.负债的构成内容 企业的负债按其流动性可分为：流动负债和非流动负债。12流动负债长期负债负 债短期借款 应付账款应 付

4、及 预收账款预收款项 预提费用 应交税金等长期借款应付债券长期应付款非流动负债第12页/共87页（三）所有者权益1.1.所有者权益的定义 所有者权益也称股东权益，是指资产扣除负债后的由所有者享有的剩余权益。它在数值上等于企业全部资产减去全部负债以后的余额。其实质是企业从投资者手中所吸收的资本及其增值，是企业进行经营活动的“本钱”13第13页/共87页14所有者权益 A 投资者对企业净资产的所有权所有者权益=资产-负债 B 投资者有权按投资比例分享企业利润等 C 投资者有法定的管理企业的权利净资产企业资产总额负债形成投资者投资形成2.所有者权益的特征D企业不需偿还所有者权益；清算时，应先偿还负债

5、，然后返回给投资者。第14页/共87页3.3.所有者权益的内容 包括投入资本、利得与损失和留存收益等。15实收资本：投资者直接投入企业部分资本公积：资本在投入过程的增值及直接计入所有者权益的利得和损失等盈余公积：按规定比例从实现的利润中提取部分未分配利润：已经实现但留待以后年度分配部分所有者权 益投入资本留存收益利得与损失第15页/共87页 4.所有者权益与负债的区别 是否需要偿还的区别：后者需要偿还；前者一般不需要归还。享有权益内容的区别：后者只有按期收回本息权；前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权利。清算时求偿权的区别：后者拥有优先求偿权；前者则没有。16第16页/共87页（四）收入1

6、.1.收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。17第17页/共87页18收入 B 可增加资产、减少负债(如以销售的产品抵债)或二者兼而有之 A 从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生 C 增加利润，因而最终能导致所有者权益增加 D 仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款项等2.收入的特征E 收入与所有者投入资本无关第18页/共87页19主营业务收入其他业务收入收 入3.收入的内容第19页/共87页主营业务收入 是指企业从事主要经营业务所取得的收入，如商品销售收入（如汽车制造企业销售汽车收入）等。其他业务收入

7、是指企业从事次要业务所取得的收入，（如汽车制造企业销售积压材料收入）等。主营业务收入、其他业务收入统称为营业收入。20第20页/共87页（五）费用1.1.费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.2.费用的特征21第21页/共87页22费 用 C 与向所用者分配利润无关 A 是企业在日常活动中发生的 B会导致所有者权益减少，会引起资产减少或负债增加或二者兼而有之D 费用的发生会导致经济利益流出企业偶发活动所导致的经济利益流出应作为营业外支出，如企业的罚没支出、捐赠支出，意外事故自然灾害所造成的损失等。第22页/共87页3.

8、3.费用的构成内容 广义的费用包括企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、投资净损失、营业外支出和所得税费用等；狭义的费用仅指企业的主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务成本和期间费用。23第23页/共87页工业企业一定时期的费用按照其用途的不同，可分为营业成本和期间费用营业成本是指销售商品或提供劳务的成本，其内容包括主营业务成本和其他业务成本。期间费用是指企业在日常活动中发生的，应当直接计入当期损益的费用，内容包括：销售费用、管理费用和财务费用24第24页/共87页25主营业务成本其他业务成本期间费用营业外支出所得税费用投资损失营业税金

9、及附加费 用资产减值损失第25页/共87页（六）利润1.1.利润的定义 利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。2.2.利润的特征 26第26页/共87页27 A 企业在一定会计期间的经营成果(收入费用利得损失)利润 B 会增加企业的资产C 为投资者所有，增加所有者权益第27页/共87页3.3.利润的构成内容营业利润是指营业收入减去营业成本和营业税金及附加，减去期间费用、减资产减值损失、公允价值变动损失和投资损失后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额。从利润总额中减去所得税费用后的差额称为企业的净利润。28第2

10、8页/共87页29营业利润利得、损失利 润利润总额所得税费用净利润第29页/共87页三、划分会计要素的意义 1.会计要素是对会计对象的科学分类，是实现会计反映职能，分类、系统的反映会计对象的需要。2.会计要素是设置会计科目和会计账户的基本依据。3.会计要素是构成会计报表的基本框架。30第30页/共87页 会计等式会计等式一、会计等式的含义及种类1.1.会计等式的含义 也称会计平衡公式，或会计恒等式。它是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式。31第31页/共87页2.2.会计等式的种类（1 1）基本会计等式 组合方式：资产=负债+所有者权益32所有者权益第32页/共87页33静态会

11、计等式的形成 资产资产企业要进行生产经营必须先拥有一定数量的资产，权益资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求权被称之为“权益”。资产资产负债所有者权益资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益 是由债权人权益和所有者权益组成的。企业的资产首先应偿还负债，剩余的才是所有者权益。资产资产负债所有者权益第33页/共87页 对基本会计等式的理解 第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；34资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道第34页/共87页 第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等；35资金负债所有者权益资产资金资金资金存在形态资金来源渠道第35

12、页/共87页 第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正方向变化。资产会随着负债、所有者权益的增加而增加 36第36页/共87页 资产会随着负债、所有者权益的减少而减少37第37页/共87页 基本会计等式的作用 表明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有的资产权属关系；是设置账户、复式记账及编制会计报表等会计核算方法建立的理论依据。38第38页/共87页(2)(2)动态会计等式 组合方式：收入-费用=利润39费用利润收入第39页/共87页 对动态会计等式的理解 第一,利润的实质是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。40第40页/共87页 第二,利润会随着收

13、入的增减成正方向变化；利润随着收入的增加而增加 41第41页/共87页利润随着收入的减少而减少42第42页/共87页 第三,利润会随着费用的增减成反方向变化。利润随费用的增加而减少 利润随费用的减少而增加43费用利润收入第43页/共87页(3)(3)扩展(综合)会计等式 组合方式：资产+费用=负债+所有者权益+收入44第44页/共87页 对扩展会计等式的理解 第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。45第45页/共87页 第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。46负债资产所有者权 益当收入大于费用时增加的利润收入(增加资产)与费用(减少资产)二者之差第46页/共87页扩

14、展会计等式的形成过程分析 A.A.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为:资产=负债+所有者权益+利润 或:资产=负债+所有者权益+（收入-费用）B.B.将上面的第二个公式移项即成:资产+费用=负债+所有者权益+收入 47第47页/共87页48月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形 为静态会计等式：综合会计等式的形成 月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+收入+资产=负债+所有者权益+收入费用+月中：企业发生了收入和费用收入发生时，其表现为资产的增加或负债的减少费用发生时，其表现为资产的减少或负债的增加资产=负债+

15、所有者权益第48页/共87页二、经济业务及其影响会计等式的类型1.1.经济业务的含义 应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作交易或事项。49经济活动应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动 不能办理会计手续、不能用会计方法反映的经济活动经济业务非经济业 务第49页/共87页2.2.经济业务的基本类型(1)(1)经济业务影响基本会计等式的类型 50 增加 减少第50页/共87页(2)(2)经济业务影响扩展会计等式的类型归纳(四类)1）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。例：收到投资者投资100 000元，已存入银行。资产=负债+所有者权益 +100 000 +1

16、00 000+100 000 +100 00051第51页/共87页 2）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。例：用银行存款偿还欠款5 000元。资产=负债+所有者权益 -5 000 -5 000-5 000 -5 000 52第52页/共87页 3 3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。例：从银行提取现金4 000元。资产=负债+所有者权益 -4 000+4 000-4 000+4 00053第53页/共87页 4 4）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。例：某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向企业投资。资产=负债+所有者权

17、益 -60 000 +60 000-60 000 +60 00054第54页/共87页举例：说明下列经济业务会引起哪些会计要素发生怎样的变化？1、企业用银行存款10 000元购买原材料；2、用商业汇票抵付前欠货款价值20 000元；3、企业用资本公积转增资本100 000元；4、企业已宣告但尚未发放的现金股利20 000元；5、企业债权人将债权100 000元转为股权；6、企业购买材料10 000元，款未付；7、收到投资人投入资本100 000元；8、用银行存款偿还前欠货款5 000；9、经批准企业减少注册资金150 000元。55第55页/共87页3.3.经济业务类型影响会计等式的规律 每项

18、经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：56第56页/共87页574.经济业务类型不会影响会计等式平衡关系的分析结论（1）经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持平衡；（2）经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化，双方总额或增或减，但等式仍保持平衡。结论：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。第57页/共87页三、会计对象具体内容之间的相互关系 会计对象具体内容会计要素1.1.六大会计要素(资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润)是资金运动的具体体现；2.2.六大

19、会计要素可以完整的反映资金运动的两种形式：相对静止状态 显著变动过程58第58页/共87页1）反映资金运动的相对静止状态反映该状态的会计要素及其表达方式59所有者权益第59页/共87页主要作用：反映资金运动在某一时点上停留的状态（财务状况）60第60页/共87页2）反映资金运动的显著变化过程反映该状态的会计要素及其表达方式61第61页/共87页主要作用：反映资金运动在某一时期内显著变化的过程与结果（经营成果）62财务状况经营成果第62页/共87页 举例：假定某企业8月1日的资产为8 000元，负债为2 000元，所有者权益为6 000元。本月发生收入3 000元，发生费用2 000元。根据资料

20、计算：该企业8月31日该企业的财务状况。并用会计等式表达出来。题解：资产：80002000+3000=9000 负债：2000 所有者权益：6000+1000=7000 资产（9000）=负债（2000）+所有者权益（7000）63第63页/共87页第二节第二节 会计要素确认、计量及其要求会计要素确认、计量及其要求 一、会计要素确认与计量的含义（一）会计要素确认 将交易或事项作为一项会计要素加以记录的过程初始确认；将交易或事项作为一项会计要素列入财务报告的过程最终确认。64经济业务会计要素财务报告初始确认最终确认账 簿第64页/共87页 1.初始确认条件 （1）符合要素定义；（2）有关经济利益

21、很可能流入或流出企业；（3）有关价值可靠计量。65 2.最终确认条件 （1）符合要素定义；（2）符合要素确认条件。二者必需同时具备，缺一不可。第65页/共87页 （二）会计要素计量 对交易或事项引起的会计要素变动金额的确认过程。1.会计计量属性的种类计量属性对资产的计量对负债的计量历史成本历史成本按购置时的金额按购置时的金额按承担现实义务时的金额按承担现实义务时的金额重置成本重置成本按现时购买的金额按现时购买的金额按现在偿还的金额按现在偿还的金额可变现净值可变现净值按现时销售的金额按现时销售的金额 现值现值按预计使用和处置产生的未按预计使用和处置产生的未来现金流入量折现金额来现金流入量折现金额

22、按预计期限内需要偿还的按预计期限内需要偿还的净现金流出量折现的金额净现金流出量折现的金额公允价值公允价值按交易双方自愿进行交易的按交易双方自愿进行交易的金额金额按交易双方自愿进行债务按交易双方自愿进行债务清偿的金额清偿的金额66第66页/共87页 2.会计计量属性的选择 企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本。采用其他成本计量属性时，应保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。67第67页/共87页 二、会计要素确认与计量的要求（一）划分收益性支出与资本性支出 凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业周期）有关的，应作为收益性支出。凡支出的效益与几个会计年度（或几个营业周期）有关的，应

23、作为资本性支出。68目的：合理确定费用的计入期间，准确确认各期利润及资产。第68页/共87页 （二）收入与费用配比 因果关系的配比：企业一定会计期间的收入和与其相关的费用之间的配合比较 时间关系的配比：同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认69第69页/共87页 （三）历史成本计量 也称实际成本计量，或原始成本计量 企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计价 其后，各项财产如果发生成本变动，除法律法规另有规定者外，企业不得自行调整其账面价值。70第70页/共87页1.1.会计科目的含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目；71流动资产货币资金存 货应收预付款交易

24、性金融资产库存现金银行存款原 材 料库存商品周转材料会计科目库存现 金会计账户银行存款原材料第三节 会计科目第71页/共87页72 会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。会计对象会计要素资产负债权益所有者收入费用利润会计科目第72页/共87页2 2.设置会计科目的意义与原则设置会计科目的意义与原则 （1）设置会计科目的意义 设置会计账户的依据，是系统、分类反映会计要素内容的需要；是编制和整理会计凭证的依据；是进行会计核算和会计控制的依据；是编制会计报表的需要，满足信息使用者了解会计信息。73第73页/共87页 （2）设置会计科目的原则 应该符合行业会计制度的规定

25、；必须体现企业从事的经济活动的特点；满足信息使用者的需要 既适应需要又相对稳定 统一性与灵活性相结合 会计科目应简明、适用74第74页/共87页3.3.会计科目的分类 按会计科目反映资料的详细程度分类 （1 1）总分类科目（一级科目）对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如“原材料”、“应收账款”等）。根据统一会计制度规定设置 。2)2)明细分类科目 对会计要素内容进行详细分类形成的项目（如“应收账款沿海公司”等）。可根据会计制度规定和企业核算需要设置。75 应收账款 沿海公司 鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目第75页/共87页按会计科目所反映的经济内容分类（1）资产类科目 A、

26、流动资产类科目 B、非流动资产类科目（2）负债类科目 A、流动负债类科目 B、长期负债类科目（3）所有者权益类科目（4）成本类科目（5）损益类科目76第76页/共87页 第三节第三节 会计账户会计账户1.1.会计账户的含义 设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式和结构；主要作用：用来记录经济业务的工具之一，可以系统、连续、分类地记载和反映各项经济业务，从而提供更为有用的信息。会计核算的一种专门方法。77第77页/共87页设置账户的意义78 会计科目仅仅是对企业的经济业务内容进行分类后所形成的项目，为了能够分门别类地对各项经济业务的发生所引起的会计要素的增减变动情况及结果进行全面、连

27、续、系统、准确地反映和监督，以便为会计信息使用者提供所需要的各种会计信息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户，通过账户对各项经济业务进行分类、系统、连续的记录。第78页/共87页2.2.会计账户的基本结构会计账户的基本结构 （1 1）会计账户的基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。79总 账（三栏式）会计科目：原材料 20年 凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略）3 31 本月合计

28、 50000 35000 借 45000账户的基本结构第79页/共87页 （2 2）会计账户基本结构的简化形式T T形账户80 左方 （账户名称）右方 在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。原材料第80页/共87页3.3.会计账户能够提供的金额指标81第81页/共87页4.4.会计账户的设置方法会计账户的设置方法 根据会计制度规定的会计科目设置。根据本企业会计要素的具体内容设置。82 图中列示的只是部分账户会计账户资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类银行存款固定资产应付账款短期借款实收资本资本公积主营业务收入销售费用管理费用本年利

29、润利润分配其他业务收入第82页/共87页注意：企业会计制度对会计科目的不同分类方法 在企业会计制度中，会计科目被划分为五类：利润类归并入所有者权益类；费用类的一部分独立为成本类；收入类与费用类的一部分合并为损益类。83第83页/共87页 5.5.会计账户与会计科目的关系 （1 1）相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。84账户名称第84页/共87页 反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。（2 2）相互区别 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。85第85页/共87页6.6.会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和 会计科目之间的关系86第86页/共87页87感谢您的观看！第87页/共87页