2022年湖北省税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）.docx

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1、2022年湖北省税务师涉税服务实务考试题库及答 案（含典型题）一、单项选择题1 .税务师执业时，遇到以下情形，可以出具有关报告的是（）。A、委托人示意其作不实报告或者不当证明的B、委托人故意不提供有关资料和文件的C、委托人局部资料遗失D、因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项 作出正确表述的答案：C解析：税务师执业时，遇有以下情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（1）委 托人示意其作不实报告或者不当证明的；（2）委托人故意不提供有关资料和文 件的；（3）因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的 重要事项作出正确表述的。2 .某副食品商店为增值税小规模

2、纳税人，2020年2月销售副食品取得含税销售 额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应 纳增值税为。元。A、 1983220147B、 19998D、 20583A、借：以前年度损益调整2500B、贷：应交税费应交所得税2500C、借：以前年度损益调整7500D、贷:利润分配未分配利润7500答案:D解析:企业将自产的货物用于职工个人福利，在增值税上应该按照视同销售处理, 计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转本钱，该错误影响上年度 税收，并在结账后发现，那么涉及的会计调整分录：借：库存商品13900贷：应交 税费应交增值税（销项税额）3900以

3、前年度损益调整10000借：以前年度 损益调整2500贷:应交税费应交所得税2500借：以前年度损益调整7500 贷：利润分配一一未分配利润750020.某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方2019年3月开具的增值税 专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到2020年6月才收到，关于 该项业务处理正确的选项是（）。A、属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额B、由省级税务机关认证 稽核比对后，可以抵扣进项税额C、可以查询后，抵扣进项税额D、需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额答案：C解析：2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具 的专票 海关进口增值

4、税专用缴款书 机动车销售统一发票收费公路通行费增 值税电子普票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。A、顺查法B、详查法C、逆查法D抽查法E、查询法答案：AC解析：针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法。39 .以下有关涉税专业服务的法律关系说法正确的有（）。A、涉税专业服务关系确实立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提B、受托涉税专业服务机构及其涉税服务人员必须接受税务机关实名制管理C、由于客观原因，需要延长完成协议时间的，委托方在代理期限内可单方终止 服务行为D、涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务，委托方在代理期限内 可单方终止服务行为E、委托人提供虚假的

5、生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉 税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务答案：ABDE解析：选项C,由于客观原因，需要延长完成协议时间的，属于涉税专业服务关 系的变更。40 .以下行为，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。A、将购进的货物用于股东分配B、将购进的货物用于个人消费C、将购进的货物用于对外投资D、将购进的货物用于集体福利E、将自产的货物用于集体福利答案：ACE解析：将购进货物用于个人消费 集体福利，属于进项税额不可以抵扣的情形。41 .根据规定，非房地产开发企业销售新建房，准予扣除的工程包括0。A、销售新建房缴纳的印花税B、前期工程费C、加计20%扣除工程D、为

6、取得土地使用权支付的过户手续费E、耕地占用税答案：ABDE解析：非房地产开发企业销售新建房，不能加计20%扣除。42 .税务师在代理编制房地产开发企业出售新建房的土地增值税纳税申报表的过 程中，以下做法不正确的有（）。A、将转让新建房所缴纳的增值税计入到“与转让房地产有关的税金”中B、将企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入”取得土地使用权支付的金 额”C、将超过“国家规定上浮幅度的利息支出”计入到“利息费用”中D、将该企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入”房地产开发本钱”E、将该企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权支付的金额” 答案：ABCD 解析：选项A：增值税是价外税，不得计

7、入“与转让房地产有关的税金”中扣除； 选项B：企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“房地产开发本钱”中扣 除；选项C：财务费用中对于超过国家规定上浮幅度的利息支出不得作为扣除项 目扣除；选项D：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。43 .行政复议期间发生的以下情形中，行政复议应当中止的有（）。A、作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的B、审理案件需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的C、案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释的D、行政复议申请受理后发现人民法院已经受理的E、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的答案：ABCE解析：选项D：属于

8、行政复议应当终止的情形.一般纳税人发生的以下经济业务，进项税额允许抵扣的有0。A、用于交际应酬的外购礼品B、提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承当机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务C、购买制造车间中央空调系统的支出D、从小规模纳税人处购买的并取得增值税普通发票的低值易耗品E、利息支出答案：BC解析：外购货物用于交际应酬，进项税额不能抵扣；取得普票，进项税额不能抵 扣；贷款服务不能抵扣进项税额。44 .以下关于特别纳税调整的说法，正确的有()oA、自签署本钱分摊协议之日起经营期限少于20年的，企业自行分摊的本钱不得 扣除B、涉及劳务的本钱分摊协议一般适用于集团采购和集

9、团营销筹划C、预约定价安排仅适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事 项通知书之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易D、本钱分摊协议涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额E、参与方使用本钱分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付 的特许权使用费答案：ABD解析：选项C,企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似 的，经企业申请,税务机关可以将预约定价安排确定的定价原那么和计算方法追溯 适用于以前年度该关联交易的评估和调整，追溯期最长为10年。选项D,参与 方使用本钱分摊协议所开发或受让的无形资产不可以在税前扣除另行支付的特 许权使用费。45 .

10、在执行涉税鉴证业务时，应当出具保存意见的鉴证业务报告情形的有0。A、涉税鉴证的局部事项因税法规定或执行时间不够明确B、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人 员存在分歧，需要提请税务机关裁定C、局部涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分 适当的证据，虽然影响 较大，但不至于出具无法说明意见的鉴证报告D、审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能 获取充分、适当的证据以至于无法对涉税事项发表审核意见E、发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规 定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成 一

11、致，不能真实、合法地反映鉴证结果答案：ABC解析：选项D：应出具无法说明意见的报告；选项E：应出具否认意见的报告。46 .税务师李某为某公司代理纳税审查，审查过程中李某的行为正确的有（）。 A、核对业务员的一份差旅报销单审批手续是否完备，附件是否齐全，金额和后 面所附车船票、住宿费等单据的金额是否相符B、审查6月1日采购办公电脑的记账凭证金额和后附的发票金额是否相符C、审查11月份该公司将自产的一批电扇发放给员工是否按市场价格确定了主营 业务收入D、12月份业务人员出差预提多笔差旅费，李某审查有没有填写出差申请单，是 否有白条入账情况E、1月份生产车间发生电费5000元，记入制造费用，李某未核

12、查电费的归属期 间答案：ABCD解析：税务师李某应该通过对本钱类原始凭证的检查，看纳税人是否区分了本期 的收支与非本期的收支，选项E中要关注有无上年度12月份的电费跨期在本年 度入账的情况。47 .以下关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有0 oA、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500 万元及以下B、从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构， 一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C、个体工商户不能登记为一般纳税人D、年应税销售额超过规定标准的其他个人不需要办理一般纳税人登记E、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连

13、续4个季度（以1 个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12 月31日前，可选择转登记为小规模纳税人 答案：ABDE解析：选项C,增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的 小规模纳税人标准的，除另有规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记, 个体工商户年应税销售额超过小规模纳税人标准的，也应办理一般纳税人登记。 49.以下关于环境保护税征收管理的表述，正确的有。A、环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B、税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库减免税额 欠缴税款以及风 险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门C

14、、环境保护税按月计算，按月申报缴纳D、不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳E、纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议 各方按照有利于征收管理的原那么协商解决 答案：ABDE 解析：选项c,环境保护税按月计算，按季申报。50 .对于多证合一的纳税人，应向主管税务机关申请变更税务登记的有（）A、注册资金B、生产经营地址C、财务负责人D、核算方式E、从业人数答案：BCDE解析：生产经营地址 财务负责人 核算方式、从业人数、办税人等登记信息发 生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。51 .编制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保存意见的鉴证结论的有O。A、涉税鉴证的局部

15、事项因税收法律 法规及其具体政策规定或执行时间不够明 确B、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人 员存在分歧，需要提请税务机关裁定C、局部涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分 适当的证据D、审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能 获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见E、涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的 情形，经与被审核方沟通，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反 映鉴证结果的 答案：AB 解析：选项C,表述不严谨，如果局部涉税事项因审核范围受到限制，不能获取 充分、适当的

16、证据，虽然影响较大，但不至于出具无法说明意见的鉴证报告的, 税务师应当出具保存意见的鉴证业务报告；选项D,应当出具无法说明意见的鉴 证业务报告；选项E,应当出具否认意见的鉴证业务报告。52 .个体工商户的以下支出，税收制度中不允许税前扣除的有（）。A、用于个人和家庭的支出B、赞助支出C、税收滞纳金D、经营性支出E、个人所得税税款答案：ABCE解析：经营性支出是税法允许扣除的。53 .纳税申报方式中，以下属于电子方式的是。A、邮寄B、网络传输C、 语音D、电子数据交换E、代理申报答案:BCD解析：电子方式是指税务机关确定的 语音电子数据交换和网络传输等电子 方式。54 .以下关于资产负债表纳税审

17、查的表述中，不正确的有（）。A、从编制技术上审查资产负债表应该审查表中资产合计数是否等于负债合计数 B、对长期股权投资的审查分析，除核实长期股权投资数额外，还应注意企业对 长期股权投资的核算方法C、审查无形资产工程时，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了 解企业本期无形资产的变动和摊销情况D、固定资产的审查分析，首先是核实固定资产折旧额E、应审查企业“应交税费”是否及时、足额上缴，表中“未交税费”工程的金 额与企业的“应交税费”贷方的余额是否相等，有无欠缴、错缴等问题 答案：AD解析：选项A：从编制技术上审查资产负债表应该审查表中资产合计数是否等于 负债与所有者权益合计数；选项D：固

18、定资产的审查分析，首先是了解资产增减 变动的情况，其次，是在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折 旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。55 .某公司经主管税务局检查，发现2020年4月购进的甲材料发生非正常损失, 企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，那么正确的账务处理为（）。A.借: 待处理财产损溢1300贷：应交税费增值税检查调整1300B.借：待处理财产 损溢1300贷：应交税费增（进项税额转出）1300C.借：待处理财产损溢13 00A、贷：应交税费增（销项税额）1300B、借：

19、应交税费增值税检查调整1300C、贷：应交税费未交增值税1300D、借：应交税费未交增值税1300E、贷：银行存款1300答案：ADE解析：选项ADE符合题意。56 .代理审查按所得额征税税种的应纳税所得额的正确性的时候，应主要审查的 内容有。A、销售收入的正确性B、本钱额的正确性C、本钱与费用划分的正确性D、营业外收支的正确性E、税后调整工程范围、数额的正确性答案：ABCD解析：应该审查的是税前调整工程范围、数额的正确性，不是税后的，所以选项 E错误。57 .受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5 年延长至8年。以下各项中，属于上述所称困难行业企业的有。A、住宿

20、B、餐饮C、旅游D、金融E、交通运输 答案：ABCE.以下关于发票印制的说法，错误的选项是。A、按照相关规定，用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发 票，税务机关依据规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量B、使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与税务机关 结算印制费用C、按现行发票管理规定，纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通 友示D、增值税专用发票必须由国务院税务主管部门指定的企业印制答案：B解析：选项B,使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定, 与发票印制企业直接结算印制费用。21 .某税务师2019年12月对某工业企业2019

21、年业务进行纳税审核时，发现该企 业在2019年3月份结转完工产品本钱时，多结转本钱50000元,进一步审核出 入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2019年10月全部出售，该企业是 按月结转利润的，那么以下调整分录中正确的选项是0 o A.借：生产本钱50000贷: 库存商品50000B.借：生产本钱50000贷：本年利润50000A、借：生产本钱50000B、贷：以前年度损益调整50000C、借：生产本钱50000D、贷：利润分配一未分配利润50000答案：B解析：受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由 5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游

22、（指旅行社 及相关服务、游览景区管理两类）四大类。困难行业企业2020年度主营业务收 入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。58. （2018年）纳税人支付以下款项取得的增值普通发票或增值税电子普通发票, 发票税率栏填写为“不征税”的有（）。A、支付按差额征税方法缴纳增值税的劳务派遣费B、支付建筑服务预收款C、通过政府还贷性收费公路的通行费D、商业预付卡充值E、房地产开发企业销售的开发工程的预收款答案：BCDE解析：“未发生销售行为的不征税工程”在开具发票时，税率栏填写“不征税”。 选项A,纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，发票税率栏填写为“*”。59 .同时具有以下（

23、）情形的，为增值税专用发票使用规定所称作废条件。A、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月B、销售方未抄税并且未记账C、购买方未认证或认证结果为“纳税人识别号认证不符” 专用发票代码、 号码认证不符”D、销售方在认证前未将专用发票交给购货方E、购买方在认证后将专用发票交给销售方 答案：ABC 解析：纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回 开票有误等情形，收 到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可 即时作废。作废条件是指同时具有以下情形：收到退回的发票联 抵扣联，且 时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税且未记账；购买方未认证，或者 认证结果为“纳

24、税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。60 .以下关于税务行政复议审查和决定的说法中，正确的有。A、行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起10日内，将行政复议申请书副 本发送被申请人B、行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加C、第三人不参加税务行政复议案件的听证的，不影响听证的举行D、在不违背申请人真实意思表示的情况下，申请人撤回行政复议申请的，不得 再以同一事实和理由提出行政复议申请E、行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，一般情况下，被申请 人不得作出对申请人更为不利的决定答案：BCDE解析：选项A：行政复议机构应当自受理行政复议申

25、请之日起7日内，将行政复 议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。61 .以下各项中，需要办理变更税务登记的有()oA、改变纳税人名称B、改变经营范围C、改变注册资金D、纳税人经营地点改变而涉及改变主管税务机关E、改变法定代表人 答案：ABCE解析：选项D：应办理注销税务登记。62 .自2019年6月1日起，局部先进制造业享受增量留抵退税的条件有。A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元A、增量留抵税额大于零B、纳税信用等级为A级或者B级C、申请退税前12个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开

26、专票情形D、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上的E、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的答案：BDE解析：选项A属于一般企业享受增量留抵退税的条件；选项C,申请退税前36 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开专票情形。63 .以下各项中，属于“综合所得”工程按年计算征税的有O。A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、经营所得D、财产租赁所得E、财产转让所得答案：AB解析：对于居民纳税人而言，综合所得只包括工资薪金所得、劳务报酬所得 稿 酬所得和特许权使用费所得，不包括其他税目。64 .以下关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有0。A、提供建筑服务的企业年应

27、税销售额为600万元，应登记为一般纳税人B、不经常发生应税行为的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税C、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1 个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12 月31日前，可选择转登记为小规模纳税人D、某批发日化用品的企业2018年5月的年应税销售额为85万元，应登记为一 般纳税人E、个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准，应登记为一般纳税 人答案：ABC解析：选项D, 2018年5月1日起，一般纳税人登记标准统一为年应税销售额超 过500万元，该纳税人不满足要求，无须登记为一般纳税人；选项E

28、,年应税销 售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记,应按小规模纳税人纳税。 题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试 的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试 题 高频错题，押题密卷等。查看完整题库、答案解析等更多考试资料，尽在 65.专业税务顾问业务、税收筹划业务、涉税鉴证业务、纳税情况审查业务的相 关文书应由（）签字，并承当相应的责任。A、税务师B、注册会计师c、局级会计师D、律师E、注册资产评估师答案：ABD66 .下面有关印花税申报的判断，正确的有0。A、税务登记证和贴息贷款合同无需缴纳印花税B、对于加工承揽合同在计

29、算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法 的凭证C、税务咨询合同无需缴纳印花税D、企业预计需要缴纳的印花税时，在实际缴纳时会计处理为借记“应交税费” 科目，贷记“银行存款”科目E、税法规定，企业一次缴纳印花税额假设超过100元，可用税收缴款书缴纳税款 答案：ABCD解析：税法规定，企业一次缴纳印花税额假设超过500元，可用税收缴款书缴纳税 款。67 .以下各项中，需要全额计算缴纳增值税的有。A、集邮商品的销售收入B、有形动产融资租赁业务取得的租金收入C、企业销售自产电梯并负责安装取得收入D、执罚部门依法将罚没物品拍卖取得的全额上缴财政的罚没收入E、贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入答

30、案：ACE 解析：选项B,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳 税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息 （包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销 售额；选项D,执罚部门依法将罚没物品拍卖取得的罚没收入全额上缴财政，不 予征税。68 .税务师代制记账凭证时，需要对原始凭证进项审核，需要注意的有。A、原始凭证的重要性B、原始凭证的真实性C、原始凭证的完整性D、原始凭证的时效性E、原始凭证的合法性答案：BCDE解析：为了保证记账凭证的真实合法性，应注意从以下几个方面审核原始凭证: （1）原始凭证内容的真实性与完整性；（

31、2）原始凭证取得的时效性与合法性。69 .以下选项中，属于税务师权利的有。A、税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议B、税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或向上级主管 部门反映C、税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院诉讼D、税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密需要保密E、税务师应当不断更新执业所需的专业知识 答案：ABC解析：选项DE是税务师需要履行的义务。70 .税务行政复议的第三人是指申请人以外的与申请复议的具体行政行为有利害 关系的个人或组织。这里所说的“利害关系”是指经济上的（）等。A、债权关系B、债务关系C、供销关系D、米购

32、关系E、股权控股关系答案:ABE解析：选项ABE符合题意。71 .以下有关增值税征管说法正确的有（）oA、承包人以发包人名义对外经营并由发包人承当相关法律责任的，以该发包人 为纳税人B、取得索取销售款项凭据的当天为书面合同确定的付款日期C、直接收款方式销售货物，不管货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为 收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天D、固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务 机关报告外出经营事项，并向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税E、委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销 清单或者收到全部或者局部货款的当天，未收到

33、代销清单及货款的，为发出代销 货物满180天的当天答案：ABCE 解析：固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税 务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告 的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳 务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 72.以下关于税务师代为编制会计账簿的表述，正确的有（）。A、现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员登记，税务师审核B、明细分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可编制成汇总记账凭证或科 目汇总表并据以登记C、明细分类账一般采用借、贷 余额三栏

34、式的订本账D、明细分类账的格式可选择三栏式 数量金额式或多栏式E、税务师将账簿登记编制完毕，还要进行对账和结账工作答案：ADE解析：选项B,总分类账可以直接根据记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇 总记账凭证或科目汇总表，再据以登记；选项C,总分类账一般应采用借 贷、 余额三栏式的订本账。73 .以下关于对外投资联营的房产税的税务处理，说法正确的有。A、对于以房产投资，收取固定收入，不承当联营风险的情况，由出租方按租金 收入计缴房产税B、对于以房产投资，收取固定收入，不承当联营风险的情况，按房产余值作为 计税依据计征房产税C对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产 余

35、值作为计税依据计征房产税D、对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，以利润 分红作为计税依据从租计征房产税E、对于以房产投资，收取固定收入，不承当联营风险的情况，由承租方按房产 余值计缴房产税答案：AC解析：对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房 产余值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资，收取固定收入，不承当联营 风险的情况，实际上是以联营名义取得房产的租金，应根据规定由出租方按租金 收入计缴房产税。74 .对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构 场所但取得的所得 与其所设机构 场所没有实际联系的非居民企业的所得，计算应纳税所得额的方

36、 法正确的有（）。A、转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额B、利息所得，以收入全额为应纳税所得额C、租金所得，以收入全额为应纳税所得额D、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额E、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额答案：BCDE解析：选项A,转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得 额。75 .甲企业对国家税务总局作出的具体行政行为不服，以下关于甲企业的表述中, 正确的有0。A、甲企业应当向国家税务总局申请行政复议B、甲企业对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼C、甲企业对行政复议决定不服的，可以向国务院申请裁决D、甲企业不能提起行政诉讼，只能

37、提起行政复议E、甲企业对国务院的裁决不服的，可以向法院提起行政诉讼答案：ABC解析：选项D：申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服 的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项E：对国家 税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复 议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决, 但应注意，国务院的裁决为最终裁决，对该裁决不服的，不能再向法院提起行政 诉讼。76 .税务师对纳税人企业所得税纳税情况进行审核时，不允许扣除的工程有0。A、企业向个人借款支出的利息B、企业直接向承当疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型

38、冠状病毒感染的肺炎 疫情的物品C、自2019年1月1日至2022年12月31日，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支 出D、企业计提的当年购置尚未投入使用的设备类固定资产折旧E、税收滞纳金 解析：产品已经全部售出，因此错计本钱影响产品的生产本钱和销售本钱，由于 企业按月结转利润，销售本钱应通过“本年利润”来调整。涉及到的调整会计分 录应为：借：生产本钱50000贷：本年利润50000.某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得5000元报酬，那么该项所得应归为（）。A、稿酬所得B、劳务报酬所得C、工资、薪金所得D、特许权使用费所得答案：B解析：对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿 书画所得归为“劳务报酬所

39、侍 o.某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4. 25%,持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减（）万兀OA、0B、1.87C、2. 13D、4答案：C解析：国债利息收入=国债金额x （适用年利率+ 365） X持有天数noox （4.2 5% 4-365） X 183=2. 13 （万元）。答案：DE 解析：选项D、E不允许税前扣除。77.企业在经营活动中发生的以下税金，在“税金及附加”科目中核算的有（）。A、耕地占用税B、城市维护建设税C、房产税D、消费税E、城镇土地使用税答案：BCDE解析：“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消

40、费税、城市维护建设税、 资源税 教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税, 印花税等相关税费。 78.以下关于纳税审查方法的表述，正确的有。A、逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报 表，最后审查纳税情况的审查方法B、查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必 要的资料或旁证的一种审查方法C、比拟分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的 计 划的 同行业、同类的相关资料进行比照分析，找出存在问题的一种审查方法 D、控制计算法是根据账簿之间 生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实 账面数据是否正确的审查方法E、抽查法是对纳

41、税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿 报表有选择性地抽取一 局部进行审查 答案：BCDE解析：顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对 报表，最后审查纳税情况的审查方法，而非逆查法。79 . （2018年）税务师在税务事务所执业时，不得有以下行为（）。A、购买委托人的股票B、对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见C、拒绝接受委托人违反税收法律法规行为的委托D、以个人名义受聘税收顾问或提供税收咨询E、分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动答案:ADE解析：选项A,执业期间，税务师不得买卖委托人的股票 债券；选项D,税务 师不得以个人名义承揽业务；选项E,税务师、

42、注册会计师、律师不能同时在两 家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。80 , 2020年6月，某局部先进制造业纳税人拟向主管税务机关申请退还增量留抵 税额，那么该企业应符合的条件有0。A、连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元B、纳税信用等级必须为A级C、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税 出口退税或虚开增值税专用发票情 形D、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上E、纳税信用等级为A级或者B级 答案：CDE 解析：自2019年6月1日起，同时符合以下条件的局部先进制造业纳税人，可 以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量

43、留抵税额：（1） 增量留抵税额大于零；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前3 6个月未发生骗取留抵退税 出口退税或虚开增值税专用发票情形；（4）申请 退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上；（5）自2019年4月1日 起未享受即征即退、先征后返（退）政策。81 .根据现行税收政策规定，消费品在以下经营环节中，既征收增值税又征收消 费税的有O。A、卷烟的批发环节B、金银首饰的生产销售环节C、珍珠饰品的零售环节D、高尔夫球杆的生产环节E、酒类产品的批发环节答案：AD解析：金银首饰的生产环节、珍珠饰品的零售环节和酒类产品的批发环节只征增 值税，不征消费税。82 .根据个人所得税

44、的有关规定，以下情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的 有O。A、因移居境外注销中国户籍B、取得境外所得C、非居民个人在中国境内从两处以上取得劳务报酬所得D、取得应税所得，没有扣缴义务人的E、取得综合所得需要办理汇算清缴答案:ABDE解析：税法规定，有以下情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴。（2）取得应税所得没有扣缴义务人。（3）取得 应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。（4）取得境外所得。（5）因移居境外注销 中国户籍。（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。（7） 国务院规定的其他情形。83 .（）属于在合理保证的鉴证业务中，税务师以积极方

45、式提出结论，出具的含 有鉴证结论的书面报告。A、肯定意见的鉴证业务报告B、无保存意见的鉴证业务报告C、保存意见的鉴证业务报告D、无法说明意见的鉴证业务报告E、否认意见的鉴证业务报告答案：BC解析：在合理保证的鉴证业务中，税务师应当以积极方式提出结论，出具含有鉴 证结论的书面报告。包括无保存意见的鉴证业务报告和保存意见的鉴证业务报告。 84.纳税人的以下行为中，应同时征收增值税和消费税的有。A、将自产高档香水精用于连续生产普通护手霜B、进口金银首饰C、批发销售卷烟D、将自产高档化妆品用于抵偿债务E、将自产素板用于继续生产高档实木地板答案：CD解析：选项A：应征收消费税，不征收增值税；选项B：应征

46、收增值税，不征收 消费税；选项E：既不征收增值税，也不征收消费税。85 .以下关于发票的各项规定，表述正确的有。A、增值税一般纳税人丧失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发 票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证B、增值税一般纳税人丧失已开具增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的抵 扣联复印件，作为记账凭证C、增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税 的，暂不允许抵扣或办理退税D、增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经申报抵扣的，暂先不作进 项税转出E、增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经办理出口退税的，需要按 照异常增值税扣税凭证

47、所涉及的退税额补交税款答案:ABC解析：增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退 税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已 经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企 业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小 于涉及退税额的，可由出口企业提供差额局部的担保。经核实，符合现行增值税 进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续 办理出口退税。86 .增值税一般纳税人,购进的以下服务进项税额不能从销项税额中抵扣的有（）。A、咨询服务B、住宿服务C、娱乐服务D、贷

48、款服务E、非正常损失的不动产在建工程所耗用的建筑服务答案：CDE解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，不得抵扣进项税。87 .对以下税务行政复议范围中的。不服的，可以申请行政复议，也可以直接 向人民法院提起行政诉讼。A、确认纳税主体B、不予抵扣税款C、不予开具完税凭证D、不予登记为增值税一般纳税人E、通知出境管理机关阻止出境行为答案：CDE解析：对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对 复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。选项AB属于税务机关作出 的征税行为，因此，选项AB应当属于复议前置的范围，不能直接向人民法院提 起行政诉讼。88 .委托方0